代推薦序

一本“鉆”出來的書

孫彤是我?guī)熃�，以慕容曉為筆名。這是我給出的建議——我很榮幸， 她采納了我的建議。作為定位理論的癡迷者，我經常向身邊的朋友介紹定位理論，作為師姐的孫彤，當然難以“幸免”。

在基層稅務機關從事稅政工作的孫彤，一直在尋尋覓覓，希望能夠定位到某個“有前途”的稅收領域進行深入研究，從而驗證一下，我向她反復推薦的定位理論能否在她身上開花結果。當她發(fā)來書稿囑我寫序的時候，我欣喜地發(fā)現，世界上似乎又多了一個定位理論的受益者。

說到這里，我想借此機會再次介紹一下定位理論。該理論由美國著名營銷專家艾??里斯（Al Ries）與杰克??特勞特（Jack Trout）于 20世紀 70 年代提出。里斯和特勞特認為，定位要從一個產品開始，那產品可能是一種商品、一項服務、一個機構，甚至是一個人。定位的目的， 就在于占據客戶的心智資源。說白了，讓你一有某種需求，就會想起一個商品，或者一項服務，或者一個人。大家常見的情形就是，一旦發(fā)現自己上火了，就很自然地會想到王老吉。我對孫彤的建議，就是通過不懈的努力，成為個稅領域實務研究的“王老吉”——顯然，她差不多已經做到了。

在我的印象中，孫彤是一個聰明而又非常好學的人。在找準自己的定位之前，她一直在觀察和思考，并在不斷地學習和積累——她就是這樣的個性：不會輕易選擇目標，一旦選定了就會鉆進去，窮追不舍。

近年來，個稅改革逐漸進入深水區(qū)，原來“波瀾不驚”的個稅，似乎一下子“女大十八變”，備受矚目。與此同時，隨著我國國際地位的提升，“走進來”的外籍個人和“走出去”的居民個人越來越多，個稅的涉外色彩越來越濃厚。而且要搞懂涉外個稅，往往還要有外語功底， 更是讓很多人望而卻步。正是在這樣的情況下，孫彤一頭扎進去開始了研究。

有一次，我們在閑聊中談起個稅改革的問題，孫彤滔滔不絕地講了很多對個稅法規(guī)條款的見解，分析了她在實務中遇到的精彩案例，并分享了學員在她授課時提出的有意思的問題。那時我突然發(fā)現，孫彤已經成了涉外個稅方面的專家。從此，我與同事在工作中一旦遇到個稅方面的問題，特別是涉外個稅方面的問題，就會向她請教，她當然也會做出非常專業(yè)的、通俗易懂的解答。當收到個稅方面的文章時，我們也很樂意交給她盲審。讓我們非常放心的是，每次審稿，她都非常認真，并提出很有建設性的意見。當我們把她的意見轉達給作者時，也總是能夠得到作者的充分認可。

個人所得稅稅改之際，孫彤被借調到國家稅務總局所得稅司，工作了很長一段時間。由于我們離得很近，得以經常有機會討論一些專業(yè)問題。從她的談吐中，我能明顯地感覺到，她對涉外稅收問題的研究非常深入。我在外地出差期間，總能聽到有人評價孫彤老師講的課如何如何精彩，驚訝之余，也由衷地為她的進步感到高興。

后來我才知道，作為兩個孩子的媽媽，這些年為了研究個稅政策， 孫彤經常學習到深夜，甚至凌晨三四點。仔細閱讀她的書稿，我也能體會到她默默付出的艱苦努力，并對她的敬業(yè)精神表示欽佩。我想，讀完這本書，當你今后再遇到涉外個稅問題時，就會很自然地想到涉外個稅問題專家慕容曉，也就是孫彤。

是為序。

中國稅務報社資深記者中國大企業(yè)稅收研究所常務副所長

張剴

序 言

2018 年 8 月 31 日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過了《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，同日，國家主席習近平簽署第 9 號主席令予以公布，自 2019 年 1 月 1 日起施行。

新的《中華人民共和國個人所得稅法》將居民個人的時間判定標準由境內居住滿一年調整為滿 183 天，發(fā)生了較大的變化；為了吸引外資和鼓勵外籍人員來華工作，促進對外交流，新的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》保留了原稅制下對無住所個人的減免優(yōu)惠條款。由于稅制模式的變化，財政部、國家稅務總局陸續(xù)發(fā)布了《財政部 稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》（財政 部 稅務總局公告 2019 年第 34 號）、《財政部 稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2019 年第 35 號）、《財政部 稅務總局關于境外所得有關個人所得稅

政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2020 年第 3 號）等多個涉外個人所得稅文件。

在新稅制全面落地實施、涉外個人所得稅政策內容發(fā)生較大變化之際，為了方便稅務機關、中介機構以及企業(yè)財務人員等財稅同仁深入理解新稅制下的涉外個人所得稅的相關政策，身為國家稅務總局個人所得稅稅改組成員的我撰寫了本書。

本書共 9 章，涉及納稅人、納稅義務的判斷、所得來源地的判定、無住所個人收入額及稅款的計算、數月獎金或股權激勵所得的特殊規(guī)定、無住所高管人員的特殊規(guī)定、稅收協定的適用、無住所個人的征管規(guī)定、境外所得相關規(guī)定等內容，以政策解析與案例分析相結合的方式系統闡述了新個人所得稅制下涉外個人所得稅的相關政策體系。

本書緊跟稅收新政變化點，結合案例對涉外個人所得稅實務中的重點難點問題進行了深入剖析，是一本針對性、專業(yè)性很強的融政策與實務于一體的涉外個人所得稅工具書。

由于時間倉促，本書難免有所疏漏，懇請各位讀者批評指正，提出寶貴意見。

孫彤