《系統(tǒng)性財務(wù)造假揭秘與審計攻略》揭露了以資本市場融資為主要目的的企業(yè),是如何精心策劃、運用各種系統(tǒng)性財務(wù)造假手法和反審計手段,實現(xiàn)業(yè)績造假日標(biāo)的,其中很多造假手法和反審計手段,可能還鮮為人知,以期幫助讀者開闊視野,增長認(rèn)知。
《系統(tǒng)性財務(wù)造假揭秘與審計攻略》討論了審計師在審計過程中,應(yīng)當(dāng)如何識別被審計單位的系統(tǒng)性財務(wù)造假行為,如何應(yīng)對被審計單位的各種反審計手段,其中很多審計程序可能是審計師在平常的審計工作中從未實施過的,很多常規(guī)審計程序的實施應(yīng)當(dāng)注意的細節(jié)可能是從未被考慮過的,以期拋磚引玉,幫助讀者開拓思維。
近些年來,上市公司和擬上市公司財務(wù)造假事件頻頻曝光。一想到這些被曝光的財務(wù)造假事件很可能只是冰山一角;一想到被曝光的財務(wù)造假事件不是被媒體、做空機構(gòu)曝光,就是造假者被迫或策略性主動曝光;一想到許多IPO被否案例的實質(zhì)原因很有可能是財務(wù)信息真實性存疑,如若將來改注冊制了,不再有證監(jiān)會把最后一道關(guān)了呢……筆者身為一名注冊會計師,深感臉上無光,總覺得應(yīng)該做點什么。
上市公司,特別是擬上市公司的財務(wù)造假,通常屬于以業(yè)績造假為核心的系統(tǒng)性財務(wù)造假,是各種類型財務(wù)造假中造假程度最高、范圍最廣、精度最深的。大量虛假的財務(wù)信息和與之相配套的非財務(wù)信息,大量偽造、編造的紙質(zhì)材料和電子、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù),精心布置、偽裝的生產(chǎn)經(jīng)營場景……簡直就是一個“完美無缺”的虛擬世界,審計師往往置身其中而全然不知。
更重要的是,在對有系統(tǒng)性財務(wù)造假行為的企業(yè)進行審計時,審計師面對的是實力強勁的對手,他們很多是從事過多年審計工作、經(jīng)驗豐富的審計師,有時甚至是一個身經(jīng)百戰(zhàn)的造假專業(yè)團隊,他們熟知審計程序,精心策劃、實施各種反審計手段,將審計師實施的審計程序一一化解于無形之中。
因此,如果審計師不能熟知,甚至根本不了解造假者可能采用的造假手法,不能預(yù)判造假者可能實施的反審計手段,那么,在審計與反審計這場戰(zhàn)役中,將必敗無疑。
筆者瀏覽了市面上幾乎所有與財務(wù)造假有關(guān)的書籍,發(fā)現(xiàn)沒有哪一本書是專門討論系統(tǒng)性財務(wù)造假的,對以粉飾業(yè)績?yōu)橹饕康牡呢攧?wù)造假的討論,大多停留在濫用會計準(zhǔn)則的層面上;筆者又通過網(wǎng)絡(luò)、報刊等公開渠道,了解了媒體對于財務(wù)造假事件的報道,發(fā)現(xiàn)沒有哪一個案例被全面、透徹地解析過。即使筆者以一名注冊會計師身份參加過的有關(guān)會議、培訓(xùn),對系統(tǒng)性財務(wù)造假的討論,也常常是點到為止。
因此,系統(tǒng)性財務(wù)造假中的很多關(guān)鍵造假手法和反審計手段,尚未被曝光,人們對系統(tǒng)性財務(wù)造假的認(rèn)知,仍然只是霧里看花,難觀其全貌,難知其細節(jié)。于是,筆者產(chǎn)生了寫這本書的想法。
造假者為什么總能瞞天過海、僥幸得逞?您在本書中也許能找到答案。系統(tǒng)性財務(wù)造假到底能不能破,應(yīng)該怎么破?您同樣可以在本書中找到答案。
本書介紹了以資本市場融資為主要目的的企業(yè),是如何精心策劃、運用各種系統(tǒng)性財務(wù)造假手法和反審計手段,實現(xiàn)業(yè)績造假目標(biāo)的,其中很多造假手法和反審計手段,可能還鮮為人知,以期幫助讀者開闊視野,增長認(rèn)知。本書討論了審計師在審計過程中,應(yīng)當(dāng)如何識別被審計單位的系統(tǒng)性財務(wù)造假行為,如何應(yīng)對被審計單位的各種反審計手段,其中很多審計程序可能是審計師在平常的審計工作中從未實施過的、很多常規(guī)審計程序的實施應(yīng)當(dāng)注意的細節(jié)可能是從未被考慮過的,以期拋磚引玉,幫助讀者開拓思維。
本書力求做到精簡而又不刪減實質(zhì)內(nèi)容,書中每一句、每一段都是重要的,都是不容忽略的;各章節(jié)的排列順序和繁簡程度,是假設(shè)讀者是從頭到尾仔細閱讀的,因此請讀者閱讀時放慢速度,仔細閱讀,只有在完全理解了前面章節(jié)的內(nèi)容后,再進入下一章節(jié)才是合適的。由于筆者水平有限,本書舛誤難免,還祈望讀者批評指正。
親愛的讀者,在您翻開這本書的扉頁的時候,就說明您是一個靠知識和頭腦吃飯的人,所以請您像希望他人尊重您的知識成果一樣,尊重他人的知識成果,購買正版圖書。
祝您閱讀愉快,有所收獲!
洞炎,注冊會計師,從事審計、咨詢工作15年,從業(yè)經(jīng)驗相當(dāng)豐富,專業(yè)造詣頗高。
作者23歲時就成為了一名注冊會計師。他在參加注冊會計師考試時就體現(xiàn)出對于審計有著很高的天賦,在只走馬觀花瀏覽了一遍《審計》考試用書且尚未從事過審計工作的情況下,輕松通過審計科目的考試。后來,不論是在會計師事務(wù)所從事審計工作,還是自立門戶從事咨詢工作,更是如魚得水、游刃有余。
《系統(tǒng)性財務(wù)造假揭秘與審計攻略》可以理解為作者的收山之作。
前言
第一章 綜述
第一節(jié) 名詞釋義
第二節(jié) 財務(wù)造假概述
第三節(jié) 何謂系統(tǒng)性財務(wù)造假
第四節(jié) 系統(tǒng)性財務(wù)造假的主要造假方式
第五節(jié) 系統(tǒng)性財務(wù)造假的主要反審計手段
第六節(jié) 反系統(tǒng)性財務(wù)造假基本要求
第七節(jié) 常規(guī)審計程序在反系統(tǒng)性財務(wù)造假中的運用
第二章 系統(tǒng)性財務(wù)造假可能性評估與測試
第一節(jié) 造假動機
第二節(jié) 造假條件
第三節(jié) 審計工作環(huán)境
第四節(jié) 造假可能性評估與測試記錄
第三章 審前預(yù)備工作
第一節(jié) 了解、獲取被審計單位所處環(huán)境的外部信息及其運用
第二節(jié) 獲取被審計單位已公開的信息
第三節(jié) 審計資料清單準(zhǔn)備的技巧
第四章 項目組進駐被審計單位
第一節(jié) 見面會
第二節(jié) 參觀被審計單位
第三節(jié) 辦公與食宿安排
第五章 進一步了解被審計單位
第一節(jié) 股權(quán)結(jié)構(gòu)及其演變
第二節(jié) 組織架構(gòu)
第三節(jié) 主體內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)
第四節(jié) 業(yè)務(wù)與技術(shù)
第五節(jié) 稅收與優(yōu)惠
第六節(jié) 關(guān)聯(lián)方與虛擬企業(yè)
第六章 與內(nèi)部控制相關(guān)的審計
第一節(jié) 什么是企業(yè)內(nèi)部控制
第二節(jié) 內(nèi)部控制能否有效防范不同類型的財務(wù)造假
第三節(jié) 在反系統(tǒng)性財務(wù)造假中如何實施內(nèi)部控制審計
第七章 系統(tǒng)性財務(wù)造假全過程示例
第一節(jié) 整體策劃
第二節(jié) 業(yè)績造假過程
第三節(jié) 目標(biāo)報表的最終形成
……
第八章 收入與成本審計
第九章 應(yīng)收賬款審計
第十章 應(yīng)收票據(jù)審計
第十一章 預(yù)收款項審計
第十二章 存貨審計
第十三章 應(yīng)付賬款審計
第十四章 預(yù)付款項審計
第十五章 貨幣資金審計
第十六章 其他應(yīng)收應(yīng)付款審計
第十七章 長期股權(quán)投資審計
第十八章 商譽及并購業(yè)務(wù)審計
第十九章 固定資產(chǎn)審計
第二十章 在建工程審計
第二十一章 無形資產(chǎn)審計
第二十二章 長期待攤費用審計
第二十三章 實收資本審計
第二十四章 銀行借款審計
第二十五章 應(yīng)付職工薪酬審計
第二十六章 應(yīng)交稅費審計
第二十七章 未分配利潤審計
第二十八章 三大費用審計
后記