第一章 源起信息隔斷----CRS背景篇1

1．什么是CRS？3

2.CRS具體要求交換哪些信息？4

3.CRS和我有什么關(guān)系？4

4.CRS從什么時間開始實施？5

5.中國從什么時間開始執(zhí)行CRS？6

6.與CRS相關(guān)的國際協(xié)議、法律文件有哪些？7

7.迄今為止，中國簽訂了哪些與CRS相關(guān)的國際協(xié)議？公布了哪些法律文件？這些協(xié)議與法律文件之間是什么關(guān)系？7

8.CRS實施之后的涉稅信息情報交換與之前的有什么不同？8

9.為什么各國會共同簽署CRS？9

10.各國如何共同推動CRS的建立與實施？

11.金融機(jī)構(gòu)和稅務(wù)當(dāng)局如何報告和交換信息？12

12.目前為止，有哪些國家加入了CRS？英屬維爾京群島、開曼群島、中國香港等地區(qū)是否加入了呢？以后所有國家都會加入嗎？14

13.還有哪些國家沒有加入CRS？15

14.是否只要是參與CRS的國家，相互之間就會自動交換信息？17

15.現(xiàn)在中國公民比較熱衷的投資和移民目的地，都執(zhí)行CRS了嗎？17

16.香港執(zhí)行CRS的進(jìn)度如何？18

17.加拿大執(zhí)行CRS的進(jìn)度如何？18

18.澳洲執(zhí)行CRS的進(jìn)度如何？19

19.新西蘭執(zhí)行CRS的進(jìn)度如何？19

20.新加坡執(zhí)行CRS的進(jìn)度如何？20

21．CRS和美國的FATCA有什么關(guān)系？20

第二章 境外資產(chǎn)信息如何披露與交換？-----CRS詳解篇21

【報送誰的信息？答：非居民的信息！】

22.哪些人的賬戶會被報告呢？22

23.不是由個人開立，由實體開立的賬戶也需要報告嗎?23

24.實體賬戶持有人、投資實體、關(guān)聯(lián)實體等定義中的實體具體指什么？24

25.非居民實體的賬戶都會被報告嗎？24

26.什么是稅收居民？25

27.如何判斷個人稅收居民身份？25

28.如何判斷法人主體的稅收居民身份？26

29.中國如何判斷稅收居民身份？27

30.美國如何判斷稅收居民身份？27

31.加拿大如何判斷稅收居民身份？29

32.澳大利亞如何判斷稅收居民身份？30

33.新西蘭如何判斷稅收居民身份？32

【報送什么信息？答：金融賬戶信息！】

34.什么是金融賬戶？哪些金融賬戶會被報告？32

35.金融資產(chǎn)具體指哪些？33

36.什么是實際控制人？34

37.金融機(jī)構(gòu)會報告賬戶的哪些信息？35

38.哪些賬戶是需要被報告的存款賬戶？36

39.哪些賬戶是需要被報告的托管賬戶？37

40.哪些賬戶是需要被報告的保險賬戶/年金賬戶？37

41.什么是保險/年金合同的現(xiàn)金價值呢？38

42.具有現(xiàn)金價值的保險合同都需要被報告嗎？39

43.定期壽險合同是需要被報告的嗎？39

44.哪些賬戶是需要被報告的股權(quán)權(quán)益/債權(quán)權(quán)益？40

45.金融機(jī)構(gòu)如何確認(rèn)我的股權(quán)、債權(quán)、保險賬戶的具體金額？41

46.有哪些賬戶屬于風(fēng)險較低而不需要被報告的賬戶？41

【誰去報送信息？答：金融機(jī)構(gòu)！】

47.哪些金融機(jī)構(gòu)需要向稅務(wù)當(dāng)局報告信息？43

48.凡是金融機(jī)構(gòu)都需要履行報告義務(wù)嗎？44

49.金融機(jī)構(gòu)在非CRS參與轄區(qū)的分支實體也有報告信息的義務(wù)嗎？45

50.如何區(qū)分金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)？46

【如何識別報送對象？】

51.金融機(jī)構(gòu)如何識別和判斷個人和實體的稅收居民身份呢？47

52.如何區(qū)分存量賬戶和新開賬戶？47

53.不論賬戶金額大小，金融機(jī)構(gòu)都會對賬戶進(jìn)行調(diào)查嗎？48

54.金融機(jī)構(gòu)如何對新開賬戶進(jìn)行調(diào)查？48

55.控制人是如何被識別的？49

56.金融機(jī)構(gòu)參考的常見證明文件包括哪些？50

57.金融機(jī)構(gòu)如何對存量個人賬戶進(jìn)行調(diào)查？50

58.是否在盡職調(diào)查過程中，個人存量賬戶一旦發(fā)現(xiàn)國外標(biāo)識就需要被報告？55

59.存量實體賬戶的調(diào)查程序如何？56

60.什么是自證聲明？58

61.金融機(jī)構(gòu)如何測試自證聲明合理性？60

62.如果自證聲明不能通過合理性測試會有什么后果呢？60

63.金融機(jī)構(gòu)掌握的信息與自證聲明信息不一致時，就不能通過合理性測試嗎？61

64.是不是只要在首次盡職調(diào)查時未被確認(rèn)為國外稅收居民賬戶就可以高枕無憂了？61

65.金融機(jī)構(gòu)如何知道我的地址信息不準(zhǔn)確呢？63

66.賬戶持有人被發(fā)現(xiàn)兩個轄區(qū)以上的標(biāo)識，會如何處理呢？63

67.如果金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)個人的賬戶持有人在兩個（或以上）國家的住址信息時，通常會要求您提供自證聲明，此時您應(yīng)如何確定自己究竟屬于那個國家的稅收居民呢？64

68.當(dāng)實體是兩個轄區(qū)以上的稅收居民時，應(yīng)如何確定稅收居民身份呢？65

69. CRS規(guī)定消極非金融實體需要穿透識別控制人，什么是消極非金融實體呢？66

70.對于所有消極非金融實體，金融機(jī)構(gòu)都必須確定背后控制人的居民身份嗎？67

71.什么是積極非金融實體？67

72.我是中國公民，常居中國，在境外某國注冊成立的一家從事積極業(yè)務(wù)的公司，公司在該國銀行開立的銀行賬戶會不會被報告？68

73.我是中國公民，常居中國，在境外某國注冊成立一家投資公司，公司收入主要來源于利息股息，公司在該國當(dāng)?shù)劂y行開立了賬戶，公司的銀行賬戶信息與控制人（我）的信息會被報告嗎？68

74.我是中國公民，常居中國，在境外某國注冊成立一家公司，公司實際管理機(jī)構(gòu)也在該國，公司銀行賬戶收入來源于公司的貿(mào)易活動與股票投資活動，公司的銀行賬戶信息和實際控制人（我）的信息會被報告？68

75.我是中國公民，但已經(jīng)移民甲國并常住該國，成為甲國的稅收居民。我在甲國成立了投資公司A，公司實際管理控制地在甲國，A公司銀行賬戶收入主要來源于利息股息，A公司的銀行賬戶信息與控制人（我）的信息會被報告嗎？69

76.我是中國公民，常居中國，在非CRS的國家設(shè)立了投資實體，投資實體在CRS參與轄區(qū)開立了銀行賬戶，銀行會報告公司賬戶信息和實際控制人（我）的信息嗎？69

77.我是中國公民，常居中國，在境外甲國注冊成立一家A公司，實際管理機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)兀珹公司控股一家非金融的實業(yè)子公司，除控股活動外未進(jìn)行其他活動，A公司的銀行賬戶信息與控制人（我）的信息會被報告嗎？69

78.我是中國公民，常居中國，在境外甲國注冊成立一家公司，公司無任何業(yè)務(wù)，公司的銀行賬戶信息與控制人（我）的信息會被報告嗎？70

79.我是中國公民，常居中國，在境外甲過注冊陳麗一家集團(tuán)公司，實際管理機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)兀�集團(tuán)內(nèi)設(shè)立了現(xiàn)金池公司，歸集團(tuán)內(nèi)的其他關(guān)聯(lián)公司現(xiàn)金余額并且為其提供融資服務(wù)，該現(xiàn)金池公司的銀行賬戶信息會被報告嗎？71

【如何報送信息】

80.金融機(jī)構(gòu)如何報告賬戶信息？71

81.金融機(jī)構(gòu)只會報告年底的余額嗎？72

82.金融機(jī)構(gòu)報告的時間規(guī)則如何？73

83. CRS中，關(guān)聯(lián)關(guān)系對于信息報告有什么影響嗎？73

84.金融機(jī)構(gòu)在報告時，是單個賬戶報還是綜合起來報？74

85. CRS中多人共有賬戶的余額是如何分配到每一位持有人名下的？74

86.同一國家內(nèi)不同金融機(jī)構(gòu)的信息是否會綜合起來報？75

87.賬戶涉及多個金融機(jī)構(gòu)時，是否會被多個金融機(jī)構(gòu)同時報告？77

88.如果賬戶信息被交換，金融機(jī)構(gòu)是否會告知賬戶持有人？78

89.如果金融機(jī)構(gòu)不履行報告義務(wù)，是否會受到懲罰？78

90.賬戶持有人的違規(guī)行為是否會受到懲罰？79

【CRS對信托是怎么規(guī)定的】

91.信托持有的金融賬戶是否會被報告？80

92.信托持有的金融賬戶是否一定會被報告？81

93.如何認(rèn)定信托是金融機(jī)構(gòu)還是非金融機(jī)構(gòu)？82

94.如何判斷信托的居民身份？84

95.只要是信托的受益人，信息就會被報告嗎？86

96.如果信托需要被報告，是報告給受托人還是受益人所在的轄區(qū)？87

97.受益人通過向信托借款的形式消費(fèi)就能規(guī)避CRS下的申報嗎？87

第三章 美國會成為信息交換的孤島嗎？-----FATCA篇89

98.目前106個承諾加入CRS的轄區(qū)中，沒有美國，是不是意味著美國將成為信息交換的孤島？90

99.什么是FATCA？91

100.什么是FATCA所定義的美國人士？92

101.什么是FATCA所定義的美國自然人納稅人？92

102.美國人士達(dá)到怎樣的門檻，才需申報海外金融資產(chǎn)？93

103.金融機(jī)構(gòu)判斷客戶是否為FATCAS適用對象時運(yùn)用什么標(biāo)準(zhǔn)？94

104.FATCA和CRS有什么區(qū)別呢？95

【金融機(jī)構(gòu)】

105.中國的哪些主體會受到FATCA的影響？96

106.美國稅務(wù)局要求哪些外國金融機(jī)構(gòu)（FFI）向其報告信息？97

107.有沒有金融機(jī)構(gòu)可以免除報告義務(wù)呢？98

108.我是一家中國的金融機(jī)構(gòu)，中美正式實施FATCA后，我具體要做什么？98

109.金融機(jī)構(gòu)如何向美國提供信息？99

【FATCA個人】

110.我是中國公民，拿美國綠卡，我的所有金融賬戶都會被報告嗎？賬戶的什么信息會被報告？99

111.我是中國公民，拿了美國綠卡，中美正式實施FATCA后，我拒絕向開戶的中國銀行提供上述信息，會有什么樣的后果？99

【FATCA實體】

112.在美國成立的實體，在美國境外的金融機(jī)構(gòu)開戶，金融機(jī)構(gòu)如何判斷實體的美國身份呢？100

113.我持有美國護(hù)照，在美國和香港各成立有一個實體，兩個實體都在香港金融機(jī)構(gòu)開戶，什么情況下，香港金融機(jī)構(gòu)會報告該實體持有的賬戶的信息呢？103

114.什么情況下，實體會被認(rèn)定為消極非金融實體？101

【自愿報告】

115.我是中國公民，拿了美國綠卡，過去我在中美境外股票、股息等資產(chǎn)存在欠稅，如果我自愿報告該部分資產(chǎn)，美國政府會不會減輕對我的懲罰？103

116.如果我沒有自愿報告，會受到怎樣的懲罰？104

第四章 CRS是否富豪的噩夢？-------CRS影響篇105

117.都說CRS非常可怕，對于納稅人來說，CRS究竟有什么影響呢？106

118.中國稅務(wù)機(jī)關(guān)收到國外交換的信息后，會如何使用這些信息？107

119.賬戶持有人境外的金融資產(chǎn)信息被交換會中國，是否就意味著賬戶持有人要就該筆資產(chǎn)交稅呢？108

120.境外交換回中國的賬戶信息，是否會被有關(guān)部門用于稅收之外的其他用途呢？109

121. CRS對海外華僑華人有何影響？110

122.作為中國居民個人，實施CRS之后，在境外開立賬戶要注意什么？110

123.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查我的境外資產(chǎn)是否完稅時，我該如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋呢？111

124.中國稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得我在境外持有的金融資產(chǎn)信息后，如果我能向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明該筆金融資產(chǎn)是來源與于境外的收入，而且該筆收入在來源國已經(jīng)全部納稅，是否就不需要擔(dān)心了？112

125.中國稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得我在境外持有的金融信息后，如果我能向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明該筆金融資產(chǎn)是來源于中國境內(nèi)的收入，而且該筆收入在中國已經(jīng)全部納稅，是否就不需要擔(dān)心了？112

126.如果稅務(wù)機(jī)關(guān)查實我需要補(bǔ)稅，而我不按要求繳納，需要承擔(dān)刑事責(zé)任嗎？113

127.如果某人被中國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定需要補(bǔ)稅，而他不按要求繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)會用他的境內(nèi)資產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行嗎？114

128.如果中國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定某人需要補(bǔ)稅，而他不按要求繳納，并且他在境內(nèi)的資產(chǎn)不足以支付稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可能會采取什么措施？116

129.美國咱實施FATCA的過程中，為了鼓勵納稅人主動申報離岸所得，曾實施一系列的自愿報告項目減輕對納稅人的處罰。未來中國是否也會出臺類似規(guī)定，減輕對境外資產(chǎn)未申報納稅的納稅人的處罰？117

130.一家中國境內(nèi)公司在境外甲國設(shè)立分公司，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得甲國分公司的金融資產(chǎn)信息后，會有什么影響？118

131.中國公司或個人在境外甲國設(shè)立有限責(zé)任公司，該公司被甲國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為消極非金融實體，甲國稅務(wù)機(jī)關(guān)將該境外公司的金融資產(chǎn)信息交換回中國后，會有什么影響？118

132.某人是中國公民，常居中國國內(nèi)，沒有境外其他國家的居留權(quán)，但資境外某國開有金融賬戶，金融賬戶中的信息被交換會中國后引起中國稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，該個人向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，境外金融賬戶的資金全部來源于境外收入，且都已經(jīng)在當(dāng)?shù)赝甓�，中國稅�?wù)機(jī)關(guān)還會要求此人補(bǔ)稅嗎？119

133.如果某中國公民持股的境外公司被中國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定需要補(bǔ)稅，該公司拒不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)會強(qiáng)制用該公司名下的資產(chǎn)納稅嗎？120

134.某中國公民，直接持股境外公司，該公司賬上有利潤，但一直都未分紅，該中國股東是否需要納稅申報？121

135.聽說香港的保險很好，我打算赴港投保，CRS對我有什么影響？122

第五章 數(shù)數(shù)那些熱門應(yīng)對方案----CRS應(yīng)對篇125

136.目前媒體和朋友圈中介紹的各種應(yīng)對CRS的辦法可以避免信息交換嗎？126

137.是否可以將資產(chǎn)轉(zhuǎn)至非CRS參與轄區(qū)，從而規(guī)避信息被交換？126

138.通過移民，取得海外身份，可以避免境外資產(chǎn)的信息被交換會中國嗎？127

139.如果移民可以降低信息交換的風(fēng)險，移民哪個國家比較好呢？129

140.我將持有的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成房產(chǎn)、汽車、存在銀行保險箱的其他實物資產(chǎn)，可以避免信息被報告嗎？132

141.如果我購買境外房產(chǎn)，因為境外房產(chǎn)不是金融資產(chǎn)，相關(guān)的信息肯定不會被交換會中國嗎？134

142．通過兩層非金融機(jī)構(gòu)持有房產(chǎn)，房產(chǎn)信息在CRS下會不會被暴露？135

143.通過設(shè)立離岸殼公司持有在CRS參與轄區(qū)的金融資產(chǎn)是否可以免與信息交換？135

144.在海外多開立賬戶，減少每個賬戶的金額是否可行？135

145.如果通過設(shè)立信托而不是直接持有境外大額保單能不能免于信息交換？136

146.我的海外財富找一個完全信任的當(dāng)?shù)赜H戚好友代持是不是就解決問題了？136

147.我在年末12月31日將銀行存款取光，是否就不會被報告了？137

148.未來我還有境內(nèi)外的收入，我愿意交稅，但是中國的稅負(fù)比較重，有辦法可以降低稅負(fù)嗎？137

149.我不想稅務(wù)局未來調(diào)查我，可以主動向稅務(wù)局溝通補(bǔ)稅嗎？139

150.未來我的財富，到底應(yīng)該放在哪里？139

結(jié)語141

附錄一 金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)143

附錄二 《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（中國版CRS）175

附錄三 《中國人民銀行 國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)<銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查細(xì)則>的通知》191

附錄四 簡稱表201