本書立足于業(yè)、財、稅一體化的理念,系統(tǒng)介紹了增值稅的基本原理和目前法規(guī)的具體規(guī)定,重點結(jié)合企業(yè)的真實經(jīng)濟業(yè)務(wù),講述納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人,增值稅的征收范圍,稅率和征收率,應(yīng)納稅額計算,出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅政策,納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點,稅收優(yōu)惠和征收管理等。內(nèi)容涉及增值稅的稅基計算、申報以及相關(guān)的增值稅會計處理,同時對于發(fā)票管理做了專題說明和處理,具有較強的實踐應(yīng)用性。每章附有引導(dǎo)資料、小結(jié)、關(guān)鍵詞和閱讀性材料,擴充相關(guān)的國內(nèi)、國際比較知識,有助于財稅專業(yè)學(xué)生和專業(yè)人士系統(tǒng)學(xué)習(xí)和掌握增值稅的知識體系。本書適用于高等院校稅務(wù)、財政、會計、管理、法學(xué)等專業(yè)教學(xué),也可以作為財稅研究人員、稅務(wù)實務(wù)工作者、稅收法律與實務(wù)工作者的學(xué)習(xí)用書。本書所涉增值稅相關(guān)政策截至2019年4月。
中央財經(jīng)大學(xué)名師主編 主要稅種寫細(xì)寫全 政策法規(guī)與納稅實務(wù)緊密結(jié)合 編寫形式新穎
稅收相關(guān)專業(yè)知識已經(jīng)成為我國高等院校財經(jīng)專業(yè)學(xué)生,尤其是稅務(wù)、財政、會計、經(jīng)濟法等專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)的主干課程,也是從事財經(jīng)實務(wù)工作者,尤其是財稅實務(wù)工作者在接受繼續(xù)教育中最希望學(xué)習(xí)提升的重要知識內(nèi)容之一。隨著國家稅制改革的不斷深化,稅收將與政府、企業(yè)和個人更加密切聯(lián)系,社會各界對稅收專業(yè)知識的現(xiàn)實需求將進一步提高。
本套叢書從納稅需求出發(fā),將稅收理論與稅收應(yīng)用相結(jié)合,側(cè)重為稅收實務(wù)操作提供有效指引,計劃包括按稅種劃分的《中國稅制》(共四種)、《企業(yè)稅務(wù)管理》、《企業(yè)稅務(wù)案例分析》等六冊。叢書編寫的目的是更加方便財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生和廣大財稅實務(wù)工作者系統(tǒng)理解和掌握稅收實務(wù)知識,尤其是納稅實務(wù)知識。
中國稅制是我國高等院校稅收、財政、會計專業(yè)的必修課,也被其他財經(jīng)專業(yè)廣泛作為選修課(在一些高校的相關(guān)專業(yè),把與中國稅制內(nèi)容高度相似的稅法也列為必修課或選修課)。目前,中國稅制還被全國稅務(wù)專業(yè)學(xué)位研究生教育指導(dǎo)委員會指定為稅務(wù)專業(yè)碩士課程體系中的核心專業(yè)課程。中國稅制的教學(xué)內(nèi)容涉及我國現(xiàn)行稅收法律、部門稅收規(guī)章、地方稅收法規(guī)和部門規(guī)章等,教學(xué)目標(biāo)是讓學(xué)生通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)我國現(xiàn)行各個開征稅種的原理、稅制要素構(gòu)成及法律法規(guī),從而了解我們國家的稅收體系,掌握我國各個稅種在現(xiàn)實經(jīng)濟活動中的具體應(yīng)用,尤其是具備準(zhǔn)確計算稅款和及時申報繳納稅款的能力。中國稅制課程自設(shè)立以來的三十多年里,對財經(jīng)專業(yè)人才的培養(yǎng),尤其是財稅專業(yè)人才的培養(yǎng)發(fā)揮著非常重要的作用,因此,這門課程歷來受到廣大財經(jīng)專業(yè)師生的普遍關(guān)注和重視。
與其他稅務(wù)專業(yè)課程相比,中國稅制課程的教學(xué)內(nèi)容直接來源于國家稅收法律法規(guī),其架構(gòu)和體系較為穩(wěn)定和統(tǒng)一,教學(xué)內(nèi)容和方法也相對成熟,但在課程建設(shè)上依然存在著一些不同做法,難以形成統(tǒng)一認(rèn)識。比如,教學(xué)內(nèi)容的層次性問題。雖然國內(nèi)高校的相關(guān)專業(yè)在本科生和研究生階段都開設(shè)這門課程,但在教學(xué)內(nèi)容上如何區(qū)分,目前各個學(xué)校做法不一。再比如,與稅法課程的差異性問題。眾所周知,我國高校法學(xué)院已經(jīng)普遍開設(shè)稅法課程,國家注冊會計師或稅務(wù)師考試科目中有稅法考試科目,中國稅制與稅法在內(nèi)容上如何異同,理論上沒有完全說清楚,在教學(xué)實踐中的區(qū)別也不是很清晰。還有就是教學(xué)內(nèi)容的時效性問題。稅收制度同其他法律制度一樣,處于動態(tài)變化中,尤其在當(dāng)下稅制改革頻繁時期,內(nèi)容變化較快而且較多,教學(xué)內(nèi)容如何能及時反映不斷變化的稅收法律規(guī)定,如何讓學(xué)生在課堂了解到新的而不是已修改或過時的稅收法律規(guī)定等等,都是教學(xué)中要面臨的問題。此外,還有與稅收其他課程的編排順序問題等。
上述認(rèn)識和做法上的差異,客觀上是由于我國稅務(wù)學(xué)科發(fā)展及專業(yè)設(shè)置的特殊歷史原因所造成,主觀上可能是我們對這門課程所需涵蓋的知識體系在系統(tǒng)性、科學(xué)性方面還存在認(rèn)識偏差,需要進一步探索?紤]到上面所述,我們在中國稅制這門課程的教材編寫中,區(qū)別于其他同名教材,在以下幾個方面做了一些改變和努力以強化課程建設(shè),但效果如何還需實踐檢驗。
第一,細(xì)分中國稅制內(nèi)容,聚焦主要稅種,將主要稅種寫細(xì)、寫全。對主要稅種從基本理論、國內(nèi)外實踐和法條的具體規(guī)定等進行系統(tǒng)詳盡的介紹,這有助于財稅專業(yè)學(xué)生和專業(yè)人士系統(tǒng)學(xué)習(xí)和掌握單獨一個稅種的全部知識體系(更高層次的專業(yè)知識要求),而不是碎片化、局部性的知識片段,更不是枯燥的稅收法條堆積。結(jié)合我國稅務(wù)實踐,本套叢書中的中國稅制對目前納稅人涉及的普遍、主要的稅種增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、財產(chǎn)與行為稅分別編寫,即《中國稅制增值稅》《中國稅制企業(yè)所得稅》《中國稅制個人所得稅》《中國稅制財產(chǎn)與行為稅》,這樣可以不受篇幅和字?jǐn)?shù)的限制,較完整地將各稅種從理論、實踐再到現(xiàn)行具體法條規(guī)定進行全面介紹和講解。
第二,將政策法規(guī)與納稅實務(wù)緊密結(jié)合。本套叢書涉及的稅收法規(guī)內(nèi)容普遍采用腳注方式注明出處(發(fā)文單位及文號),以方便讀者查找、引用,引導(dǎo)讀者學(xué)習(xí)時關(guān)注內(nèi)容的時效性和制訂背景。我國現(xiàn)行稅收制度法律淵源較多,除個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅等少數(shù)幾個稅種是以正式法律形式存在外,其他稅種的法律規(guī)定都以國務(wù)院發(fā)布的暫行條例、實施細(xì)則、大量的部門規(guī)章和地方的行政性規(guī)章、解釋性文件存在,一定程度上增加了讀者學(xué)習(xí)和掌握中國稅收制度的難度,通過詳細(xì)標(biāo)注教學(xué)內(nèi)容的出處,可以讓讀者樹立稅收法律意識,踐行依法納稅和依法征稅的法治理念。
第三,豐富教材編寫形式,在重要的知識點中增加思考欄、資料欄、計算舉例等。這些專欄的設(shè)計可以補充理論與實踐中出現(xiàn)的新情況、新問題,拓寬學(xué)習(xí)內(nèi)容的廣度和前瞻性。讀者通過對專欄的閱讀學(xué)習(xí),可以提高自己對相關(guān)知識點的理解,同時訓(xùn)練自己的比較與分析能力,激發(fā)自己在學(xué)習(xí)過程中的問題意識。同時這樣還能體現(xiàn)教材所應(yīng)有的特點,避免單一的稅收法條匯編文本對讀者形成的枯燥、乏味之感。
增值稅是我國第一大稅種,在我國稅法體系中占有十分重要的地位,往往是各類考試的重點和難點所在!吨袊愔圃鲋刀悺啡珪9章,是一本全面、系統(tǒng)介紹我國增值稅制度與管理規(guī)定的教材。第1章介紹了增值稅的基本原理和歐盟、OECD成員國、我國周邊國家(地區(qū))以及我國增值稅的實踐情況,是后續(xù)章節(jié)內(nèi)容的知識準(zhǔn)備,為讀者更好地理解我國增值稅的各項法律規(guī)定提供基礎(chǔ),也是區(qū)別于同類書籍的特色內(nèi)容。第2~9章為我國現(xiàn)行增值稅制度的全部主要內(nèi)容,各章節(jié)中引用的法條均標(biāo)注出處,以便于讀者檢索和關(guān)注內(nèi)容的時效性。另外,各章節(jié)均有較多的思考(問題)專欄,對這些問題的思考探究,將引導(dǎo)讀者深刻理解我國營改增過程中的變化和操作實務(wù)。
本書提供教學(xué)配套課件,讀者可從http://wwwtdpresscom/51eds下載獲得。
本書由樊勇、趙金梅主編,在編寫過程中,韓文杰、哈麗瑪、朱玥、孟昭、居璐等參與了書中資料欄與思考欄的整理和編寫等工作,在此表示衷心感謝。
書中不足和錯誤之處,懇請各位同行、讀者指正。
樊勇
2019年5月
樊勇,中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院副院長,博士生導(dǎo)師,教授,中國稅務(wù)學(xué)會理事、學(xué)術(shù)委員,中央財經(jīng)大學(xué)企業(yè)稅務(wù)研究中心主任。研究方向:財稅理論與政策、稅務(wù)管理。曾在稅務(wù)和財政部門工作,在《世界經(jīng)濟》、《稅務(wù)研究》、《中國財政》、《當(dāng)代財經(jīng)》、《上海金融》等刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論文20余篇,出版專著3部,主持國家自然科學(xué)基金、北京市自然科學(xué)基金、北京市社會科學(xué)基金多項。主要承擔(dān)稅收學(xué)、中國稅制、稅收管理、稅務(wù)籌劃等課程的教學(xué)任務(wù)。 趙金梅,北京元年科技股份有限公司稅務(wù)共享產(chǎn)品中心咨詢總監(jiān)、西安歐亞學(xué)院會計學(xué)院學(xué)術(shù)顧問、資深財稅咨詢顧問,財務(wù)學(xué)博士、稅收學(xué)博士后。研究方向:互聯(lián)網(wǎng) 稅務(wù),稅務(wù)共享中心、業(yè)財稅一體化。
第一章
增值稅概述
第一節(jié)
增值稅的基本原理
一、增值稅的定義
二、增值稅的基本原理
三、增值稅和其他商品勞務(wù)稅的聯(lián)系與區(qū)別
第二節(jié)增值稅的國際實踐
一、各國增值稅實踐概況
二、各國增值稅主要類型
第三節(jié)
增值稅的中國實踐
本章小結(jié)
閱讀材料
第二章
納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人
第一節(jié)
增值稅納稅義務(wù)人
一、增值稅納稅人定義
二、增值稅納稅人的分類及劃分標(biāo)準(zhǔn)
三、一般納稅人登記
第二節(jié)扣繳義務(wù)人
本章小結(jié)
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第三章
征稅范圍
第一節(jié)
增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
一、銷售或者進口貨物
二、銷售勞務(wù)
三、銷售服務(wù)
四、銷售無形資產(chǎn)
五、銷售不動產(chǎn)
第二節(jié)
增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定
一、不征收增值稅項目
二、特殊征稅項目
本章小結(jié)
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第四章
稅率和征收率
第一節(jié)
稅率
一、一般規(guī)定
二、混合銷售與兼營行為
三、稅率與稅負(fù)
第二節(jié)
征收率
第三節(jié)
預(yù)征率
本章小結(jié)
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第五章
應(yīng)納稅額的計算
第一節(jié)
概述
第二節(jié)
銷售額的確定
一、一般規(guī)定
二、特殊銷售行為
三、視同銷售行為
四、差額銷售額
第三節(jié)
一般計稅方法
一、銷項稅額
二、進項稅額
三、應(yīng)納稅額
第四節(jié)
簡易計稅方法
一、小規(guī)模納稅人
二、簡易計稅項目
本章小結(jié)
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第六章
出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅政策
第一節(jié)
退(免)稅政策
一、適用范圍
二、增值稅退(免)稅辦法
三、增值稅出口退稅率
四、增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)
五、增值稅免、抵、退稅和免、退稅的計算
第二節(jié)
免稅政策
一、適用免稅政策的范圍
二、進項稅額的處理和計算
第三節(jié)
征稅政策
一、適用征稅政策的范圍
二、應(yīng)納增值稅的計算
第四節(jié)
境外旅客購物離境退稅政策
第五節(jié)
退(免)稅管理
一、出口企業(yè)管理類別的評定標(biāo)準(zhǔn)
二、認(rèn)定和申報
三、若干征、退(免)稅規(guī)定
四、退(免)稅日常管理
五、違章處理
本章小結(jié)
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第七章
稅收優(yōu)惠
第一節(jié)
免稅制度
一、免征增值稅項目
二、小微企業(yè)優(yōu)惠政策
三、殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
第二節(jié)
減稅制度
一、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)
二、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)
三、金融企業(yè)貸款利息
四、個人住房銷售
第三節(jié)
零稅率制度
一、零稅率有關(guān)規(guī)定
二、零稅率與免稅
第四節(jié)
起征點
第五節(jié)
其他優(yōu)惠
一、退稅政策
二、即征即退政策
本章小結(jié)
閱讀材料
第八章
納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點
第一節(jié)
納稅義務(wù)發(fā)生時間
第二節(jié)
納稅期限
第三節(jié)
納稅地點
一、固定業(yè)戶
二、非固定業(yè)戶
第四節(jié)
匯總納稅
第五節(jié)
其他規(guī)定
本章小結(jié)
閱讀材料
第九章
征收管理
第一節(jié)
發(fā)票管理
一、發(fā)票的種類
二、發(fā)票的領(lǐng)用
三、發(fā)票的使用
四、發(fā)票的查驗與認(rèn)證
五、代開發(fā)票
六、紅字發(fā)票
七、增值稅稅控管理系統(tǒng)
第二節(jié)
納稅申報
一、納稅申報比對
二、預(yù)繳稅款
三、納稅申報流程
四、納稅申報資料
本章小結(jié)
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