第一章 連點(diǎn)成線 織線成面從增值稅業(yè)務(wù)流程談起

第一節(jié) 增值稅一般納稅人資格登記

一、增值稅一般納稅人資格登記條件

二、兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的增值稅一般納稅人資格登記

三、增值稅一般納稅人資格登記程序

四、增值稅一般納稅人資格登記的其他事項(xiàng)

第二節(jié) 增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理

一、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人范圍

二、輔導(dǎo)期管理的期限

三、輔導(dǎo)期納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定和會(huì)計(jì)處理

四、輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

五、輔導(dǎo)期納稅人轉(zhuǎn)正

第三節(jié) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票開(kāi)具中的重點(diǎn)事項(xiàng)和疑難問(wèn)題

一、增值稅征稅范圍

二、稅率和征收率

三、增值稅簡(jiǎn)易征收涉及的疑難問(wèn)題

四、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨、其他物品等疑難問(wèn)題

五、重點(diǎn)事項(xiàng)：掌握各種銷(xiāo)售結(jié)算方式的發(fā)票開(kāi)具時(shí)間

六、增值稅發(fā)票開(kāi)具的常見(jiàn)疑難問(wèn)題

1.混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)業(yè)務(wù)行為怎樣開(kāi)具發(fā)票？

2.納稅人取得的價(jià)外費(fèi)用怎樣開(kāi)具發(fā)票？

3.匯總開(kāi)具發(fā)票怎樣開(kāi)具？

4.賒銷(xiāo)和分期收款銷(xiāo)售方式下怎樣開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

5.折扣方式銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)怎樣開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

6.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、展示費(fèi)等能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

7.與承租單位共用水電，怎樣給承租單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

8.銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形怎樣開(kāi)具發(fā)票？

9.視同銷(xiāo)售行為和視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為是否需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

10.掛靠經(jīng)營(yíng)怎樣開(kāi)具發(fā)票？

11.開(kāi)票限額不能滿足經(jīng)營(yíng)需要怎么辦？

12.不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形有哪些？

13.簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

14.成品油生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票的特殊要求有哪些？

15.成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票的特殊要求有哪些？

16.國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買(mǎi)分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品的發(fā)票開(kāi)具有何要求？

17.固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)怎樣開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

18.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)才能避免或減少作廢發(fā)票？

19.小規(guī)模納稅人超出經(jīng)營(yíng)范圍怎樣開(kāi)具發(fā)票？

20.營(yíng)改增差額征稅項(xiàng)目怎樣開(kāi)具發(fā)票？

21.營(yíng)改增后發(fā)票的種類(lèi)有哪些？如何使用？

22.增值稅普通發(fā)票可以開(kāi)具哪些稅率?

23.增值稅發(fā)票備注欄有哪些規(guī)定?

24.發(fā)票蓋章有哪些規(guī)定？

25.酒店業(yè)開(kāi)具專(zhuān)票，可否一票多率，多業(yè)務(wù)合并開(kāi)具？

26.為客戶開(kāi)具住宿費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，對(duì)付款方式有什么要求？

27.保險(xiǎn)業(yè)個(gè)人傭金如何匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票？

28.怎樣對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)？

29.領(lǐng)取增值稅發(fā)票數(shù)量有何規(guī)定？

30.增值稅電子普通發(fā)票的使用有何規(guī)定？

31.其他11個(gè)常見(jiàn)開(kāi)票問(wèn)題。

第四節(jié) 增值稅扣稅憑證的認(rèn)證和抵扣的重點(diǎn)事項(xiàng)和疑難問(wèn)題

一、增值稅扣稅憑證的種類(lèi)

二、增值稅扣稅憑證抵扣期限

三、增值稅扣稅憑證的認(rèn)證、采集

四、增值稅扣稅憑證允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

五、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

六、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣相關(guān)規(guī)定

七、增值稅扣稅憑證的常見(jiàn)疑難問(wèn)題

1.增值稅一般納稅人丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應(yīng)怎樣處理？

2.增值稅一般納稅人丟失海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的應(yīng)怎樣處理？

3.外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的應(yīng)怎樣申報(bào)出口退稅？

4.一般納稅人丟失增值稅普通發(fā)票的應(yīng)怎樣處理？

5.失控發(fā)票可作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證嗎？

6.外貿(mào)企業(yè)取得失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以辦理出口退稅嗎？

7.企業(yè)用加油卡加油是否可以要求加油站直接開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？

8.一般納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，其一般納稅人資格是否可以繼續(xù)保留？尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許繼續(xù)抵扣？

9.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣嗎？

10.物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開(kāi)一張租賃發(fā)票，再開(kāi)一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率?

11.一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票都要認(rèn)證嗎?

12.增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證或者遠(yuǎn)程認(rèn)證不成功怎么辦？

13.接受的發(fā)票稅率有誤，是否屬于接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票？

第五節(jié) 抄稅、報(bào)稅、稅款繳納的重點(diǎn)事項(xiàng)

一、遠(yuǎn)程抄報(bào)稅流程

二、納稅申報(bào)表及其附列資料

三、納稅申報(bào)其他資料

四、《增值稅預(yù)繳稅款表》

五、一般納稅人納稅申報(bào)表填列特別注意事項(xiàng)

第六節(jié) 一般納稅人增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作綜合案例

案例1-1 豐收公司增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作

案例1-2 雨豐公司增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作

第七節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報(bào)

一、小規(guī)模納稅人常見(jiàn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)

附錄1-1《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明

附錄1-2《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明

附錄1-3《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫(xiě)說(shuō)明

附錄1-4《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》填寫(xiě)說(shuō)明

第二章 重點(diǎn)解析 難點(diǎn)突破一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

第一節(jié) 納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

一、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

二、小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

第二節(jié) 納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理（適用于所有行業(yè)）

一、納稅人購(gòu)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或接受應(yīng)稅行為的財(cái)稅處理

二、納稅人接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理

三、納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理

四、納稅人利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理

五、自行建造、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理

六、納稅人發(fā)生各類(lèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的財(cái)稅處理

七、納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)回的財(cái)稅處理

八、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的財(cái)稅處理

九、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的財(cái)稅處理

十、納稅人接受境外單位提供應(yīng)稅服務(wù)扣繳稅款的財(cái)稅處理

十一、納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的財(cái)稅處理

十二、納稅人發(fā)生適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目情形的財(cái)稅處理

十三、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的或者發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的財(cái)稅處理

十四、納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物情形的財(cái)稅處理

十五、納稅人銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為收取價(jià)外費(fèi)用的財(cái)稅處理

十六、納稅人現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷(xiāo)售折讓的財(cái)稅處理

十七、納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)稅處理

十八、混合銷(xiāo)售的財(cái)稅處理

十九、兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的財(cái)稅處理

二十、納稅人差額征稅的財(cái)稅處理

二十一、包裝物繳納增值稅的財(cái)稅處理

二十二、以舊換新的財(cái)稅處理

二十三、債務(wù)重組涉及的增值稅賬務(wù)處理

二十四、非貨幣性交易中涉及的增值稅賬務(wù)處理

二十五、商業(yè)企業(yè)以返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取的各種費(fèi)用的財(cái)稅處理

二十六、捆綁銷(xiāo)售、買(mǎi)一贈(zèng)一等促銷(xiāo)方式的財(cái)稅處理

二十七、應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅繳納

二十八、還本銷(xiāo)售方式的增值稅賬務(wù)處理

二十九、進(jìn)出口貨物增值稅納（退）稅的賬務(wù)處理

三十、納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的增值稅賬務(wù)處理

三十一、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的增值稅賬務(wù)處理

三十二、納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策（直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返）的財(cái)稅處理

三十三、納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的財(cái)稅處理

三十四、納稅人月末繳納增值稅的財(cái)稅處理

三十五、納稅人增值稅檢查調(diào)整的財(cái)稅處理

三十六、因發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為被輔導(dǎo)期管理的一般納稅人的特殊財(cái)稅處理

三十七、納稅人共用水電費(fèi)的財(cái)稅處理

三十八、納稅人租賃業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

三十九、納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的財(cái)稅處理

第三節(jié) 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

一、納稅人掛靠經(jīng)營(yíng)掛靠方與被掛靠方的財(cái)稅處理

二、納稅人跨區(qū)經(jīng)營(yíng)預(yù)繳稅款的財(cái)稅處理

三、總分包業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

四、建筑施工企業(yè)對(duì)已經(jīng)辦理工程進(jìn)度結(jié)算卻未收到的結(jié)算工程款的財(cái)稅處理

五、納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金的財(cái)稅處理

六、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間差異的財(cái)稅處理(暨建筑企業(yè)財(cái)稅處理綜合案例）

七、納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)差額征稅的財(cái)稅處理

八、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)稅處理綜合案例

第三章 稅收優(yōu)惠 全面了解用足用好增值稅稅收優(yōu)惠政策

第一節(jié) 所有行業(yè)領(lǐng)域均適用的增值稅優(yōu)惠政策（銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)）

一、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

二、增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額優(yōu)惠政策

三、資產(chǎn)重組增值稅優(yōu)惠政策

第二節(jié) 特定行業(yè)領(lǐng)域適用的增值稅優(yōu)惠政策

一、免征增值稅的優(yōu)惠政策

二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策

（一）銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

（二）糧食企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

（三）農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠政策

（四）公司 農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策

三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的增值稅優(yōu)惠政策

（一）免稅飼料產(chǎn)品范圍

（二）免稅飼料產(chǎn)品其他規(guī)定

（三）免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

（四）其他免稅或優(yōu)惠政策

四、資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策

五、促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

六、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

七、電力增值稅優(yōu)惠政策

八、醫(yī)療衛(wèi)生增值稅優(yōu)惠政策

九、文化企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

十、軍隊(duì)軍工系統(tǒng)增值稅優(yōu)惠政策

十一、公安司法部門(mén)增值稅優(yōu)惠政策

十二、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

十三、自來(lái)水廠(公司) 增值稅優(yōu)惠政策

十四、煤層氣抽采企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

十五、修理修配增值稅優(yōu)惠政策

十六、拍賣(mài)行增值稅優(yōu)惠政策

十七、黃金、鉆石、鉑金增值稅優(yōu)惠政策

十八、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目增值稅優(yōu)惠政策

十九、蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策

二十、進(jìn)口種子種源增值稅優(yōu)惠政策

二十一、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策

二十二、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策

二十三、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)增值稅優(yōu)惠政策

二十四、新型顯示器件產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

二十五、成都雙流等三個(gè)機(jī)場(chǎng)民航國(guó)際航班使用保稅航空燃油增值稅優(yōu)惠政策

二十六、熊貓普制金幣增值稅優(yōu)惠政策

二十七、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市增值稅優(yōu)惠政策

二十八、租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策

二十九、原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

三十、新型墻體材料增值稅優(yōu)惠政策

三十一、大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策

三十二、直接免稅的營(yíng)改增政策

三十三、增值稅即征即退的營(yíng)改增政策

三十四、扣減增值稅的營(yíng)改增政策

（一）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

三十五、金融企業(yè)表外利息的營(yíng)改增政策

三十六、個(gè)人出售二手房的營(yíng)改增政策

三十七、跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的營(yíng)改增政策

三十八、跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的營(yíng)改增政策

第四章 活用政策 開(kāi)源節(jié)流簡(jiǎn)單、實(shí)用的節(jié)稅小招數(shù)

第一節(jié) 通過(guò)正確理解政策節(jié)稅

一、超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)必登記，不夠標(biāo)準(zhǔn)擇優(yōu)選

（一）納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，必須辦理一般納稅人登記手續(xù)

（二）納稅人銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，身份可選擇

二、分立經(jīng)營(yíng)試試看，有時(shí)還真節(jié)省稅

（一）一般納稅人分立為小規(guī)模納稅人

（二）混合銷(xiāo)售行為的服務(wù)分立可降稅負(fù)

三、兼營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)算，明明白白繳兩稅

四、會(huì)開(kāi)發(fā)票也節(jié)稅，不開(kāi)錯(cuò)開(kāi)多繳稅

（一）不按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具發(fā)票多繳稅、早繳稅

（二）不開(kāi)發(fā)票多繳稅

（三）錯(cuò)開(kāi)發(fā)票多繳稅

五、支付代墊運(yùn)輸費(fèi)，專(zhuān)票開(kāi)具有學(xué)問(wèn)

六、出租出借包裝物，押金怎樣來(lái)核算

七、個(gè)人車(chē)輛耗油費(fèi)，取得油票怎抵扣

八、一般購(gòu)銷(xiāo)轉(zhuǎn)代購(gòu)，節(jié)省稅費(fèi)利潤(rùn)多

九、總分機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貨物，網(wǎng)絡(luò)結(jié)算緩繳稅

十、優(yōu)惠政策要熟悉，恰當(dāng)運(yùn)用才節(jié)稅

十一、扣稅憑證細(xì)審核，應(yīng)抵盡抵降稅負(fù)

第二節(jié) 通過(guò)比較分析選擇節(jié)稅

一、銷(xiāo)售方式幾多種，節(jié)稅比較來(lái)選擇

二、最佳選擇供應(yīng)商，關(guān)鍵是看凈利潤(rùn)

三、平銷(xiāo)返利要節(jié)稅，把握方式和時(shí)點(diǎn)

（一）根據(jù)平銷(xiāo)返利的返還方式選擇節(jié)稅方案

（二）根據(jù)平銷(xiāo)返利的返還時(shí)點(diǎn)選擇節(jié)稅方案

（三）平銷(xiāo)返利與向供貨方收取的不與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的返還收入的區(qū)別

四、委托代銷(xiāo)有兩種，選擇哪種需比較

五、經(jīng)營(yíng)模式巧轉(zhuǎn)換，收入相同稅不同

六、多種方案哪個(gè)好，臨界點(diǎn)法做比較

第五章 風(fēng)險(xiǎn)防范 未雨綢繆增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

第一節(jié) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定有誤

二、視同銷(xiāo)售貨物及視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)處理不當(dāng)

三、跨縣（市）、跨�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)處理不當(dāng)

四、銷(xiāo)售額確定有誤

五、價(jià)外費(fèi)用處理不當(dāng)

六、兼營(yíng)未分開(kāi)核算

七、混合銷(xiāo)售處理不當(dāng)

八、未確保銷(xiāo)售收入完整性

第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定

二、不應(yīng)抵扣而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

三、應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而未做

第三節(jié) 發(fā)票使用管理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票而開(kāi)具

二、增值稅發(fā)票不及時(shí)認(rèn)證

三、不按稅法規(guī)定開(kāi)具發(fā)票

四、虛開(kāi)發(fā)票

第四節(jié) 稅控設(shè)備管理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備被盜、丟失的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

二、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第五節(jié) 逾期申報(bào)、逾期繳稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、逾期申報(bào)

二、逾期繳稅

第六節(jié) 納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不登記的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第七節(jié) 賬務(wù)處理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第八節(jié) 納稅人簽訂合同方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第九節(jié) 節(jié)稅籌劃方面的操作風(fēng)險(xiǎn)

第六章 亡羊補(bǔ)牢 猶未為晚增值稅納稅自查要點(diǎn)與納稅檢查方法

第一節(jié) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額方面的自查要點(diǎn)

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的自查

二、銷(xiāo)售收入完整性的自查

三、視同銷(xiāo)售和視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的自查

四、價(jià)外費(fèi)用的自查

五、適用稅率的自查

第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額方面的自查要點(diǎn)

一、申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的自查

二、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的自查

三、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的自查

四、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的自查

第三節(jié) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票及普通發(fā)票方面的自查要點(diǎn)

一、是否存在未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備的情形

二、是否存在專(zhuān)用發(fā)票不按要求開(kāi)具的情形

三、是否存在不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票而開(kāi)具的情形

四、是否存在未按規(guī)定取得發(fā)票的行為

五、是否存在未按規(guī)定保管發(fā)票的行為

六、其他重點(diǎn)自查事項(xiàng)

第四節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策方面的自查要點(diǎn)

第五節(jié) 增值稅納稅自查的方法

一、檢查賬戶之間的異常對(duì)應(yīng)關(guān)系

二、檢查賬戶之間的特殊對(duì)應(yīng)關(guān)系

三、檢查賬戶之間的發(fā)生額對(duì)應(yīng)關(guān)系

四、納稅自查需要關(guān)注的其他賬戶

五、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否異常

六、分析財(cái)務(wù)指標(biāo)是否異常

七、盤(pán)點(diǎn)存貨，檢查倉(cāng)庫(kù)實(shí)物庫(kù)存與財(cái)務(wù)賬面是否相符

八、檢查記賬憑證和附件是否相符

九、檢查賬務(wù)處理的關(guān)聯(lián)性

十、檢查賬務(wù)處理的反常行為

十一、檢查賬務(wù)處理與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的一致性

第七章 答疑解惑 簡(jiǎn)潔明白增值稅納稅常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析

第一節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析

1.企業(yè)收到一份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其銷(xiāo)貨單位欄中只填寫(xiě)了賬號(hào)，沒(méi)有填寫(xiě)開(kāi)戶行，可以抵扣嗎？

2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物從銷(xiāo)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抬頭為其他單位，能否抵扣？

3.自然災(zāi)害造成的貨物損失已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？

4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用井、管道、池的進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣抵扣？

5.建造石灰窯窯體的鋼材及耐火磚，取得專(zhuān)用發(fā)票，怎樣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

6.保修期內(nèi)免費(fèi)維修所消耗的材料或免費(fèi)更換的配件是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

7.公司購(gòu)進(jìn)的貨物存放過(guò)期，是否屬于正常損失？

8.貨款支付單位與開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售單位不一致能否抵扣？

9.失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否報(bào)稅和認(rèn)證抵扣？

10.公司為了美化工作環(huán)境，增強(qiáng)工廠、商場(chǎng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，購(gòu)進(jìn)一批花草、樹(shù)木，進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣抵扣？

11.購(gòu)置客車(chē)用于接送員工上下班能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

12.抵扣聯(lián)未蓋章的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣嗎？

13.糧食企業(yè)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

14.企業(yè)出口貨物取得的海運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

15.輔導(dǎo)期一般納稅人取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票能否當(dāng)月抵扣？

16.一般納稅人因當(dāng)期購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備且取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額金額較大，造成留抵稅額較大，留抵稅額有無(wú)抵扣期限？

17.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有無(wú)360天的申報(bào)抵扣期限？

18.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一輛客車(chē)，既用于運(yùn)輸貨物又用于接送員工上下班，購(gòu)進(jìn)的客車(chē)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

19.增值稅一般納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，其一般納稅人資格是否可以繼續(xù)保留？尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許繼續(xù)抵扣？

20.一般納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目怎樣計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？

21.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）對(duì)農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策有何重大影響？

22.異地收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品如何取得發(fā)票抵扣？

23.增值稅專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有在規(guī)定的認(rèn)證期內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣可以要求重開(kāi)嗎?

24.企業(yè)收到一份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已認(rèn)證通過(guò)，而銷(xiāo)售方因操作不慎誤作廢，雙方該如何處理？

25.煤炭采掘企業(yè)巷道增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣抵扣？

26.納稅人登記為一般納稅人之前取得的增值稅扣稅憑證，在什么情況下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

27.同一納稅人在簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法與一般計(jì)稅辦法并存情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額如何劃分？

28.在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？在會(huì)計(jì)制度上不按固定資產(chǎn)核算（如投資性房地產(chǎn)）的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？

29.房地產(chǎn)企業(yè)為宣傳新項(xiàng)目、老項(xiàng)目投入大量廣告費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何在新項(xiàng)目、老項(xiàng)目之間分?jǐn)�、�?jì)算？

30.項(xiàng)目清算后進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，如何處理？

31.房地產(chǎn)企業(yè)取得的境外公司發(fā)票（如規(guī)劃、設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票）是否能夠抵扣？

32.房地產(chǎn)兼有新老項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的如何計(jì)算？

33.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的售樓處、樣板間的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？這些設(shè)施如果最后拆除，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？

34.施工企業(yè)作為一般納稅人，采購(gòu)小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣？

35.跨縣（市、區(qū)）的建安項(xiàng)目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對(duì)外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，由于公司名稱不一致，無(wú)法進(jìn)行抵扣。這一問(wèn)題有無(wú)解決辦法？

36.建筑公司在工地搭建的臨時(shí)建筑在工程完工后會(huì)被拆除，原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

37.營(yíng)改增后提供建筑服務(wù)的一般納稅人按照建委要求為施工人員購(gòu)買(mǎi)團(tuán)體意外保險(xiǎn)，取得保險(xiǎn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

38.建筑企業(yè)違法分包怎樣界定？能否適用差額征稅？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

第二節(jié) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析

1.食品公司向職工發(fā)放自己生產(chǎn)的食品是否應(yīng)該繳納增值稅？

2.增值稅一般納稅人將不同稅率的貨物捆綁銷(xiāo)售，應(yīng)該怎樣計(jì)算繳納增值稅？

3.將委托加工的應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物用于投資的行為，怎樣繳納增值稅？

4.酒廠銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品同時(shí)收取的包裝物押金是否征收增值稅？

5.保修期內(nèi)免費(fèi)為客戶提供維修服務(wù)所領(lǐng)用的零配件是否需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅？

6.汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)將本企業(yè)自產(chǎn)汽車(chē)用于管理部門(mén)使用和移送企業(yè)下設(shè)的汽車(chē)維修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)是否需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅？

7.企業(yè)通過(guò)省紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)物資是否繳納增值稅？

8.因購(gòu)貨方違約而解除銷(xiāo)貨合同，銷(xiāo)貨方向購(gòu)貨方收取的違約金是否需要繳納增值稅？

9.合同履行后向購(gòu)貨方收取的違約金是否繳納增值稅？能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

10.單位支付水電費(fèi)后向職工和共用水電單位收取水電費(fèi)，怎樣計(jì)算繳納增值稅？

11.企業(yè)銷(xiāo)售貨物因在運(yùn)輸途中破損而收到的運(yùn)輸公司支付的賠償款是否需要繳納增值稅？

12.收到的客戶因違約而支付的延期付款利息是否需要繳納增值稅？

13.電力公司向發(fā)電廠收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)是否需要繳納增值稅？

14.供電企業(yè)收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)是否需要繳納增值稅？

15.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金是否征收增值稅？

16.林業(yè)部門(mén)外購(gòu)樹(shù)苗再銷(xiāo)售是否繳納增值稅？

17.生產(chǎn)免稅貨物產(chǎn)生的下腳料銷(xiāo)售給客戶，是否征收增值稅？

18.桶裝飲用水應(yīng)按照3%還是17%的稅率征收增值稅？

19.企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品是否繳納增值稅？

20.商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售寵物飼料征收增值稅嗎？

21.公司為提高知名度而印制宣傳資料向公眾發(fā)放，是否要視同銷(xiāo)售繳納增值稅？

22.以舊換新業(yè)務(wù)怎樣繳納增值稅？

23.采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物有什么注意事項(xiàng)？

24.市場(chǎng)原因?qū)е律唐反蛘垆N(xiāo)售，致使銷(xiāo)售價(jià)格低于購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷(xiāo)售額？

25.企業(yè)以購(gòu)物送積分方式搞促銷(xiāo)，例如消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)1000元貨物，將獲得200元積分，消費(fèi)者可用積分來(lái)購(gòu)物。用積分購(gòu)物應(yīng)該如何繳納增值稅？

26.貨物移庫(kù)是否視同銷(xiāo)售？

27.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)一并銷(xiāo)售附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)怎樣交稅？有無(wú)稅法依據(jù)？

28.B企業(yè)與A企業(yè)簽訂合同，向A企業(yè)出售一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，隨后再采用融資租賃形式租回該設(shè)備，B企業(yè)銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備的行為是否需要繳納增值稅？

29.納稅人提供的電梯保養(yǎng)服務(wù)怎樣繳納增值稅？

30.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、土地出租怎樣繳納增值稅？

31.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，是否需要視同銷(xiāo)售？

32.轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)怎樣繳納增值稅？

33.賓館(酒店)在樓層售貨或房間內(nèi)的單獨(dú)收費(fèi)物品如何納稅？

34.賓館住宿服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃怎樣劃分？

35.酒店餐飲企業(yè)里的兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售怎樣劃分？

36.不動(dòng)產(chǎn)的范圍如何界定？出租附著在土地或不動(dòng)產(chǎn)上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等怎樣繳納增值稅？

37.以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，如何繳納增值稅？

38.樓體廣告、電梯間廣告、車(chē)輛廣告行為如何適用增值稅稅目？

39.以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資是否繳納增值稅？

40.股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的不動(dòng)產(chǎn)是否繳納增值稅？

41.營(yíng)改增納稅人兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售有什么區(qū)別？

42.婚慶公司提供婚慶策劃、主持司儀、婚車(chē)接送、花籃等服務(wù)怎樣繳納增值稅？

43.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅嗎？

44.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，需要視同銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅嗎？

45.對(duì)于集團(tuán)內(nèi)各單位之間及集團(tuán)總部與下屬各單位間的資金占用是否需要視同銷(xiāo)售？

46.購(gòu)買(mǎi)非保本的理財(cái)產(chǎn)品，到期收到的利息是否繳納增值稅？

47.物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)怎樣繳納增值稅？

48.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收的辦證費(fèi)、契稅、印花稅等代收轉(zhuǎn)付費(fèi)用是否屬于價(jià)外費(fèi)用？

49.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品用于出租怎樣納稅？

50.房地產(chǎn)公司返還給拆遷戶的住房，是否需要視同銷(xiāo)售？銷(xiāo)售收入如何確認(rèn)？

51.地下車(chē)位簽訂的轉(zhuǎn)讓幾十年使用權(quán)的租賃合同，一次性收取租金，該轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按照銷(xiāo)售還是租賃繳納增值稅？

52.全面推開(kāi)營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代建房屋的行為如何繳納增值稅？

53.出售車(chē)位或儲(chǔ)藏間，沒(méi)有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)，是否按不動(dòng)產(chǎn)出售處置？

54.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售精裝修房、售房送裝修，怎樣納稅？

55.房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)，無(wú)償提供家具、家電等貨物如何納稅？

56.2016年5月1日后發(fā)生的退補(bǔ)面積差，如何繳納稅款？

57.地下車(chē)位永久租賃行為增值稅稅目如何適用？

58.沒(méi)收的定金和違約金是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？

59.建筑服務(wù)未開(kāi)始前收到的備料款是否納稅？

60.建筑服務(wù)已在營(yíng)改增前完成，按合同規(guī)定營(yíng)改增后收取工程款怎樣納稅？

61.納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，應(yīng)按照什么稅目繳納增值稅？

62.總包向分包收取的配合費(fèi)用是否需要繳納增值稅？

63.BT、BOT、PPP項(xiàng)目如何繳納增值稅？

第三節(jié) 發(fā)票常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析

1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物尚未付款，銷(xiāo)售方尚未開(kāi)票，次月該企業(yè)成為一般納稅人，對(duì)方能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

2.一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票如果稅法不允許抵扣，是否需要認(rèn)證？

3.一般納稅人領(lǐng)用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有無(wú)使用期限？

4.酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售副產(chǎn)品酒糟，應(yīng)購(gòu)貨方要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，本來(lái)應(yīng)該免稅的貨物還能再享受免稅待遇嗎？

5.公司用加油卡加油可以取得加油站開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

6.保險(xiǎn)公司開(kāi)展共保業(yè)務(wù)怎樣開(kāi)具增值稅發(fā)票？

7.什么情形下可以開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

8.哪些情況下自然人可申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票？

9.非企業(yè)性單位出租住房是否可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

10.納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理流程是怎樣的？

11.走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎樣處理？

12.哪些項(xiàng)目的差額扣除部分不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分應(yīng)如何開(kāi)票？

13.增值稅一般納稅人從安裝總電表單位購(gòu)進(jìn)的非直供電力產(chǎn)品，應(yīng)如何開(kāi)票、繳稅？

14.一般納稅人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)稅率怎樣填寫(xiě)？

15.納稅人銷(xiāo)售貨物開(kāi)具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨、銷(xiāo)售折讓或開(kāi)票有誤怎樣處理？

16.公司超營(yíng)業(yè)范圍經(jīng)營(yíng)，可否開(kāi)具增值稅發(fā)票？

17.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的試點(diǎn)一般納稅人，是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

18.二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)發(fā)票使用政策是怎樣規(guī)定的？

19.融資性售后回租業(yè)務(wù)向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，在營(yíng)改增后開(kāi)具發(fā)票嗎？

20.什么情況下可以使用新系統(tǒng)中的差額征稅開(kāi)票功能？

21.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用差額征稅的增值稅發(fā)票怎樣開(kāi)具？

22.原已開(kāi)具地稅的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票若發(fā)生退房、更名等需要開(kāi)具紅字發(fā)票的情況，紅字發(fā)票如何開(kāi)具？發(fā)生退稅行為的去哪個(gè)部門(mén)辦理？

23.房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售環(huán)節(jié)的預(yù)收款范圍怎樣確定？是否需要開(kāi)票？

24.建筑企業(yè)跨縣、市、區(qū)承接建筑工程，是在服務(wù)發(fā)生地開(kāi)具發(fā)票，還是回機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一開(kāi)具發(fā)票？

25.銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，開(kāi)票時(shí)有什么特殊規(guī)定？

26.建筑分包項(xiàng)目的總包方和分包方分別如何開(kāi)具發(fā)票？

27.建筑企業(yè)購(gòu)買(mǎi)砂、土、石料能夠取得17%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票嗎？

28.實(shí)施分包的工程，減除分包款項(xiàng)，須取得合法發(fā)票，是否指增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

29.一般納稅人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)票金額是總金額還是分包之后的金額？

30.不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形有哪些？

第四節(jié) 其他常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析

1.如何判斷增值稅稅負(fù)指標(biāo)是否合理？

2.安置殘疾人單位是否可以同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策？

3.福利企業(yè)被查補(bǔ)的稅款可否享受退稅政策？

4.企業(yè)欠繳增值稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押物資怎樣確定抵繳稅款額？

5.享受增值稅50%即征即退的一般納稅人企業(yè)購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸車(chē)輛，運(yùn)輸車(chē)輛既運(yùn)輸即征即退貨物，也運(yùn)輸一般貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額填在增值稅納稅申報(bào)表中的即征即退貨物及勞務(wù)欄還是填在一般貨物及勞務(wù)欄？

6.《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》相關(guān)制度和辦理程序是怎樣的？

7.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，怎樣確定增值稅納稅人？

8.到外縣（市）銷(xiāo)售貨物如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

9.連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

10.納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

11.如何把握納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由這一條款？出現(xiàn)這種情況后是否可以認(rèn)定為偷稅？

12.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款怎么辦？

13.營(yíng)改增后公司食堂整體外包怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理？

14.企業(yè)有欠繳增值稅，同時(shí)本月有留抵稅額，能否用留抵稅額抵繳欠稅？如果能抵繳，應(yīng)該如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

15.企業(yè)增值稅享受先征后返、先征后退、即征即退優(yōu)惠政策的，附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是否同時(shí)享受退（返）還優(yōu)惠？

16.某企業(yè)9月份發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額并申報(bào)納稅，10月份該筆業(yè)務(wù)發(fā)生紅字沖回，并且10月份再?zèng)]有任何銷(xiāo)項(xiàng)稅額。假如當(dāng)月企業(yè)申請(qǐng)注銷(xiāo)，請(qǐng)問(wèn)該筆稅款能否申請(qǐng)退稅？

17.納稅人可以既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策嗎？

18.掛靠企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何確定納稅義務(wù)人？

19.如何區(qū)分勞務(wù)派遣和人力資源外包？增值稅稅收政策有何區(qū)別？

20.分支機(jī)構(gòu)已達(dá)到一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，但總機(jī)構(gòu)尚未登記一般納稅人資格，分支機(jī)構(gòu)能否認(rèn)定？

21.企業(yè)將因客戶抵頂欠款而收到的一輛單缸柴油三輪車(chē)再銷(xiāo)售，是否需要繳納增值稅？

22.企業(yè)因生產(chǎn)設(shè)備維修需要，委托了境外企業(yè)提供維修技術(shù)服務(wù)，是否需要代扣代繳增值稅？

23.企業(yè)因被兼并而將全部產(chǎn)權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓?zhuān)�轉(zhuǎn)讓的機(jī)器設(shè)備和存貨是否需要繳納增值稅？

24.企業(yè)用優(yōu)良資產(chǎn)（占企業(yè)總資產(chǎn)的90%左右）和另外一家企業(yè)成立一家新公司，企業(yè)這部分資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移是否需要繳納增值稅？

25.原兼營(yíng)增值稅、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)分別享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

26.加油機(jī)自有車(chē)輛自用油、加油站檢測(cè)用油是否應(yīng)在銷(xiāo)售數(shù)量中扣除？

27.納稅人受托代理銷(xiāo)售二手車(chē)，什么情況下不需要繳納增值稅？

28.企業(yè)將超過(guò)一年的包裝物押金繳納了增值稅，一個(gè)月后收回包裝物押金，能否沖減已繳納增值稅款？

29.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定可以差額繳納增值稅的，如果丟失發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他資料進(jìn)行差額扣除嗎？

30.我公司連續(xù)12個(gè)月取得裝飾服務(wù)銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，同期還取得設(shè)計(jì)服務(wù)銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，取得貨物銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，那么我公司是否要認(rèn)定為一般納稅人？

31.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中，已登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶能適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定嗎？

32.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、磚、瓦、商品混凝土，是必須采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，還是可選擇一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

33.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》指出：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。這里所稱的分包款，是指工程分包、勞務(wù)分包還是材料分包？不同項(xiàng)目可以差額扣除分包款嗎？

34.EPC總承包合同屬于兼營(yíng)還是混合銷(xiāo)售？怎樣預(yù)繳稅款？

35.納稅人提供建筑服務(wù)時(shí)，應(yīng)按照工程進(jìn)度還是按合同約定繳納增值稅？

36.經(jīng)住建部門(mén)批準(zhǔn)在原建筑工程項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)行新增建設(shè)（如擴(kuò)大建筑面積等），新增合同對(duì)應(yīng)項(xiàng)目可否參照原建筑工程項(xiàng)目按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

37.現(xiàn)房銷(xiāo)售是否要按3%預(yù)繳增值稅？

38.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（包括多個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門(mén)支付土地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對(duì)該受讓土地進(jìn)行開(kāi)發(fā)，同時(shí)符合哪些條件的，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款？

39.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在2015年4月30日前購(gòu)入在建工程，于5月1日后銷(xiāo)售的，可否選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法扣除土地價(jià)款后按照5%征收率計(jì)稅？

40.房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

41.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的多個(gè)老項(xiàng)目是否可以部分選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，部分選擇一般計(jì)稅方法？

42.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目如何計(jì)稅？

43.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到購(gòu)房人的定金、訂金、誠(chéng)意金、意向金時(shí)，是否視同收到預(yù)收款按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？

44.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)跨縣（市、區(qū)）開(kāi)發(fā)房產(chǎn)如何預(yù)繳稅款？

45.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后再銷(xiāo)售的怎樣納稅？

46.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)支付的土地價(jià)款能否在分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行扣除？

47.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將尚未出售的房屋進(jìn)行出租怎樣界定房地產(chǎn)新、老項(xiàng)目？

48.房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)在營(yíng)改增前已開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，營(yíng)改增后，企業(yè)發(fā)生退款等其他情形的，應(yīng)如何處理？

49.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目如何計(jì)稅？

50.房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售環(huán)節(jié)如何預(yù)繳增值稅？

51.營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)代墊的施工水電費(fèi)，可否作為代收代付處理？

52.房產(chǎn)預(yù)售按3%預(yù)繳的稅款，在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)未抵減完的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，具體應(yīng)怎樣抵減？若因后續(xù)沒(méi)有銷(xiāo)售收入，預(yù)繳稅款未抵減完的，能否退稅？

53.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預(yù)繳稅款？

54.房地產(chǎn)企業(yè)一次拿地、分次開(kāi)發(fā)，如何扣除土地成本？可供銷(xiāo)售建筑面積如何確定？

55.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否允許扣除土地價(jià)款？

56.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人土地價(jià)款扣除范圍怎樣確定？

57.因土地繳納的契稅、配套設(shè)施費(fèi)、政府性基金及因延期繳納地價(jià)款產(chǎn)生的利息能否納入土地價(jià)款扣除？

58.當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）支付的土地價(jià)款，這里的房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除？

59.如果存在土地返還款，企業(yè)實(shí)際需要支付的土地價(jià)款可能要小于土地出讓合同列明的土地價(jià)款，該種情況下可以扣除的土地價(jià)款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價(jià)款？

60.同一法人多項(xiàng)目滾動(dòng)開(kāi)發(fā)，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷(xiāo)售的項(xiàng)目的銷(xiāo)售額中抵減？

61.一個(gè)項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)，分別取得《建筑工程施工許可證》，是作為一個(gè)項(xiàng)目還是不同項(xiàng)目？

62.三流一致或四流一致，其中的資金流究竟有無(wú)政策依據(jù)？資金流不一致究竟能否抵扣？三方抵款協(xié)議、委托付款協(xié)議在稅法上是否認(rèn)可？

63.異地預(yù)繳增值稅怎樣繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

附 表

附表1 一般納稅人增值稅主要納稅事項(xiàng)一覽表

附表2 增值稅銷(xiāo)售額一般規(guī)定及特殊規(guī)定一覽表

附表3 建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃營(yíng)改增政策一覽表

附表4 融資租賃、融資性售后回租特殊政策一覽表