目錄
第一章 “營改增”的來龍去脈 1
第一節(jié) “營改增”的稅收基本理論 1
一、營業(yè)稅的基本理論 1
二、增值稅的基本理論 2
三、營業(yè)稅與增值稅的差異分析 5
四、營業(yè)稅與增值稅并存的弊端 7
第二節(jié) 國家增值稅改革發(fā)展歷程 8
一、引入實施 8
二、體系建立 9
三、轉(zhuǎn)型改革 10
第三節(jié) “營改增”概述 11
一、什么是“營改增” 11
二、“營改增”背景 11
三、“營改增”意義 12
四、“營改增”進程 13
第四節(jié) 待入圍行業(yè)的共性與個性 15
一、待入圍行業(yè)的共性特征 15
二、待入圍行業(yè)的特殊性 17
三、待入圍行業(yè)流轉(zhuǎn)稅征管現(xiàn)狀 20
第五節(jié) 本章小結(jié) 23
第二章 增值稅納稅實務(wù) 24
第一節(jié) 增值稅稅收制度的相關(guān)內(nèi)容 24
一、納稅人和扣繳義務(wù)人 24
二、征稅范圍、稅率（征收率）與計稅方法 28
三、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算 35
四、納稅（扣繳）義務(wù)發(fā)生時間、地點與期限 39
第二節(jié) 增值稅發(fā)票與納稅申報 41
一、增值稅發(fā)票使用和管理 41
二、納稅申報 48
三、應(yīng)稅服務(wù)出口退稅申報管理 52
四、增值稅扣稅憑證種類與期限 56
第三節(jié) 本章小結(jié) 58
第三章 增值稅的國際實踐與借鑒 59
第一節(jié) 增值稅國際發(fā)展趨勢 59
第二節(jié) 增值稅計稅方法的國際實踐 61
一、免稅法 61
二、一般計稅法 63
三、進項稅額部分抵扣法 63
四、零稅率法 64
五、其他計稅辦法 65
第三節(jié) 增值稅征稅范圍的國際實踐 67
一、金融業(yè)征稅范圍 67
二、房地產(chǎn)業(yè)征稅范圍 70
三、建筑業(yè)征稅范圍 74
第四節(jié) 可抵扣進項稅額確認方法國際實踐 76
一、按比例抵扣法 76
二、直接分配法 78
三、分項目按比例抵扣法 79
四、極少規(guī)則法 80
第五節(jié) 增值稅收入在中央與地方財力分配制度 81
一、德國 81
二、澳大利亞 82
第六節(jié) 本章小結(jié) 82
第四章 我國商業(yè)銀行“營改增”政策設(shè)計構(gòu)想 84
第一節(jié) 商業(yè)銀行“營改增”政策設(shè)計的基本思路 85
一、在稅收制度的先進性和操作的便利性中尋求平衡 85
二、遵循“稅收中性”原則，避免加重商業(yè)銀行稅收負擔(dān) 85
第二節(jié) 商業(yè)銀行“營改增”政策設(shè)計難點 86
一、征稅范圍難界定 86
二、稅率難確定 87
三、征稅方法難確定 87
四、進項稅額難獲取 87
五、發(fā)票管理成本難壓降 87
六、優(yōu)惠政策難延續(xù) 88
七、稅收征納難操作 88
第三節(jié) 稅率 88
一、商業(yè)銀行增值稅稅率設(shè)計的可選空間 88
二、商業(yè)銀行最優(yōu)增值稅稅率測算研究 89
第四節(jié) 征稅范圍及計稅依據(jù) 91
一、貸款業(yè)務(wù) 91
二、中間業(yè)務(wù) 92
三、金融商品轉(zhuǎn)讓及投資業(yè)務(wù) 93
四、同業(yè)及資產(chǎn)配置業(yè)務(wù) 94
五、出口金融業(yè)務(wù) 95
六、實物商品買賣業(yè)務(wù) 96
七、不動產(chǎn)銷售和租賃業(yè)務(wù) 97
八、銷售使用過的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 98
九、以物抵債處置業(yè)務(wù) 98
第五節(jié) 征稅方法 99
一、簡易計稅法可行性分析 99
二、多種計稅方式并存模式分析 100
第六節(jié) 抵扣制度 102
第七節(jié) 發(fā)票制度 103
一、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票管理制度 103
二、全面推行電子發(fā)票 104
第八節(jié) 優(yōu)惠政策 107
一、商業(yè)銀行增值稅免稅政策和不征稅政策 107
二、商業(yè)銀行增值稅零稅率優(yōu)惠政策 108
三、農(nóng)村金融機構(gòu)增值稅低稅率優(yōu)惠政策 108
第九節(jié) 征管體制 109
一、匯總申報納稅層級 109
二、中央地方財政收入分配制度 112
第十節(jié) 本章小結(jié) 113
第五章 “營改增”對商業(yè)銀行稅負及管理的影響 115
第一節(jié) “營改增”稅負對比測算 115
一、測算方法的確定 115
二、研究局限性 119
三、測算結(jié)果分析 120
第二節(jié) 商業(yè)銀行“營改增”稅負變動影響因素研究 125
一、研究假設(shè) 125
二、研究設(shè)計 125
三、實證結(jié)果分析 127
四、研究結(jié)論及局限性 129
第三節(jié) “營改增”改造及操作成本測算 129
一、“營改增”改造及操作成本示例及分析 129
二、分析法局限性 134
第四節(jié) “營改增”對商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響 134
一、對預(yù)算管理的影響 134
二、對會計核算的影響 135
三、對內(nèi)部計價的影響 137
第五節(jié) “營改增”對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響 138
一、議價能力提升 138
二、固定資產(chǎn)投入和更新力度加大 138
三、業(yè)務(wù)外包增多 139
第六節(jié) 本章小結(jié) 140
第六章 商業(yè)銀行“營改增”工作方案設(shè)計 141
第一節(jié) 工作戰(zhàn)略 141
一、依法合規(guī)戰(zhàn)略 141
二、成本控制戰(zhàn)略 144
三、業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略 145
第二節(jié) 工作原則 147
一、整體成本領(lǐng)先/差異化戰(zhàn)略原則 147
二、逐步深入、穩(wěn)步推進原則 148
三、集約靈活的業(yè)務(wù)處理原則 148
四、依法合規(guī)、防控風(fēng)險原則 148
五、系統(tǒng)控制原則 148
六、內(nèi)外協(xié)同原則 149
第三節(jié) 工作組織 149
第四節(jié) 工作內(nèi)容 150
一、客戶信息采集 150
二、產(chǎn)品梳理與計稅規(guī)則設(shè)置 151
三、系統(tǒng)改造與測試 151
四、銷項稅和收入管理 152
五、進項稅和成本管理 152
六、增值稅發(fā)票管理 152
七、“營改增”過渡期的工作安排 153
八、法律事務(wù) 153
九、風(fēng)險控制 153
十、集中采購供應(yīng)商管理 153
第五節(jié) 一般計稅法下的增值稅會計核算方法 154
一、賬戶設(shè)置 154
二、會計處理 158
第六節(jié) 工作流程與基本步驟 170
一、產(chǎn)品和系統(tǒng)分配 170
二、業(yè)務(wù)訪談 171
三、填寫業(yè)務(wù)梳理模板 172
四、設(shè)計稅務(wù)通用規(guī)則 173
第七節(jié) 本章小結(jié) 177
第七章 “營改增”商業(yè)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造 179
第一節(jié) 商業(yè)銀行“營改增”系統(tǒng)改造概述 179
一、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)狀 179
二、商業(yè)銀行“營改增”系統(tǒng)改造目標 181
三、商業(yè)銀行“營改增”系統(tǒng)改造流程 181
四、商業(yè)銀行“營改增”系統(tǒng)改造架構(gòu) 182
第二節(jié) 商業(yè)銀行“營改增”價稅核算系統(tǒng)改造 184
一、商業(yè)銀行增值稅課稅范圍的界定 184
二、構(gòu)建業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的“雙層濾網(wǎng)”體系 184
三、商業(yè)銀行價稅分離引擎的設(shè)計方案 189
四、商業(yè)銀行特殊業(yè)務(wù)改造方案 193
第三節(jié) 商業(yè)銀行“營改增”發(fā)票管理體系方案 201
一、企業(yè)客戶信息采集系統(tǒng) 202
二、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的建設(shè) 203
三、增值稅發(fā)票系統(tǒng)建設(shè)實例解析 223
第四節(jié) 商業(yè)銀行增值稅管理系統(tǒng)的設(shè)計 227
一、統(tǒng)計分析 228
二、風(fēng)險監(jiān)控管理 231
三、納稅申報管理模塊 237
第五節(jié) 本章小結(jié) 255
第八章 增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理 256
第一節(jié) 稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險管理概述 256
一、概念界定 256
二、稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展進程 258
三、稅務(wù)風(fēng)險管理原則 259
第二節(jié) 增值稅稅務(wù)風(fēng)險概述 261
一、增值稅稅務(wù)管理風(fēng)險 261
二、增值稅稅務(wù)風(fēng)險控制制度 263
第三節(jié) 增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理體系的設(shè)計及架構(gòu) 264
一、基于企業(yè)風(fēng)險管理整合框架的設(shè)計思路 264
二、企業(yè)風(fēng)險管理體系的各要素在增值稅下的應(yīng)用 265
三、增值稅風(fēng)險管理體系框架 272
第四節(jié) 增值稅下主要的風(fēng)險點及控制描述 276
一、增值稅納稅管理流程及主要潛在風(fēng)險點概述 276
二、增值稅重要風(fēng)險點及控制措施 277
第五節(jié) 本章小結(jié) 292
第九章 商業(yè)銀行“營改增”應(yīng)對分析 294
第一節(jié) 產(chǎn)品定價應(yīng)對分析 294
一、產(chǎn)品定價概述 294
二、商業(yè)銀行產(chǎn)品定價策略分析 295
三、不同稅制下的商業(yè)銀行金融服務(wù)最優(yōu)定價問題研究 296
第二節(jié) 業(yè)務(wù)外包以及應(yīng)用案例分析 302
一、業(yè)務(wù)外包概述 302
二、業(yè)務(wù)外包的類別 303
三、業(yè)務(wù)外包案例分析 308
第三節(jié) 電子商務(wù)以及應(yīng)用案例分析 309
一、電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀 309
二、商業(yè)銀行電商平臺的三種模式的稅務(wù)分析 314
三、關(guān)于電子商務(wù)應(yīng)否征稅的難點 317
四、“營改增”與“電商征稅”銜接的可行性 318
第四節(jié) “營改增”稅務(wù)案例分析 320
一、“營改增”過渡期的稅務(wù)分析 320
二、同一收入不同業(yè)務(wù)歸類的分析 321
三、貴金屬業(yè)務(wù)混業(yè)經(jīng)營的納稅分析 322
四、對于免稅產(chǎn)品進項稅轉(zhuǎn)出的納稅分析 323
后記 325
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