本書(shū)以制造業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)為主線,全面介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本原理和審計(jì)實(shí)務(wù),反映了我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)實(shí)務(wù)的最新變化。本書(shū)可以作為會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)教材,也可以作為審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等領(lǐng)域的從業(yè)人員的培訓(xùn)或自學(xué)用書(shū)。
2006年2月和2010年11月,我國(guó)財(cái)政部先后頒布和修訂了新的與國(guó)際趨同的審計(jì)準(zhǔn)則。在新審計(jì)準(zhǔn)則中,全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論與方法。2015年年初,國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)發(fā)布了新制定(修訂)的審計(jì)報(bào)告系列準(zhǔn)則,目的是大力加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告對(duì)投資者和其他財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的效用,為其決策提供更多的有用信息。為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的趨同,2016年12月23日,財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等12項(xiàng)準(zhǔn)則的通知,形成了以其為核心的新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則體系,體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)國(guó)際準(zhǔn)則重大變革的積極吸收,同時(shí)也有利于提高審計(jì)報(bào)告的相關(guān)性和價(jià)值,提升審計(jì)的質(zhì)量和透明度,充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在資本市場(chǎng)變革中的重要作用。為了反映審計(jì)領(lǐng)域的這一新發(fā)展和新要求,使會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)審計(jì)教學(xué)與時(shí)俱進(jìn),我們結(jié)合自身的教學(xué)經(jīng)驗(yàn),組織編寫了新的審計(jì)教材。
本教材以制造業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)為主線,全面介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本原理和實(shí)務(wù),反映了我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)實(shí)務(wù)的最新變化。與傳統(tǒng)教材相比,本教材的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)形式都有較大創(chuàng)新,具體有以下幾方面的特點(diǎn):
第一,在結(jié)構(gòu)的安排上,依據(jù)國(guó)際審計(jì)的最新發(fā)展,一改以往的制度基礎(chǔ)審計(jì)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),取消了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度及其測(cè)試的單獨(dú)章節(jié),增加了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及其應(yīng)對(duì)章節(jié)。同時(shí),將位于最后階段的審計(jì)報(bào)告章節(jié)內(nèi)容前移至總論之后,其目的是以不同意見(jiàn)類型審計(jì)報(bào)告作為參考,以便于討論貫穿本書(shū)的獲取審計(jì)證據(jù)的程序。
第二,在內(nèi)容的組織上,根據(jù)我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和新審計(jì)準(zhǔn)則體系的內(nèi)容和精神進(jìn)行編寫,滿足讀者了解最新理論知識(shí)和發(fā)展動(dòng)態(tài)的需要。
第三,在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)組織方式的選擇上,采用審計(jì)循環(huán)的敘述方式,將審計(jì)循環(huán)與審計(jì)方法相結(jié)合,闡明審計(jì)的基本原理與方法。對(duì)于審計(jì)原理的論述,力爭(zhēng)通俗易懂,資料翔實(shí);對(duì)于審計(jì)實(shí)務(wù)的介紹,務(wù)求針對(duì)性強(qiáng),使審計(jì)目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題相一致,審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)。
本書(shū)可以作為會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理類的專業(yè)教材,也可以作為審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等領(lǐng)域的從業(yè)人員的培訓(xùn)或自學(xué)用書(shū)。
本書(shū)由姚瑞馬、董建國(guó)負(fù)責(zé)編寫。具體編寫分工如下:第一章至第七章及第九章由姚瑞馬執(zhí)筆;第八章及第十章至第十六章由董建國(guó)執(zhí)筆。
在本書(shū)的編寫過(guò)程中,我們得到了很多學(xué)術(shù)界同仁尤其是部分高校審計(jì)專業(yè)老師和編審者的大力支持,參考了大量國(guó)內(nèi)外審計(jì)專著、教材和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及指南,在此對(duì)相關(guān)人員及單位致以誠(chéng)摯的謝意。
由于以《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》為核心的新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則體系剛頒布實(shí)施不久,審計(jì)實(shí)踐與理論在不斷地發(fā)展,加之本書(shū)涉及面廣,編者理論水平和實(shí)務(wù)知識(shí)有限,書(shū)中可能存在疏漏和不成熟之處,敬請(qǐng)廣大讀者批評(píng)指正,以便更正與提高。
編者
2017年8月
第一章 總論
第一節(jié) 審計(jì)與經(jīng)濟(jì)
第二節(jié) 審計(jì)分類
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第二章 審計(jì)報(bào)告
第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述
第二節(jié) 無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
第三節(jié) 非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
第四節(jié) 在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
第五節(jié) 在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第三章 職業(yè)道德
第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)
第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述
第三節(jié) 職業(yè)道德基本原則和概念框架
第四節(jié) 提供專業(yè)服務(wù)的具體要求
第五節(jié) 審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第四章 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與法律責(zé)任
第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系概述
第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則
第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則
第四節(jié) 法律責(zé)任
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程
第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提
第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)
第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)
第四節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程
第五節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)
第二節(jié) 審計(jì)工作底稿
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第七章 計(jì)劃審計(jì)工作
第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
第三節(jié) 審計(jì)重要性
第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第八章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述
第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
第五節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第九章 審計(jì)抽樣
第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述
第二節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用
第三節(jié) 細(xì)節(jié)測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第十章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)
第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特性
第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及測(cè)試
第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)
第四節(jié) 應(yīng)收賬款審計(jì)
第五節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)
第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì)
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第十一章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)
第一節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的特性
第二節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及測(cè)試
第三節(jié) 應(yīng)付賬款審計(jì)
第四節(jié) 固定資產(chǎn)審計(jì)
第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì)
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第十二章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)
第一節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性
第二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制及測(cè)試
第三節(jié) 存貨審計(jì)
第四節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)
第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計(jì)
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第十三章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)
第一節(jié) 籌資循環(huán)審計(jì)
第二節(jié) 投資循環(huán)審計(jì)
第三節(jié) 其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第十四章 貨幣資金審計(jì)
第一節(jié) 貨幣資金與交易循環(huán)
第二節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制及測(cè)試
第三節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)
第四節(jié) 銀行存款審計(jì)
第五節(jié) 其他貨幣資金審計(jì)
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第十五章 特殊項(xiàng)目審計(jì)
第一節(jié) 期初余額審計(jì)
第二節(jié) 期后事項(xiàng)審計(jì)
第三節(jié) 關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)
第四節(jié) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)
第五節(jié) 或有事項(xiàng)審計(jì)
第六節(jié) 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮
第七節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
第十六章 完成審計(jì)工作
第一節(jié) 書(shū)面聲明
第二節(jié) 編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表
第三節(jié) 其他需完成的工作
名詞與術(shù)語(yǔ)
思考題
主要參考文獻(xiàn)