本書努力完成以下三項(xiàng)任務(wù)：第一，對(duì)中國(guó)稅法，特別是有關(guān)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的實(shí)體法規(guī)定，做出清楚完整的梳理；標(biāo)準(zhǔn)是，據(jù)此可以進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算或者演算。這是第一任務(wù)，也是首要和基礎(chǔ)任務(wù)。第二，對(duì)有關(guān)上述實(shí)體法規(guī)定的財(cái)政部或者國(guó)家稅務(wù)總局的政策性文件，從上述實(shí)體法規(guī)定框架，作出清楚簡(jiǎn)明的梳理，標(biāo)準(zhǔn)是，據(jù)此可以簡(jiǎn)略了解截至日前的稅收政策。第三，就上述兩個(gè)部分，以重組購(gòu)并為特別話題，專門討論和闡明，標(biāo)準(zhǔn)是，盡量窮盡這一方面的法律規(guī)定或者政策意見。
在完成上述三個(gè)任務(wù)的前提下，第一，從財(cái)政收入的角度，盡量簡(jiǎn)明梳理，稅、費(fèi)、基金和收入的關(guān)系；這是一個(gè)整體的觀察框架。第二，從重組購(gòu)并這一個(gè)特別話題，盡量簡(jiǎn)明地整理，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅之外的其他稅種規(guī)定；這是保持面上的完整。第三，從稅收制度保證的角度，盡量簡(jiǎn)明整理，有關(guān)刑法或者行政法規(guī)定，并專門討論，稅的規(guī)避和反規(guī)避事宜。
金勇軍，金華市人，民盟盟員。1968年生。1990年畢業(yè)于華東師范大學(xué)哲學(xué)系。1996年畢業(yè)于北京大學(xué)法律學(xué)系（知識(shí)產(chǎn)權(quán)學(xué)院）民商法（知識(shí)產(chǎn)權(quán)）專業(yè)，碩士學(xué)位。1996年至今在清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院任教，副教授。
研究方向：公司證券法、合同法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法和稅法。學(xué)術(shù)興趣：管理案例撰寫、司法判例研究和專門問題評(píng)論。
所授課程：合同法（本科）、稅法知識(shí)產(chǎn)權(quán)法（本科）、商法（MBA）和知識(shí)產(chǎn)權(quán)法專題（MBA）、公司法專題、商標(biāo)法專題、專利法專題和知識(shí)產(chǎn)權(quán)法專題（工商管理培訓(xùn)）、合同法專題和稅法專題（財(cái)務(wù)總監(jiān)培訓(xùn)）、公司法專題（高級(jí)經(jīng)理培訓(xùn)、總裁培訓(xùn)和企業(yè)內(nèi)訓(xùn)）、上市公司運(yùn)作的法律框架（獨(dú)立董事培訓(xùn)）、董事和獨(dú)立董事的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任（獨(dú)立董事培訓(xùn)）。
承擔(dān)課題：（1）中日3E合作項(xiàng)目的我國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法專題研究報(bào)告；（2）中日3E合作項(xiàng)目的我國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量法專題研究報(bào)告；（3）中日3E合作項(xiàng)目的獨(dú)立董事制度研究
金勇軍，金華市人，民盟盟員。1968年生。1990年畢業(yè)于華東師范大學(xué)哲學(xué)系。1996年畢業(yè)于北京大學(xué)法律學(xué)系（知識(shí)產(chǎn)權(quán)學(xué)院）民商法（知識(shí)產(chǎn)權(quán)）專業(yè)，碩士學(xué)位。1996年至今在清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院任教，副教授。
研究方向：公司證券法、合同法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法和稅法。學(xué)術(shù)興趣：管理案例撰寫、司法判例研究和專門問題評(píng)論。
所授課程：合同法（本科）、稅法知識(shí)產(chǎn)權(quán)法（本科）、商法（MBA）和知識(shí)產(chǎn)權(quán)法專題（MBA）、公司法專題、商標(biāo)法專題、專利法專題和知識(shí)產(chǎn)權(quán)法專題（工商管理培訓(xùn)）、合同法專題和稅法專題（財(cái)務(wù)總監(jiān)培訓(xùn)）、公司法專題（高級(jí)經(jīng)理培訓(xùn)、總裁培訓(xùn)和企業(yè)內(nèi)訓(xùn)）、上市公司運(yùn)作的法律框架（獨(dú)立董事培訓(xùn)）、董事和獨(dú)立董事的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任（獨(dú)立董事培訓(xùn)）。
承擔(dān)課題：（1）中日3E合作項(xiàng)目的我國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法專題研究報(bào)告；（2）中日3E合作項(xiàng)目的我國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量法專題研究報(bào)告；（3）中日3E合作項(xiàng)目的獨(dú)立董事制度研究；（4）參與清華大學(xué)軟科學(xué)電子商務(wù)項(xiàng)目的電子商務(wù)法律問題研究（重點(diǎn)是電子合同）；（5）985院基礎(chǔ)研究一般項(xiàng)目：會(huì)計(jì)師第三人責(zé)任研究。
主要著作：（1）《民法判例研究》，中國(guó)政法大學(xué)出版社2002年版，個(gè)人論文集；（2）《知識(shí)產(chǎn)權(quán)法原理》，中國(guó)政法大學(xué)出版社2002年版，獨(dú)著；（3）《公司法總論》，高等教育出版社2004年版，獨(dú)著；（4）《知識(shí)產(chǎn)權(quán)法》，法律出版社2005年版，獨(dú)著；（5）《會(huì)計(jì)師第三人責(zé)任》，高等教育出版社2006年版，獨(dú)著；（6）《公司法——重組購(gòu)并》，高等教育出版社2009年版，獨(dú)著。
10.0概 述
本章討論，上述§§1—9尚未討論的附屬法，最終落腳在規(guī)避和反規(guī)避上。
§10.1 附屬法
1．偷 稅
�。�1）納稅人
依照2001年稅收征收管理法（2001年征管法）第63條第1款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)納稅人拒不申報(bào)，因而未繳或者少繳稅的，為偷稅；納稅人為虛假申報(bào)，因而未繳或者少繳稅的，為偷稅；納稅人在賬簿上多列支出，因而未繳或者少繳稅的，為偷稅；納稅人在賬簿上不列或者少列收入，因而未繳或者少繳稅的，為偷稅；納稅人偽造、變?cè)�、隱匿或者擅自銷毀賬簿或記賬憑證，因而未繳或者少繳稅的，為偷稅。
�。�2）行政責(zé)任
納稅人偷稅的，依照2001年征管法第63條第1款的規(guī)定，其一，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或者少繳稅款，或者附帶要求繳納相應(yīng)稅款滯納金；此乃公債權(quán)債務(wù)關(guān)系。其二，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下罰款。
�。�3）刑事責(zé)任
依照2009年刑法第201條第1款的規(guī)定，納稅人不為申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大，并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處以3年以下有期徒刑或者拘役，并可處以罰金；數(shù)額巨大，并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處以3年以上7年以下有期徒刑，并可處以罰金。納稅人以欺騙或者隱瞞方式，施行虛假申報(bào)者，亦同。上述逃避繳納稅款，如若參照此前司法解釋，應(yīng)包括但是不限于，上述界定之偷稅。
依照2009年刑法第201條第3款，多次施行逃避繳納稅款，既未經(jīng)刑事也未經(jīng)行政處理的，按累計(jì)數(shù)額計(jì)算逃避繳納稅款數(shù)額。依照2009年刑法第201條第4款的規(guī)定，雖逃避繳納稅款，在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知追繳之后，納稅人已補(bǔ)繳，繳納滯納金，并已領(lǐng)受行政處罰的，刑事責(zé)任不予追究；在5年之內(nèi)，因逃避繳納稅款，領(lǐng)受刑事處罰或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的兩次以上行政處罰的，則屬例外。
依照2009年刑法第211條的規(guī)定，單位犯上述罪者，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員或者其他直接責(zé)任人員，按2009年刑法第201條處罰；依照2009年刑法第212條的規(guī)定，適用2009年刑法第201條判處罰金的，在執(zhí)行前，應(yīng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款。
�。�4）扣繳義務(wù)人
依照2009年刑法第201條第2款的規(guī)定，扣繳義務(wù)人，按上述方式 逃避繳納稅款者，亦同。
（5）其他條款
2001年征管法第64條第1款規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款�！比缛魠⒄沾饲暗乃痉ń忉專丝钜�(guī)定的編造虛假計(jì)稅依據(jù)，即上述虛假申報(bào)。2001年征管法第64條第2款規(guī)定：“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款�！比缛魠⒄沾饲八痉ń忉專丝钜�(guī)定的不進(jìn)行納稅申報(bào)，即上述稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而納稅人拒不申報(bào)。
依照2001年征管法第68條的規(guī)定，在規(guī)定期限內(nèi)，納稅人不繳或者少繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，但是逾期仍未繳納的，可處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下罰款；在規(guī)定期限內(nèi)，扣繳義務(wù)人不繳或者少繳應(yīng)解繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期解繳，但是逾期仍未解繳的，可處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下罰款。
依照2001年征管法第69條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣未扣稅款的，其一，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，此乃公債權(quán)債務(wù)關(guān)系；其二，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款�？劾U義務(wù)人，應(yīng)收而不收稅款的，其一，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，此乃公債權(quán)債務(wù)關(guān)系；其二，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)收而不收稅款50%以上3倍以下罰款。
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