本書以實(shí)際工作中業(yè)務(wù)復(fù)雜的主體稅種增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅作為教材的重點(diǎn),以基礎(chǔ)、必需的稅法理論知識(shí)為鋪墊,詳略得當(dāng),重點(diǎn)突出,著重培養(yǎng)學(xué)生的稅費(fèi)計(jì)算能力。
袁瑞英,黃河水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院,副教授。具有豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的扎實(shí)的稅法理論功底和豐富的納稅申報(bào)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。曾在上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社出版《稅法》教材,西北工業(yè)大學(xué)出版社出版《稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材(該教材涵蓋了稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)三部分內(nèi)容)。
項(xiàng)目一 認(rèn)知稅法
任務(wù)一 認(rèn)知稅收及稅法的基本概念
任務(wù)二 認(rèn)知稅收法律關(guān)系
任務(wù)三 認(rèn)知稅法的構(gòu)成要素
任務(wù)四 稅務(wù)管理
技能訓(xùn)練
項(xiàng)目二 增值稅
任務(wù)一 認(rèn)知增值稅
任務(wù)二 理解增值稅的基礎(chǔ)知識(shí)
任務(wù)三 計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額
任務(wù)四 計(jì)算增值稅出口退(免)稅
任務(wù)五 增值稅納稅的申報(bào)和繳納
技能訓(xùn)練
項(xiàng)目三 消費(fèi)稅
任務(wù)一 認(rèn)知消費(fèi)稅
任務(wù)二 理解消費(fèi)稅的基礎(chǔ)知識(shí)
任務(wù)三 計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額
任務(wù)四 消費(fèi)稅的出口退稅
任務(wù)五 消費(fèi)稅納稅的申報(bào)和繳納
技能訓(xùn)練
項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅
任務(wù)一 認(rèn)知企業(yè)所得稅
任務(wù)二 理解企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)知識(shí)
任務(wù)三 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
任務(wù)四 資產(chǎn)的稅務(wù)處理
任務(wù)五 企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納
技能訓(xùn)練
項(xiàng)目五 個(gè)人所得稅
任務(wù)一 認(rèn)知個(gè)人所得稅的概念和特點(diǎn)
任務(wù)二 理解個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)知識(shí)
任務(wù)三 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
任務(wù)四 個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納
技能訓(xùn)練
項(xiàng)目六 其他稅種
任務(wù)一 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
任務(wù)二 房產(chǎn)稅
任務(wù)三 印花稅
任務(wù)四 車船稅
任務(wù)五 土地增值稅
任務(wù)六 契稅
任務(wù)七 資源稅
任務(wù)八 城鎮(zhèn)土地使用稅
任務(wù)九 關(guān)稅
技能訓(xùn)練
參考文獻(xiàn)
二、消費(fèi)稅征稅范圍
(一)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是指對(duì)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品由生產(chǎn)領(lǐng)域進(jìn)入流通領(lǐng)域的環(huán)節(jié)征稅,也即只是對(duì)最終消費(fèi)品征稅,對(duì)中間產(chǎn)品不征消費(fèi)稅。因此,將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不納消費(fèi)稅。但將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品這一情況比較特殊,由于非應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售已超越了消費(fèi)稅的征稅范圍,如果不征消費(fèi)稅,就會(huì)造成稅款流失,所以將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接用于對(duì)外銷售應(yīng)征收消費(fèi)稅。
(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方向受托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。而對(duì)于受托方先將原材料賣給委托方,然后再接受生產(chǎn)加工的,或者由受托方直接提供原材料進(jìn)行生產(chǎn)加工的,或者由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)行生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,均應(yīng)按照受托方銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。
(三)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
單位和個(gè)人進(jìn)口的貨物屬于稅法規(guī)定的特定應(yīng)稅消費(fèi)品的,在進(jìn)口環(huán)節(jié)除繳納關(guān)稅、增值稅外,還要繳納消費(fèi)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。
(四)零售金銀首飾
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自1995年1月1日起,金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。自2002年1月1日起,鉆石及鉆石飾品由生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅。自2003年5月1日起,鉑金首飾消費(fèi)稅改為零售環(huán)節(jié)征稅。也就是說,金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,在其他環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅,并且在零售環(huán) 節(jié)征稅的只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品,不包括其他應(yīng)稅消費(fèi)品。
在零售環(huán)節(jié)征稅的金銀首飾包括:金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。其他鍍金、銀首飾,包金、銀首飾等仍在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。對(duì)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的,按實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅。
(五)批發(fā)卷煙
卷煙在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收一道消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上,還在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。即卷煙征收了兩道消費(fèi)稅,且只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。這里所說的批發(fā)環(huán)節(jié)僅限于由批發(fā)商銷售給零售商。卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算卷煙消費(fèi)稅時(shí)不得扣除卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅額。
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