隨著信息技術的快速發(fā)展,國家稅源管理已進入大數(shù)據(jù)時代,我國稅務機關基本實現(xiàn)依托大數(shù)據(jù)進行信息管稅。身處用數(shù)據(jù)說話靠信息管稅的時代,企業(yè)面臨著前所未有的財務信息裸奔和自身稅務防控薄弱的尷尬局面,如何做好企業(yè)全面稅務風險管控是亟待解決的難題。
本書以通過財務指導運營、降低涉稅風險為指導思想,堅持會計 稅務 業(yè)務三結合的原則,大膽地摒棄了傳統(tǒng)的以主要稅種為線索模式,而以具體業(yè)務流程為主線,通過詳解企業(yè)的自查方法和涉稅爭議的解決思路,輔之以精選案例進行闡述,重點剖析36個關鍵節(jié)點的涉稅風險,探析具體業(yè)務稅收籌劃的設計思路,加強企業(yè)業(yè)財稅一體化管理,幫助企業(yè)尋求具體稅務風險應對措施,從而做到不早繳稅、不多繳稅,實現(xiàn)稅負合理、風險可控的稅務管理目標。
2021年3月底,《中共中央辦公廳.國務院辦公廳印發(fā)關于進一步深化稅收征管改革的意見》在總結稅收征管信息化建設實踐經(jīng)驗的基礎上,準確把握大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術的發(fā)展趨勢,適時提出要全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造,為稅收征管信息化指明了新的發(fā)展方向。隨著信息技術的快速發(fā)展,國家稅源管理已進入大數(shù)據(jù)時代,我國稅務機關基本實現(xiàn)依托大數(shù)據(jù)進行信息管稅。身處用數(shù)據(jù)說話靠信息管稅的時代,企業(yè)面臨著前所未有的財務信息裸奔、自身稅務防控薄弱的尷尬局面,對于如何做好稅務風險管控是企業(yè)亟待解決的難題。
做好企業(yè)全面稅務管理應該從稅務產(chǎn)生的源頭入手,企業(yè)應納稅額的大小不是財務部門做賬產(chǎn)生的,而是由生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等實際經(jīng)濟業(yè)務所決定的。不同的交易產(chǎn)生不同的稅。企業(yè)不同的業(yè)務流程和業(yè)務模式,會帶來不同的稅收。稅務規(guī)劃不是對稅進行規(guī)劃,而是對交易進行規(guī)劃。因此,企業(yè)應該從商業(yè)模式和業(yè)務環(huán)節(jié)進行事先稅務規(guī)劃,才能更好地做好企業(yè)全面稅務管理。
本書以通過財務指導運營、降低涉稅風險為指導思想,堅持會計 稅務 業(yè)務三結合的原則,大膽地摒棄了傳統(tǒng)的以主要稅種為線索模式,而以具體業(yè)務流程為主線,通過詳解企業(yè)的自查方法和涉稅爭議的解決思路,輔之以精選案例進行闡述,重點剖析36個關鍵節(jié)點的涉稅風險,探析具體業(yè)務稅收籌劃的設計思路,加強企業(yè)業(yè)財稅一體化管理,幫助企業(yè)尋求具體稅務風險應對措施。
本書引用的企業(yè)會計準則和稅收法規(guī)截至2021年6月30日,以后若有新的財稅政策變動,應以的財稅法規(guī)為準。雖然筆者竭盡所能,力求內(nèi)容完整與準確,但由于時間、精力與水平的限制,其中難免有錯漏之處,懇請廣大讀者批評指正,我們共同探討、改進與完善。聯(lián)系郵箱:sdzycpa@126.com。
本書撰寫過程中,得到大成方略納稅人俱樂部副總經(jīng)理陳雪飛先生的專業(yè)指導和無私幫助,他在繁忙的工作之余,不辭辛苦地審定初稿和終稿,在此表示感謝。感謝王麗鑫、劉敏和孔雪娜三位同學,她們?yōu)闀宓膹秃俗隽舜罅抗ぷ鳌?br />志不立,天下無可成之事在本書即將付梓之際,恰逢向著實現(xiàn)第二個百年奮斗目標前進號角吹響,九州同心,我們一定贏!
趙.耀
2021年6月30日
趙耀,北京財稅研究院研究員,中國注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和注冊稅務師;北京大成方略納稅人俱樂部金牌講師、祥順財稅俱樂部首席稅務專家、先后兼任8家上市公司財務顧問和獨立董事;學術研究主要涉及企業(yè)會計準則在上市公司應用、會計與稅務協(xié)同管理等領域,實務中側重研究企業(yè)全面稅務風險管理、稅務籌劃方案設計,擅長業(yè) 財 稅設計與籌劃;主持省部級課題三項,已出版《企業(yè)財稅重大差異的協(xié)同管理》《小企業(yè)會計與稅收實務》《新舊會計準則差異比較與分析》等六部著作。
章.數(shù)字智能聯(lián)合稅控的新動向和新思路……………………………1
節(jié).大數(shù)據(jù)管稅下稅務檢查的新形勢和風險管理新動態(tài)……………1
第二節(jié).數(shù)據(jù)比對在稅務風險識別中應用與案例分析……………………16
第二章.企業(yè)設立環(huán)節(jié)稅收風險控制與稅務規(guī)劃………………………28
節(jié).股東出資環(huán)節(jié)的涉稅處理與籌劃設計……………………………28
問題1:股東認繳未實繳而企業(yè)發(fā)生的借款利息支出
.....能否稅前扣除?…………………………………………………31
問題2:小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票在以后可以
.....抵扣進項稅額嗎?………………………………………………33
第二節(jié).企業(yè)拿地環(huán)節(jié)契稅涉稅風險管控與重點問題籌劃………………35
問題3:市政配套費是否應作為契稅的計稅依據(jù)?……………………38
問題4:企業(yè)購買土地取得土地款返還如何進行財稅處理?…………43
第三節(jié).企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的風險管控與規(guī)劃…………………………45
問題5:企業(yè)如何規(guī)避未占地、先交稅的稅務風險?……………45
問題6:企業(yè)租入使用集體所有建設用地是否繳納城鎮(zhèn)
.....土地使用稅?……………………………………………………49
第四節(jié).房產(chǎn)稅的涉稅風險與稅務規(guī)劃……………………………………52
問題7:企業(yè)采取租賃形式租入房產(chǎn),其加裝修房產(chǎn)是否
.....繳納房產(chǎn)稅?……………………………………………………53
第五節(jié).企業(yè)籌建期開辦費的財稅處理與風險控制………………………58
問題8:籌建期企業(yè)是否需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳?……………61
第三章.企業(yè)采購與付款業(yè)務循環(huán)稅收風險控制及規(guī)劃………………64
節(jié).企業(yè)采購業(yè)務中供應商選擇決策與籌劃設計……………………64
問題9:企業(yè)采購決策是否應當以采購價格作為
.....決策標準?………………………………………………………64
第二節(jié).企業(yè)進項稅額抵扣的風險控制與稅務規(guī)劃………………………74
問題10:采購方與付款方不一致是否可以抵扣增值
.... 稅進項稅額?…………………………………………………74
第三節(jié).企業(yè)集團內(nèi)采購業(yè)務的涉稅風險與稅務規(guī)劃……………………83
問題11:企業(yè)向母公司支付的管理服務費能否稅前扣除?…………87
第四節(jié).企業(yè)服務貿(mào)易對外支付的涉稅風險與稅務規(guī)劃…………………89
問題12:企業(yè)對外支付的技術服務費是特許權使用費
.... 還是勞務費?…………………………………………………92
第四章.生產(chǎn)與工薪業(yè)務循環(huán)稅收風險控制與規(guī)劃…………………102
節(jié).財稅差異處理的原則與納稅調(diào)整管理…………………………102
問題13:企業(yè)未正確進行納稅調(diào)整能否定性為企業(yè)偷稅?………106
第二節(jié).企業(yè)不同形式用工的涉稅處理與稅務規(guī)劃……………………108
問題14:企業(yè)支付實習學生人工費能按工資薪金進行
.... 稅務處理嗎?………………………………………………109
問題15:企業(yè)替雇員負擔的個人所得稅是否可以稅前扣除?……115
第三節(jié).成本費用扣除的爭議處理與稅務規(guī)劃…………………………116
問題16:公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計算的
.... 折舊能否稅前扣除?………………………………………119
第四節(jié).常見雇員個稅籌劃方法的具體應用與風險控制………………121
問題17:雇員取得企業(yè)違法解除勞動合同的賠償金
.... 需要扣繳個人所得稅嗎?…………………………………121
第五節(jié).增值稅進項稅額轉出的涉稅風險與稅務規(guī)劃…………………128
問題18:企業(yè)招待用禮品是作進項稅額轉出還是
.... 視同銷售處理?……………………………………………132
問題19:.開票方稅務機關已開出《已證實虛開通知單》,
......進項稅額需要轉出嗎?……………………………………135
第五章.企業(yè)銷售與收款業(yè)務循環(huán)稅收風險控制與規(guī)劃……………137
節(jié).企業(yè)增值稅銷項稅額的涉稅風險分析與籌劃…………………137
問題20:增值稅屬于價外稅,一定不會影響企業(yè)損益嗎?………138
第二節(jié).企業(yè)各種促銷業(yè)務的財稅處理與風險控制……………………146
問題21:企業(yè)抽獎贈送業(yè)務如何籌劃設計才能
.... 避免視同銷售?……………………………………………150
第三節(jié).企業(yè)債權和債務處置的涉稅風險與稅務規(guī)劃…………………156
問題22:企業(yè)發(fā)生的非經(jīng)營活動債權損失如何
.... 才能稅前扣除?……………………………………………157
第四節(jié).不動產(chǎn)租賃業(yè)務的涉稅處理與稅務規(guī)劃………………………164
問題23:企業(yè)租賃合同中免收租金條款如何簽訂
.... 才能規(guī)避反避稅條款?……………………………………166
第五節(jié).收入比對預警應對處理與風險控制……………………………170
問題24:.企業(yè)出租房產(chǎn)一次性收取20年租金是否
.... 需要一次性繳納房產(chǎn)稅?…………………………………173
問題25:企業(yè)在會計上做收入確認實現(xiàn),一定要
.... 申報繳納增值稅嗎?………………………………………177
第六章.籌資與投資業(yè)務循環(huán)稅收風險控制與規(guī)劃…………………178
節(jié).借款合同印花稅的涉稅風險分析與控制………………………178
問題26:委托貸款合同是否需要繳納印花稅?……………………178
第二節(jié).關聯(lián)企業(yè)間資金往來的涉稅風險與稅務規(guī)劃…………………182
問題27:關聯(lián)方之間無償拆借資金需要繳納增值稅嗎?…………182
問題28:如何避免關聯(lián)方之間無償拆借資金納稅調(diào)整的
.... 雙重征稅風險?……………………………………………188
第三節(jié).企業(yè)股權轉讓業(yè)務的涉稅風險與稅務規(guī)劃……………………191
問題29:以未分配利潤和盈余公積轉增實收資本是否可以
......增加股權投資計稅基礎?……………………………………193
問題30:個人將股權轉讓給法人企業(yè),是否應當
.... 先分配再轉讓呢?………………………………………198
第四節(jié).企業(yè)購買理財產(chǎn)品的財稅處理與風險控制……………………205
問題31:企業(yè)取得的結構性存款收益是否繳納增值稅?…………209
第七章.企業(yè)特殊業(yè)務稅收風險控制與規(guī)劃……………………………212
節(jié).企業(yè)取得政策性搬遷補償?shù)纳娑愶L險與稅務規(guī)劃……………212
問題32:企業(yè)取得政策性拆遷補償款如何籌劃才能
.... 少繳或不繳稅?……………………………………………217
第二節(jié).企業(yè)取得財政性資金的涉稅風險與稅務規(guī)劃…………………218
問題33:企業(yè)取得專用于研發(fā)的財政補貼,如何進行
.... 籌劃選擇不征稅收入還是應稅收入?……………………225
第三節(jié).特定區(qū)域的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受與稅務規(guī)劃……………226
問題34:設立在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)二級分支
.....機構能否享受15%稅率的優(yōu)惠?…………………………227
第四節(jié).企業(yè)所得稅預繳與匯算清繳的平衡規(guī)劃………………………237
問題35:企業(yè)股票投資產(chǎn)生的公允價值變動收益需要
.... 預繳企業(yè)所得稅嗎?………………………………………238
問題36:企業(yè)如何規(guī)劃才能實現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳
.... 補稅而不是退稅?…………………………………………240
參考文獻…………………………………………………………………………241