《普華永道國際財務(wù)報告準則實務(wù)指引系列（第7冊）：國際財務(wù)報告準則實務(wù)指引（中英文對照）》是對IFRS的一份全面性實務(wù)指引，對如何按照IFRS編制財務(wù)報表提供了簡明的闡述，并附有諸多實務(wù)示例。該指引是基于普華永道全球成員機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)豐富的經(jīng)驗歸納而成。
第十六章 不動產(chǎn)、工廠和設(shè)備第十七章 投資性房地產(chǎn)第十九章 租賃
示例2——借款費用的現(xiàn)金流量或公允價值套期關(guān)系 對某一專門項目借款利息的現(xiàn)金流量或公允價值套期關(guān)系的有效部分是否應(yīng)資本化？ 應(yīng)當資本化。這一結(jié)論的基礎(chǔ)為IAS23第21段，其表明準則未對套期有效部分是否應(yīng)資本化進行闡述。然而IAS39中套期關(guān)系的目的是降低主體與特定債務(wù)相關(guān)的借款費用。因此我們認為，在考慮了套期會計有效部分后應(yīng)將IAS39指定的套期關(guān)系中的借款利息資本化。 此類套期關(guān)系的無效部分仍舊應(yīng)確認于損益。 16.105 一項資產(chǎn)的建造可能持續(xù)超過一個財務(wù)期間。這種情況下，在計算本期可以資本化的借款費用時，前期就資產(chǎn)建造而資本化的借款費用包含在本期資產(chǎn)總支出內(nèi)。準則明確規(guī)定，在計算下一期間資本化率所適用的資本支出時包含之前已經(jīng)資本化的利息。[IAS23第18段]。 一般借款 16.106 如果是一般借入資金，應(yīng)按符合資本化條件的資產(chǎn)的支出乘以資本化率確定應(yīng)予資本化的借款費用的金額。資本化率確定為主體在該期間內(nèi)尚未償還借款（除專門借款以外）的加權(quán)平均借款利率。當期的借款費用資本化金額不應(yīng)當超過該期間內(nèi)實際發(fā)生的借款費用。[IAS23第14段]。 16.107 IAS23并未定義適用資本化率的“資產(chǎn)支出”。計算此類支出合理的方法應(yīng)該是，計算該期間內(nèi)資產(chǎn)的加權(quán)平均賬面價值（包括之前已經(jīng)資本化的借款費用），然后將金額乘以資本化率。若該期間內(nèi)符合資本化條件的資產(chǎn)支出是按比例發(fā)生的，這種方法是合適的。但是，如果建設(shè)是季節(jié)性的或者在該期間內(nèi)不是平均發(fā)生的，則可能需要一種更為精確的方法。 16.108 當觀察主體集團哪些一般借款應(yīng)包含于加權(quán)平均資本化率時，需要運用判斷。在某些情況下，計算加權(quán)平均借款費用時包括母公司及其子公司所有借款可能是適當?shù)模绕涫窃诩瘓F內(nèi)有集中資金管理或母公司和子公司在相同的地理區(qū)域并且其借款一般是類似的利率的情況下。 ……
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