本書是南京審計(jì)學(xué)院推出的特色教材,立足于現(xiàn)代信息環(huán)境下審計(jì)技術(shù)方法發(fā)展的前沿,對國內(nèi)外實(shí)務(wù)中目前運(yùn)用的先進(jìn)技術(shù)方法做較為全面的介紹。全書共分十三章,內(nèi)容包括高級審計(jì)技術(shù)方法的哲學(xué)思維及形式邏輯、審計(jì)心理與審計(jì)溝通技術(shù);高級審計(jì)取證技術(shù),主要有數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、多維分析技術(shù)、文本挖掘技術(shù)、數(shù)據(jù)查詢和分析技術(shù)、持續(xù)審計(jì)技術(shù)等;最后介紹相關(guān)審計(jì)應(yīng)用軟件。
總序
前言
*章 高級審計(jì)技*方法概論
*節(jié) 高級審計(jì)技*方法的*義
二節(jié) 審計(jì)技*的發(fā)展與演變
三節(jié) 高級審計(jì)技*方法體系與選用
案例與討論
二章 哲學(xué)對審計(jì)方法的指導(dǎo)意義
*節(jié) 認(rèn)識論對審計(jì)方法的指導(dǎo)意義
二節(jié) 方*對審計(jì)方法的指導(dǎo)意義
案例與討論
三章 形式邏輯對審計(jì)方法的指導(dǎo)意義
*節(jié) 形式邏輯的概念范疇對審計(jì)方法的指導(dǎo)意義
’二節(jié) 形式邏輯的判斷對審計(jì)方法的指導(dǎo)意義
三節(jié) 形式邏輯的演繹推理對審計(jì)方法的指導(dǎo)意義
四節(jié) 形式邏輯的歸納推理對審計(jì)方法的指導(dǎo)意義
五節(jié) 形式邏輯的類比推理對審計(jì)方法的指導(dǎo)意義
六節(jié) 形式邏輯的基本規(guī)律對審計(jì)方法的指導(dǎo)意義
案例與討論
四章 審計(jì)心理與審計(jì)溝通
*節(jié) 審計(jì)心理
二節(jié) 審計(jì)溝通
案例與討論
五章 查詢分析審計(jì)技*
*節(jié) 面詢法
二節(jié) 函證法
三節(jié) 資料查詢法
四節(jié) 賬表分析
五節(jié) 憑證分析
六節(jié) 數(shù)據(jù)分析
案例與討論
六章 多維數(shù)據(jù)分析審計(jì)技*
*節(jié) 多維數(shù)據(jù)分析審計(jì)技*概述
二節(jié) 多維數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)理論與方法
三節(jié) 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多維分析系統(tǒng)
四節(jié) 多維數(shù)據(jù)分析審計(jì)技*的應(yīng)用
案例與討論
七章 數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲?jì)技*
*節(jié) 數(shù)據(jù)挖掘技*與審計(jì)概述
二節(jié) 數(shù)據(jù)挖掘技*的基本理論及主要模型
三節(jié) 數(shù)據(jù)挖掘技*在審計(jì)中的運(yùn)用
四節(jié) 數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲?jì)技*案例分析
案例與討論
八章 征兆發(fā)現(xiàn)審計(jì)技*
*節(jié) 征兆發(fā)現(xiàn)技*的概念、特征及發(fā)展
二節(jié) 征兆發(fā)現(xiàn)技*模型
三節(jié) 征兆發(fā)現(xiàn)技*在審計(jì)中的應(yīng)用
案例與討論
九章 探索性審計(jì)數(shù)據(jù)分析
*節(jié) 基于業(yè)務(wù)規(guī)則的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法
二節(jié) 基于孤立點(diǎn)檢測的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法
三節(jié) 基于可視化數(shù)據(jù)展現(xiàn)技*的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法
四節(jié) 基于數(shù)據(jù)匹配技*的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法
十章 文本挖掘?qū)徲?jì)技*
十一章 持續(xù)審計(jì)技*
十二章 空間信息技*在審計(jì)中的應(yīng)用
十三章 主要審計(jì)軟件及其應(yīng)用
《高等院校審計(jì)系列教材:高級審計(jì)技*方法》:
2.僥幸心理
審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任是按照審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)程序,收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),在此基礎(chǔ)上作出合理的職業(yè)判斷。審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則、審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為規(guī)范。由于審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則、審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)自身的滯后性、不健全性等,導(dǎo)致審計(jì)人員有些行為并不具有規(guī)范性特征,這樣導(dǎo)致審計(jì)人員可能存在不遵守相關(guān)職業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范的僥幸心理,從而影響了審計(jì)工作的順利開展。如我國的注冊會計(jì)師職業(yè)市場發(fā)展尚不完備,其職業(yè)體系還存在許多不完善的地方,許多方面雖有明文規(guī)定,而在實(shí)際作中卻很難把握。如保密原則,在職業(yè)實(shí)踐中,遵守這一原則的標(biāo)準(zhǔn)不在于是否泄*了客戶的商業(yè)機(jī)密,而在于是否應(yīng)該披*客戶的異常情況,特別是客戶有違規(guī)或違法行為時(shí),若注冊會計(jì)師在提供服務(wù)中發(fā)現(xiàn)客戶有違規(guī)或違法行為時(shí),除應(yīng)向董事會及高級管理人員提出外,是否有責(zé)任向其他相關(guān)的人員披*。如果披*,是否違法,是否違反保密原則;如果不披*,是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過失責(zé)任。
3.自我意識淡化的心理
轉(zhuǎn)型社會,社會價(jià)值觀呈多元化趨勢,使得人們對于傳統(tǒng)的社會價(jià)值觀的變化反映不相一致。一些審計(jì)人員對黨風(fēng)、社會風(fēng)氣的好轉(zhuǎn)持悲觀或觀望態(tài)度,認(rèn)為違法違紀(jì)現(xiàn)象較為普遍,特別是目前一些黨員領(lǐng)導(dǎo)干部違法問題的暴*,加之審計(jì)現(xiàn)有的手段不足,對有些違法違紀(jì)問題的查處力度顯得相對不足,審計(jì)所處的客觀條件還不能充分發(fā)揮審計(jì)職能作用,所以有的審計(jì)人員存有坐觀其變、不思進(jìn)取的心態(tài)。
4.趨同心理
中國幾千年的文化積淀,一方面形成公平、正義等中國民族精神的主流,另一方面像“和為貴,不得罪人”等一些錯誤的思想也根深蒂固地流傳下來。受此影響,有的審計(jì)人員在審計(jì)過程中也存有多一事不如少一事的心理,從而淡化了審計(jì)監(jiān)督職能。
5.攀比心理
審計(jì)職業(yè)界認(rèn)為,與有關(guān)行業(yè)部門或機(jī)構(gòu)相比,審計(jì)職業(yè)沒有得到社會承認(rèn)的社會地位或待遇,從而導(dǎo)致在審計(jì)過程中不能有效地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。如一些*審計(jì)機(jī)關(guān)人員認(rèn)為同樣是*部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)部門的福利待遇和個(gè)人收入低,子女就業(yè)安排不盡如人意。或是與其他監(jiān)督部門比,認(rèn)為審計(jì)部門有權(quán)不會用,辦事不方便,覺得吃虧不合算;蚴且恍⿲徲(jì)人員將自己與同學(xué)同事比,看到同事同學(xué)的房子、位子,感覺自己恍如隔世,心理上有一種失落感,慨嘆生不逢時(shí)、懷才不遇。
。ǘ┍粚徲(jì)單位常見消極心理
在審計(jì)活動中,審計(jì)主體總是通過對被審計(jì)對象有關(guān)認(rèn)定的查證來完成審計(jì)任務(wù),因此審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)過程實(shí)際就是審計(jì)主體與被審計(jì)單位互動的過程,審計(jì)任務(wù)完成與否、審計(jì)目標(biāo)達(dá)成與否很大程度上取決于審計(jì)雙方的互動程度。被審計(jì)單位的心理,以及由此決定的審計(jì)關(guān)系活動,影響審計(jì)工作效率效果。一般來說,被審計(jì)單位具有的高度責(zé)任心是審計(jì)工作順利開展的必要前提。一方面,審計(jì)報(bào)告的客觀、公正,不僅關(guān)系著審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù),更關(guān)系到被審計(jì)單位的發(fā)展前途乃至整個(gè)國家的命運(yùn);另一方面,審計(jì)業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù),可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低,以使注冊會計(jì)師能夠合理保證所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不*有重大錯報(bào)。一旦審計(jì)失敗將對注冊會計(jì)師和事務(wù)所造成重大損失。審計(jì)報(bào)告一旦形成便具有法律上的效力,是萬萬馬虎不得的。高度責(zé)任心表現(xiàn)在對審計(jì)報(bào)告的客觀、公正作為其工作的*核心的要求,對審計(jì)報(bào)告的形成字字推敲,句句斟酌。他們往往抱著對國家和人民及被審計(jì)單位高度負(fù)責(zé)的態(tài)度,在報(bào)告中客觀、公正、誠懇地提出批判性意見或建設(shè)性意見,他們以肩負(fù)國家審計(jì)監(jiān)督神圣職責(zé)為己任,努力完成審計(jì)各項(xiàng)任務(wù),真正地做到“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”,起到“經(jīng)濟(jì)醫(yī)生”的作用。
被審計(jì)單位常常由于多種原因,導(dǎo)致產(chǎn)生一些心理行為,阻礙審計(jì)工作的順利完成。被審計(jì)單位的常見阻礙審計(jì)工作完成的心理形式包括:
1.僥幸心理
被審計(jì)單位確實(shí)存在違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題,有時(shí)甚至是存在經(jīng)濟(jì)犯罪事實(shí)。被審計(jì)單位為蒙混過關(guān),有的表面上熱情,但背地里使用各種手段和方法,試圖阻礙審計(jì)工作的開展,希望能夠逃脫審計(jì)查處;或是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表確實(shí)存在故意的重大錯報(bào),認(rèn)為基于抽樣技*的現(xiàn)代審計(jì)可能發(fā)現(xiàn)不了,因此主觀故意地向?qū)徲?jì)人員提供虛假陳述或信息,使得審計(jì)人員查證審計(jì)事實(shí)的壓力增大,轉(zhuǎn)而影響審計(jì)目標(biāo)達(dá)成。
2.惶惑心理
由于對審計(jì)相關(guān)法規(guī)、審計(jì)報(bào)告的使用、審計(jì)職權(quán)等的認(rèn)識不夠,對審計(jì)工作的理解偏頗,加之社會價(jià)值觀或不良社會現(xiàn)象的影響,被審計(jì)單位總是對審計(jì)帶有畏懼、片面理解,對審計(jì)人員審計(jì)目的的認(rèn)識存在誤差,對審計(jì)工作心存疑惑,對審計(jì)工作持有不信任態(tài)度,在審計(jì)工作中配合協(xié)調(diào)程度不夠。