《高等院校研究生用書：實(shí)證審計(jì)理論》試圖在30多年來(lái)實(shí)證審計(jì)研究成果的基礎(chǔ)上為重構(gòu)21世紀(jì)的實(shí)證審計(jì)理論做出初步探索。以經(jīng)濟(jì)學(xué)為理論基礎(chǔ)，運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)與產(chǎn)業(yè)組織理論，沿著審計(jì)產(chǎn)品（微觀問題）——審計(jì)市場(chǎng)（中觀問題）——審計(jì)監(jiān)管（宏觀問題）的總體邏輯思路，探討了審計(jì)經(jīng)濟(jì)價(jià)值、審計(jì)服務(wù)生產(chǎn)、內(nèi)部控制信息、審計(jì)質(zhì)量研究、審計(jì)師-客戶關(guān)系、審計(jì)意見行為、審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)行業(yè)管制、審計(jì)師失敗與責(zé)任十個(gè)主題的研究框架、經(jīng)驗(yàn)證據(jù)、研究模型與研究機(jī)會(huì)。
《高等院校研究生用書：實(shí)證審計(jì)理論》以博采眾長(zhǎng)、融合提煉為原則，強(qiáng)調(diào)實(shí)證審計(jì)領(lǐng)域各研究主題之研究框架的提煉與融合，在各章提出具體的研究框架，為讀者提供了一個(gè)導(dǎo)游圖式的實(shí)證審計(jì)理論體系。對(duì)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)研究文獻(xiàn)進(jìn)行了較為系統(tǒng)的歷史考察、梳理與綜評(píng)，希翼能為讀者提供該領(lǐng)域較堅(jiān)實(shí)的歷史背景和支撐未來(lái)研究拓展的思想框架�？偨Y(jié)通用實(shí)證審計(jì)研究模型，為讀者進(jìn)行后續(xù)研究提供了研究設(shè)計(jì)參考與研究模型改進(jìn)的基礎(chǔ)。強(qiáng)調(diào)研究機(jī)會(huì)，提供基于中國(guó)本土的未來(lái)研究機(jī)會(huì)，為讀者提供了一些可能的研究線索。
陳漢文，四川梁平縣人，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，教授，博士生導(dǎo)師，閩江學(xué)者特聘教授，廈門大學(xué)管理學(xué)院副院長(zhǎng)。曾在英國(guó)牛津大學(xué)、美國(guó)哈佛大學(xué)、加拿大圣瑪麗大學(xué)與滑鐵盧大學(xué)進(jìn)行學(xué)術(shù)研究與學(xué)習(xí)。論文發(fā)表于Journal of Accounting Research、Contemporary Accounting Research、《經(jīng)濟(jì)研究》、《管理世界》、《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》等期刊，著有《審計(jì)理論》與《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》（譯著）等。
第一章 審計(jì)經(jīng)濟(jì)價(jià)值
第一節(jié) 審計(jì)需求
第二節(jié) 審計(jì)合約
第三節(jié) 總結(jié)與未來(lái)研究方向
第二章 審計(jì)服務(wù)生產(chǎn)
第一節(jié) 審計(jì)服務(wù)生產(chǎn)系統(tǒng)：轉(zhuǎn)換理論的分析
第二節(jié) 審計(jì)服務(wù)生產(chǎn)的決定因素：客戶特征、事務(wù)所屬性與審計(jì)準(zhǔn)則
第三節(jié) 審計(jì)服務(wù)生產(chǎn)效率：計(jì)量方法、現(xiàn)實(shí)狀況與影響因素
第四節(jié) 總結(jié)與未來(lái)研究方向
第三章 內(nèi)部控制信息
第一節(jié) 內(nèi)部控制信息的研究范式：基于信息經(jīng)濟(jì)學(xué)
第二節(jié) 內(nèi)部控制的信息生產(chǎn)：傳導(dǎo)機(jī)制與披露動(dòng)機(jī)
第三節(jié) 內(nèi)部控制的信息鑒證：信息增信與信息甄別
第四節(jié) 內(nèi)部控制的信息管制：市場(chǎng)反應(yīng)與經(jīng)濟(jì)后果
第五節(jié) 總結(jié)與未來(lái)研究方向
第四章 審計(jì)質(zhì)量研究
第一節(jié) 審計(jì)質(zhì)量的雙維研究范式：基于真實(shí)質(zhì)量與市場(chǎng)感知的雙維視角
第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量的需求驅(qū)動(dòng)因素：監(jiān)督角色、信息中介與保險(xiǎn)功能
第三節(jié) 審計(jì)質(zhì)量的供給驅(qū)動(dòng)因素：審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策略
第四節(jié) 審計(jì)質(zhì)量的雙重維度及其經(jīng)濟(jì)后果
第五節(jié) 總結(jié)與未來(lái)研究方向
第五章 審計(jì)師-客戶關(guān)系：固化與重構(gòu)
第一節(jié) 審計(jì)師獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)含義：審計(jì)師-客戶關(guān)系的一個(gè)分析框架
第二節(jié) 審計(jì)師-客戶關(guān)系的自發(fā)重構(gòu)：理論和證據(jù)
第三節(jié) 審計(jì)師輪換管制：背景和爭(zhēng)論
第四節(jié) 總結(jié)和未來(lái)研究方向
第六章 審計(jì)意見行為
第一節(jié) 審計(jì)意見行為：基于“后果-動(dòng)因”的研究框架
第二節(jié) 審計(jì)意見的信息含量與經(jīng)濟(jì)后果
第三節(jié) 審計(jì)意見行為的影響因素
第四節(jié) 總結(jié)與未來(lái)研究方向
第七章 審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)
第一節(jié) 審計(jì)市場(chǎng)的產(chǎn)業(yè)組織分析：結(jié)構(gòu)主義的觀點(diǎn)
第二節(jié) 審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的決定因素：規(guī)模經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)品差異性與服務(wù)多元化
第三節(jié) 我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)研究的暫行結(jié)論：分散、分割與低集中度
第四節(jié) 總結(jié)與未來(lái)研究方向
第八章 審計(jì)委員會(huì)
第一節(jié) 審計(jì)委員會(huì)：基于信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析框架
第二節(jié) 審計(jì)委員會(huì)：設(shè)立與職責(zé)
第三節(jié) 審計(jì)委員會(huì)效率的影響因素：組成、權(quán)威、勤勉與激勵(lì)
第四節(jié) 總結(jié)與未來(lái)研究方向
第九章 審計(jì)行業(yè)管制
第一節(jié) 審計(jì)行業(yè)管制：成因分析與歷史演進(jìn)
第二節(jié) 審計(jì)行業(yè)管制：管制要素與研究述評(píng)
第三節(jié) 審計(jì)行業(yè)管制：管制模式及其評(píng)價(jià)
第四節(jié) 總結(jié)與未來(lái)研究方向
第十章 審計(jì)失敗與責(zé)任
第一節(jié) 審計(jì)責(zé)任的研究范式：基于法經(jīng)濟(jì)學(xué)
第二節(jié) 審計(jì)失敗的經(jīng)濟(jì)后果
第三節(jié) 審計(jì)責(zé)任的變遷——從連帶責(zé)任制到比例責(zé)任制
第四節(jié) 投資者保護(hù)
第五節(jié) 總結(jié)與未來(lái)研究方向
�。�2）自1998年事務(wù)所脫鉤改制以來(lái)，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了一系列推動(dòng)事務(wù)所規(guī)�；l(fā)展的政策與措施。例如，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于2007年5月發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見》，其中指出，“做大就是實(shí)現(xiàn)規(guī)模化，做強(qiáng)就是提高競(jìng)爭(zhēng)力……積極推動(dòng)事務(wù)所結(jié)構(gòu)調(diào)整，不斷探索規(guī)�；l(fā)展以及走向國(guó)際的方式和途徑”。2009年10月，國(guó)務(wù)院辦公廳又轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見》，進(jìn)一步明確了會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)�；l(fā)展的路徑。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也積極地通過內(nèi)涵發(fā)展或合并的方式擴(kuò)大自身規(guī)模。那么，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)張是否會(huì)影響審計(jì)服務(wù)生產(chǎn)呢？這是我們需要關(guān)注的第二個(gè)問題。國(guó)內(nèi)學(xué)者已經(jīng)從審計(jì)質(zhì)量（原紅旗與李海建，2003；漆江娜等，2004；呂偉，2009）和市場(chǎng)份額（劉明輝與徐正剛，2005）的角度提供了間接的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。然而，由于審計(jì)質(zhì)量和市場(chǎng)份額的變化可能僅僅源于審計(jì)投入的增加，所以我們有必要從生產(chǎn)的視角考察會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的影響。
�。�3）當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入主要源于審計(jì)服務(wù)，非審計(jì)服務(wù)類型狹窄、層次低，非審計(jì)服務(wù)費(fèi)用占事務(wù)所總收入的比例相對(duì)較小。從2008年度的情況看，我國(guó)前百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)的占比平均只有18.8%。因此，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)服務(wù)與非審計(jì)服務(wù)的沖突并不明顯（葉少琴與劉峰，2005）。劉星等人（2006）與董普等人（2007）以在年報(bào)中同時(shí)披露審計(jì)費(fèi)用與非審計(jì)費(fèi)用的A股上市公司為樣本，以操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)衡量審計(jì)獨(dú)立性，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生損害。在這種環(huán)境下，研究聯(lián)合生產(chǎn)對(duì)審計(jì)服務(wù)生產(chǎn)的影響能為我國(guó)監(jiān)管政策的制定提供方向，這也是我們需要關(guān)注的第三個(gè)問題。如果聯(lián)合生產(chǎn)對(duì)審計(jì)服務(wù)生產(chǎn)存在正面影響，那么我國(guó)則不必借鑒《薩班斯一奧克斯利法案》，禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)，而是應(yīng)該充分利用聯(lián)合生產(chǎn)的交互關(guān)系，在保持傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)鼓勵(lì)發(fā)展咨詢業(yè)務(wù)。
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