前 言
怎么定義今天這個(gè)時(shí)代？動(dòng)蕩（Volatility）？不確定（Uncertainty）？
復(fù)雜（Complexity）？模糊（Ambiguity）？
寶潔公司前CEO羅伯特·麥克唐納曾借用一個(gè)軍事術(shù)語(yǔ)，描述時(shí)下的商業(yè)格局：“這是一個(gè) VUCA 的世界�！弊源�，他以上述四個(gè)英文單詞縮寫(xiě)的“VUCA”，逐漸被商界和管理學(xué)界用來(lái)描述當(dāng)下的商業(yè)環(huán)境和時(shí)代特征。
在俄烏軍事沖突、中美關(guān)系極大影響世界格局演化的今天，國(guó)際貿(mào)易沖突、金融風(fēng)險(xiǎn)加劇、全球供應(yīng)鏈重構(gòu)、人力資源成本上升、土地價(jià)格與物業(yè)租金攀升等因素共同作用，極大考驗(yàn)著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及管理水平。可以說(shuō)，當(dāng)今世界所面臨的動(dòng)蕩和不確定性程度，比以往任何一個(gè)時(shí)期更加復(fù)雜及模糊，任何傳統(tǒng)意義上的優(yōu)勢(shì)都不再具有連續(xù)性。在動(dòng)蕩中尋求轉(zhuǎn)型，在變化中重新確定新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是身處VUCA時(shí)代的每個(gè)個(gè)體和組織必須直面的困難與挑戰(zhàn)。
作為一名財(cái)務(wù)老兵，我一直在思考和探尋財(cái)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)自身轉(zhuǎn)型，幫助企業(yè)未雨綢繆，解決外部環(huán)境與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)之間的矛盾，在不確定中尋找確定的方向，使組織具備適應(yīng)VUCA時(shí)代的能力。就這一思考，我與多家企業(yè)財(cái)務(wù)高管和財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了深入交流。我們發(fā)現(xiàn)，當(dāng)今企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)運(yùn)用財(cái)務(wù)信息，幫助組織進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理與業(yè)務(wù)決策的訴求越來(lái)越高。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)必須實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，成為管理層決策參謀及各職能部門(mén)業(yè)務(wù)伙伴，這個(gè)轉(zhuǎn)型刻不容緩。
幸運(yùn)的是，業(yè)界和我自己對(duì)這場(chǎng)勢(shì)在必行的深刻轉(zhuǎn)型已有所準(zhǔn)備！
近年來(lái)，中國(guó)會(huì)計(jì)界對(duì)管理會(huì)計(jì)這一概念的引入和探討不斷深入；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)亦大力推廣管理會(huì)計(jì)相關(guān)課程，通過(guò)認(rèn)證與培訓(xùn)，完成管理會(huì)計(jì)知識(shí)與思維在企業(yè)的執(zhí)行落地。而財(cái)務(wù)部門(mén)自身也在為企業(yè)提供投融資決策、定價(jià)策略、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、滾動(dòng)預(yù)測(cè)、成本與費(fèi)用管控、績(jī)效管理等全新視角的支持，輔助戰(zhàn)略決策并支持業(yè)務(wù)發(fā)展，在降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，完成財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型。
回看我個(gè)人，無(wú)論是前十余年在財(cái)務(wù)各崗位上的經(jīng)驗(yàn)積累，還是后十年職業(yè)轉(zhuǎn)型后的理論研究與實(shí)踐，無(wú)不在為今天財(cái)務(wù)管理模式的變革蓄力準(zhǔn)備。
在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中，有個(gè)重要職位，即財(cái)務(wù)計(jì)劃與分析（Financial Planning & Analysis，F(xiàn)P&A），就是負(fù)責(zé)將管理會(huì)計(jì)的職責(zé)付諸實(shí)踐的職位。本書(shū)我將以這一崗位為支點(diǎn)，分享我對(duì)管理會(huì)計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策中的作用的系統(tǒng)思考。
1997年，大學(xué)畢業(yè)后，我進(jìn)入廣東一家合資企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)工作。在8年的時(shí)間里，我從一名會(huì)計(jì)逐步成長(zhǎng)為財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)。我領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)范圍包括會(huì)計(jì)核算、資金管理、稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理。而財(cái)務(wù)管理，包括預(yù)算編制、財(cái)務(wù)分析、滾動(dòng)預(yù)測(cè)、固定資產(chǎn)投資分析、項(xiàng)目融資、流動(dòng)資金管理與現(xiàn)金流量管理等工作內(nèi)容。
大約在2010年，我參加了上海一家財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的論壇，遇見(jiàn)一位女性嘉賓，她是一家民營(yíng)企業(yè)的CFO。論壇上她分享了自己的成長(zhǎng)經(jīng)歷與FP&A職業(yè)經(jīng)驗(yàn)。她先在美國(guó)一家跨國(guó)企業(yè)擔(dān)任FP&A經(jīng)理，然后被浙江一家民營(yíng)企業(yè)邀請(qǐng)回國(guó)，擔(dān)任了CFO。她說(shuō)，F(xiàn)P&A是管理會(huì)計(jì)的高階應(yīng)用，是財(cái)務(wù)管理的王者皇冠，在美國(guó)，很多CFO有過(guò)FP&A的工作經(jīng)歷。FP&A的工作經(jīng)歷讓她更容易理解業(yè)務(wù)，并勝任CFO職位。
這位演講嘉賓的觀點(diǎn)讓我印象深刻，也讓我對(duì)FP&A有了初步的認(rèn)識(shí)。幾年后，我所服務(wù)的跨國(guó)企業(yè)被美國(guó)黑石集團(tuán)收購(gòu)，然后需要增設(shè)FP&A部門(mén)，以滿(mǎn)足黑石集團(tuán)和董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)分析的要求�？偛颗c管理層認(rèn)為，F(xiàn)P&A必須具有管理會(huì)計(jì)思維，而且熟悉公司業(yè)務(wù)，能夠幫助企業(yè)增強(qiáng)盈利能力，成為管理層的業(yè)務(wù)伙伴與決策參謀。后來(lái)，在選擇亞洲區(qū)FP&A總監(jiān)時(shí)，管理層認(rèn)為我是合適的人選。在上司的鼓勵(lì)下，我從中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)轉(zhuǎn)到了亞洲區(qū)FP&A總監(jiān)這個(gè)位置，從此開(kāi)始了一段新的職業(yè)生涯。
FP&A總監(jiān)職位的職責(zé)范圍包括哪些呢？下面是我的崗位描述的主要職責(zé)范圍：
參與制訂戰(zhàn)略規(guī)劃，并編制平衡計(jì)分卡與行動(dòng)計(jì)劃。
組織各業(yè)務(wù)單元與各部門(mén)進(jìn)行年度預(yù)算的編制，并開(kāi)發(fā)預(yù)算報(bào)表模型。
負(fù)責(zé)每個(gè)月的亞洲區(qū)管理報(bào)告與財(cái)務(wù)分析，解釋實(shí)際與預(yù)算及預(yù)測(cè)的差異。
每個(gè)月持續(xù)對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)，并提出改善建議。
參與制訂關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI），負(fù)責(zé)審核各業(yè)務(wù)單元與部門(mén)的成本費(fèi)用與績(jī)效報(bào)告。
開(kāi)發(fā)各種財(cái)務(wù)模型與數(shù)據(jù)圖表，用作財(cái)務(wù)分析或業(yè)務(wù)決策工具。
持續(xù)關(guān)注流動(dòng)資金，對(duì)應(yīng)收賬款、存貨與應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)率和賬齡進(jìn)行分析與管理。
參與制定價(jià)格策略，負(fù)責(zé)產(chǎn)品的定價(jià)與報(bào)價(jià)。
對(duì)公司的生產(chǎn)線、客戶(hù)與產(chǎn)品的盈利能力進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與改善機(jī)會(huì)。
負(fù)責(zé)對(duì)重大的投資項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部收益率與可行性分析。
成為精益生產(chǎn)與六西格瑪項(xiàng)目的財(cái)務(wù)代表，批準(zhǔn)與審議改善項(xiàng)目的收益計(jì)算。
支持地區(qū)財(cái)務(wù)副總裁的日常工作，并支持亞洲區(qū)管理層團(tuán)隊(duì)。
顯然，F(xiàn)P&A是支持管理層與各職能部門(mén)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)職能，也是財(cái)務(wù)部門(mén)成為業(yè)務(wù)伙伴的體現(xiàn)。因?yàn)槠渲匾�性，F(xiàn)P&A自然是人才市場(chǎng)中爭(zhēng)搶的對(duì)象�？梢灶A(yù)料，對(duì)FP&A職位與職業(yè)有興趣的，或正在從事FP&A工作的財(cái)