前言或序言:改革開放后的四十多年中,我國的財稅制度幾經(jīng)調(diào)整,已基本形成了與現(xiàn)代化發(fā)展相適應(yīng)的制度框架;厥孜覈敹愔贫雀母锏臍v史變遷,既充滿著中國特色社會主義制度建設(shè)的智慧,也不乏值得我們思考并重視的經(jīng)驗教訓(xùn)。毋庸諱言,財稅制度是一個國家的基礎(chǔ)性制度,無論是國家的宏觀經(jīng)濟秩序,還是老百姓的微觀個體生活,其實都和特定的財稅制度息息相關(guān),這也意味著在現(xiàn)代化治理的進程中,財稅制度改革仍舊是國家法治變革的重要方面,不僅需要決策者在頂層設(shè)計中的高瞻遠矚,還需要實務(wù)與理論界在具體財稅問題中的小心求證,從而為新時期我國的社會主義經(jīng)濟制度提供有力支撐。
一般認(rèn)為,我國的財稅制度研究發(fā)軔于改革開放初期。財稅制度從直觀上理解具備濃厚的經(jīng)濟屬性,因此大量關(guān)于財稅制度的研究傾向于圍繞經(jīng)濟現(xiàn)象與經(jīng)濟規(guī)律等經(jīng)濟范疇的命題進行研究,當(dāng)然,這些基于統(tǒng)計分析、經(jīng)濟計量等實證方式得出的研究結(jié)果對我國財稅制度建設(shè)產(chǎn)生了現(xiàn)實且重要的積極作用,自然需要保持重視并持續(xù)下去。雖如此,也應(yīng)當(dāng)看到,財稅制度不僅事關(guān)財稅,它的本質(zhì)是制度。既然是制度,必然繞不開從法學(xué)層面對其結(jié)構(gòu)、規(guī)范、價值等命題進行思考,因此,從法學(xué)視角切入對財稅制度進行研究,對國家的財稅制度改革同樣具有必要性。
我國學(xué)界從法學(xué)角度對財稅制度進行的研究大概始于20世紀(jì)90年代中后期。隨著財稅法學(xué)專業(yè)在法學(xué)教育中的興起,而今已經(jīng)形成了較為規(guī);难芯咳后w,也產(chǎn)出了許多運用法學(xué)方法、具備法理特性的研究成果。近年來,我國財稅制度改革的綱領(lǐng)性文件多次指出要推進財稅制度的法治化建設(shè),可以預(yù)見,圍繞法學(xué)理論所開展的研究將在未來愈加受到?jīng)Q策者的關(guān)注。
在此背景下,筆者將近年來圍繞我國財稅法治建設(shè)所作的一些思考進行了系統(tǒng)化整理,一方面探討了財政權(quán)、財稅責(zé)任、財稅行為、財政黨規(guī)等財稅法理問題,另一方面對直接稅制度、協(xié)力義務(wù)制度、稅務(wù)法院制度等稅收實體與程序制度改革方面的問題進行了研究。在此基礎(chǔ)上,筆者還圍繞數(shù)字經(jīng)濟、綠色經(jīng)濟的發(fā)展對新時期財稅法治的發(fā)展進行了展望,盡可能體現(xiàn)出本書研究內(nèi)容的法律性、多元性與發(fā)散性。當(dāng)然,囿于研究能力有限以及社會經(jīng)驗欠缺,本書僅是筆者對財稅理論研究和制度建設(shè)進行的嘗試性探討,書中的部分觀點可能存在推敲空間,還望方家多加批評、指正!
胡翔
二〇二三年三月于萬芳園
作者簡介:胡翔,首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院講師,碩士生導(dǎo)師。北京大學(xué)法學(xué)博士,首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)財稅法研究中心執(zhí)行副主任,兼任北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任助理。在《法學(xué)》《法學(xué)論壇》《法學(xué)雜志》《稅務(wù)研究》等期刊發(fā)表學(xué)術(shù)論文十余篇。獲得北京大學(xué)法學(xué)院優(yōu)秀碩士學(xué)位論文、湖北省優(yōu)秀本科學(xué)位論文、中國財稅法學(xué)研究會財稅法基礎(chǔ)理論優(yōu)秀論文一等獎、中國社會法學(xué)研究會年會青年優(yōu)秀論文三等獎等學(xué)術(shù)獎項。主持中國財稅法學(xué)研究會重點課題一項,參加國家社科基金重大項目、國家社科基金重點項目等多項國家級課題。主要研究方向為經(jīng)濟法、財稅法,在財稅法基礎(chǔ)理論、稅制改革與稅收立法等領(lǐng)域有一定思考與積累。
目錄:
第一章理論準(zhǔn)備:法學(xué)要素的財稅法思考001
第一節(jié)財政權(quán)的結(jié)構(gòu)探析與制度意義003
第二節(jié)財稅責(zé)任基于歸責(zé)原則的思考013
第三節(jié)財稅行為基于法域性質(zhì)的思考032
第四節(jié)納稅人協(xié)力義務(wù)的制度建構(gòu)051
第二章本土變遷:公平分配的財稅法進路061
第一節(jié)個人所得稅的制度流變與未來方向063
第二節(jié)房地產(chǎn)稅立法的模式選擇091
第三章開放視野:現(xiàn)代經(jīng)濟的財稅法觀察109
第一節(jié)美國電商發(fā)展的財稅法審思111
第二節(jié)電商發(fā)展與稅收征管制度改革123
第三節(jié)商業(yè)目的:非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)課稅之關(guān)鍵144
第四章制度創(chuàng)新:司法環(huán)節(jié)的財稅法建構(gòu)159
第一節(jié)稅務(wù)司法專門化的時代背景161
第二節(jié)稅務(wù)司法專門化建設(shè)的域外視野165
第三節(jié)稅務(wù)司法專門化建設(shè)的邏輯架構(gòu)176
第四節(jié)稅務(wù)司法專門化建設(shè)的制度路徑184
第五章思路拓展:制度民主的財稅法提煉191
第一節(jié)時代觀察:以數(shù)字經(jīng)濟中落實稅收法定為例193
第二節(jié)政治延伸:以黨內(nèi)規(guī)范與財稅制度的交叉為例207
第三節(jié)社會啟示:以稅收法定與環(huán)保價值的聯(lián)動為例229
后記237