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本書是一本學習書，是一本講實務操作的思路分析書。本書的目的是幫助一線工作人員牢固樹立“定性+定量”的分析思路，在業(yè)務處理時能夠透過現(xiàn)象看本質(zhì)，步步有依據(jù)、頭腦常清明。所以，本書既有政策分析、理論講解，又有思路指引和方法指導。為了講得明白又生動，本書在解釋政策文件時會通過細致飽滿的實務案例從不同角度分析政策內(nèi)涵要求，并巧妙地將政策分析思路以及實務操作要點貫穿其中。值得一提的是，書中近200個案例全部精選自一線實務，大處著眼、小處著手，極具代表性。

本書分為概述篇、資產(chǎn)篇、損益篇及其他項目篇四個部分，內(nèi)容務實精細，有助于廣大財稅工作者理順涉稅業(yè)務思路、提升全流程把控能力，切實化解涉稅風險。

作為一名普通的稅務工作者，我已經(jīng)工作了整整九年。在眾多稅種中，我對企業(yè)所得稅情有獨鐘，多年來雖說進步緩慢，但琢磨的時間長了總會有一些收獲，積累得多了，就想把收獲總結(jié)出來，同更多人一起分享實務操作的經(jīng)驗與教訓。本來是沒有想過能成書成冊的，但在同事和朋友們的鼓勵下，經(jīng)過一段時間的準備，我于2020年7月1日正式開始編寫，并經(jīng)過半年的努力寫成本書。

關于本書，我想向大家特別說明以下幾點：

一是案例來源。本書幾乎所有的案例都來源于日常答疑中企業(yè)的提問，都是工作一線遇到的最實際的問題。我平時比較喜歡整理素材，會把遇到的典型問題分門別類地記錄下來；寫作時，再從中精選最具代表性的近二百個大大小小的案例進行詳細分析、講解。因為長期與一線財稅工作人員打交道，所以我周圍蒸騰的都是地氣，這些地氣匯入指尖敲打鍵盤，使得書的內(nèi)容也有用、務實。本書的案例不避諱爭議問題，不避諱稅務機關也可能會出現(xiàn)不當理解的情形，在合法合規(guī)的前提下提供爭議解決思路或者根據(jù)經(jīng)驗指出應如何做可以更好地化解、規(guī)避涉稅風險。

二是文件引用。在日常工作中我發(fā)現(xiàn)一個現(xiàn)象，人們越來越多地去關注具體規(guī)定與細節(jié)口徑，而對《企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《法》）與《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）這樣的綱領性文件非常陌生。細節(jié)口徑是重要的、具體實務落地更是重要的，但是如果只關注這些就相當于一直在做淺層事務處理工作，不能真正提高涉稅業(yè)務思維能力。同樣的政策出來，為什么有些人讀完就能深刻領會其中奧妙，有些人讀完就只是膚淺的知道，除了工作經(jīng)驗之外，差別的根源還來自對綱領性政策的掌握程度。因此，為了強化對基礎文件重要性的認知，本書在講解政策時，首先引用《法》《實施條例》以及《企業(yè)所得稅法實施條例釋義及適用指南》（以下簡稱《釋義及適用指南》），如果以上政策不夠細致不能說明問題，才會引用更具體更有針對性的政策。

另外，對于《釋義及適用指南》可能大家還比較陌生，我在此先做個介紹。這本書由《實施條例》立法起草小組的工作人員編寫，是我九年前入行時一前輩推薦的書，買來之后便束之高閣、忘諸腦后。等2015年我搬家無意中將其再次翻出來時，只翻看了一眼，那感覺到現(xiàn)在仍記憶猶新——狂喜若癲、如獲至寶。再后來我發(fā)現(xiàn)這本書已經(jīng)絕版，就趕緊又買了好幾本二手書，就怕哪天再弄丟了。好在上海市稅務局在“政策文件——政策解讀”欄目下有對《釋義及適用指南》的全文連載，只是年代比較久遠，需從2009年開始找。注意，是在“政策解讀”欄目下連載的。另外，上海稅務局的連載在文末特別注明文章來源于國家稅務總局，這說明國家稅務局總局層面是認可該內(nèi)容的指導性的。我在書中多次引用了《釋義及適用指南》對《實施條例》的解釋，他的權(quán)威性從他的前言中也可見一斑，現(xiàn)將部分內(nèi)容摘抄如下，請諸位認真品味，仔細體會。

為了使廣大稅務機關工作人員能夠更好地理解和執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，使納稅人能夠更好地依法保護自己的合法權(quán)益，《企業(yè)所得稅法實施條例》立法起草小組的工作人員編寫了本書，對新《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》進行了詳細介紹，對條文逐條進行了詳細地、權(quán)威地、深入地、精準地解讀……

——摘自《釋義及適用指南》前言

三是政策分析。寫作之初，我一直在思考應如何定位本書。首先，這不是一本高難度的講重組、講資本的書，書中就是常規(guī)業(yè)務處理。其次，這本書不應通篇聚焦會稅差異分析或者年度申報表填報，還應該為企業(yè)實務工作提供幫助。再次，這本書應該有一定篇幅的理論講解和方法指導，授之以魚不如授之以漁，應該指出分析政策的思路。最終，本書在綱領性文件的基礎上，先通過細致飽滿的案例從不同角度分析政策內(nèi)涵要求，并將政策分析思路以及實務操作注意要點貫穿其中。如果講解內(nèi)容與會計處理密切度高或者申報表填報復雜，就再將這兩項內(nèi)容與政策講解以合理的方式融合。不僅說清楚怎么辦，更講明白是什么以及如何判斷。畢竟如果連“是什么”都判斷錯了，后面怎么辦也不會太正確。

本書的順利出版得到了多方面的幫助，尤其感謝中國財經(jīng)出版社的尉敏老師，他的敬業(yè)精神讓我自愧不如，也鞭策我將“認真”二字貫徹到底。受能力水平和時間精力所限，我未能夠把每一章的內(nèi)容寫得都很完善，不足與遺漏之處望諸位海涵并批評指正，若有疑問也歡迎致信15076455@qq.com。

編者

2021年1月于鄭州

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