《審計學(xué):監(jiān)督與鑒證/高等院校工商管理專業(yè)規(guī)劃教材》按照現(xiàn)代審計發(fā)展變革的線索和思想,全面系統(tǒng)地介紹審計學(xué)的基本理論與方法知識體系,突出闡述了現(xiàn)代審計與鑒證業(yè)務(wù)的原理和方法!秾徲媽W(xué):監(jiān)督與鑒證/高等院校工商管理專業(yè)規(guī)劃教材》闡述了審計的沿革、含義與種類,審計基本概念,國家審計變遷與類型、國家審計方法、質(zhì)量控制與公告;分析了財務(wù)報表審計的目標(biāo)與程序、審計證據(jù)與審計工作底稿、計劃審計工作、企業(yè)風(fēng)險評估、內(nèi)部控制及其應(yīng)對策略、審計方法、抽樣和測試技術(shù)。主要介紹了企業(yè)銷售與收款、采購與付款、存貨與倉儲、籌資與投資等各交易循環(huán)審計的基本流程、涉及的主要賬戶和會計記錄、主要業(yè)務(wù)活動,以及各類交易類別控制測試和賬戶余額實質(zhì)性測試,終結(jié)審計階段的各項工作,以及審計報告的含義、內(nèi)容、審計意見的類型和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。
《審計學(xué):監(jiān)督與鑒證/高等院校工商管理專業(yè)規(guī)劃教材》的內(nèi)容體系既能適應(yīng)我國會計學(xué)、財務(wù)管理學(xué)專業(yè)的教學(xué)之用,也能滿足諸如工商管理、財政金融等其他經(jīng)濟(jì)類專業(yè)教學(xué)之用。因此,《審計學(xué):監(jiān)督與鑒證/高等院校工商管理專業(yè)規(guī)劃教材》可作為高等院校會計學(xué)、財務(wù)管理學(xué)專業(yè)及工商管理各專業(yè)必修課的“審計學(xué)”教學(xué)之用。此外,《審計學(xué):監(jiān)督與鑒證/高等院校工商管理專業(yè)規(guī)劃教材》也可作為會計師事務(wù)所的審計人員、企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)審計知識的參考用書。
葉陳剛,男,湖北蘄春人。管理學(xué)博士,工商管理博士后,會計學(xué)教授,博士生導(dǎo)師,F(xiàn)為對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)中國審計發(fā)展研究中心主任、商業(yè)倫理與社會責(zé)任研究中心主任,兼任國務(wù)院學(xué)位辦審計專業(yè)碩士指導(dǎo)委員會委員,國家自然科學(xué)基金、國家社會科學(xué)基金與教育部人文社會科學(xué)項目評審專家,中國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易會計學(xué)會副秘書長
徐榮華,男,安徽蚌埠人。對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)博士后,浙江萬里學(xué)院副教授中國注冊會計師,國際注冊內(nèi)部審計師。先后在《審計研究》《宏觀經(jīng)濟(jì)研究》《財經(jīng)科學(xué)》等核心學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表論文40余篇,出版專著一部,參與出版專著一部,承擔(dān)和以主要成員身份參與了國家社科基金重大項目、教育部哲學(xué)社會科學(xué)重大攻關(guān)項目、世界銀行項目、審計署項目等科研項目的研究工作
第一章 概論
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例英國審計假賬第一案:“南海公司”破產(chǎn)事件
第一節(jié) 審計的歷史發(fā)展
第二節(jié) 審計的含義、特征與目標(biāo)
第三節(jié) 審計的對象、職能和作用
第四節(jié) 審計監(jiān)督體系
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思考題
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第二章 國家審計變遷與類型
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例審計——保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”
第一節(jié) 國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展
第二節(jié) 國家審計的概念與特征
第三節(jié) 國家審計的類型與比較
第四節(jié) 國家審計的范圍與流程
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思考題
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第三章 國家審計方法與質(zhì)量控制
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例審計風(fēng)暴——公共財政資金的守護(hù)神
第一節(jié) 國家審計方法
第二節(jié) 國家審計質(zhì)量控制
第三節(jié) 國家審計公告
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第四章 審計目標(biāo)與業(yè)務(wù)承接
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例對擴(kuò)展審計鑒證業(yè)務(wù)必要性的思考
第一節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)
第二節(jié) 財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分
第三節(jié) 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接
第四節(jié) 審計過程與審計范圍
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思考題
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第五章 審計程序與審計計劃
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例CPA審計需要適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚺c審計計劃
第一節(jié) 審計程序
第二節(jié) 審計準(zhǔn)備活動
第三節(jié) 審計計劃工作
第四節(jié) 審計重要性及其運用
第五節(jié) 審計風(fēng)險及其構(gòu)成
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第六章 審計證據(jù)和審計工作底稿
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例安然——安達(dá)信不誠信自毀前程
第一節(jié) 審計證據(jù)的內(nèi)涵
第二節(jié) 審計證據(jù)取得與整理
第三節(jié) 審計工作底稿
第四節(jié) 審計檔案管理
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第七章 企業(yè)風(fēng)險評估與內(nèi)部控制
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例法國興業(yè)銀行內(nèi)控失效導(dǎo)致49億歐元巨額詐騙
第一節(jié) 風(fēng)險評估的要求與程序
第二節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制
第三節(jié) 重大錯報風(fēng)險評估
第四節(jié) 審計風(fēng)險應(yīng)對措施與程序
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第八章 審計方法與抽樣技術(shù)
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例公私不分法難容——某市審計局經(jīng)貿(mào)分局查處公款注冊私人公司
第一節(jié) 審計抽樣概述
第二節(jié) 審計抽樣的基本程序
第三節(jié) 控制測試中統(tǒng)計抽樣技術(shù)的運用
第四節(jié) 細(xì)節(jié) 測試中統(tǒng)計抽樣技術(shù)的運用
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第九章 銷售與收款循環(huán)審計
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例“瓊民源”虛構(gòu)大額銷售收入被公開處罰
第一節(jié) 會計報表審計概述
第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)特征
第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的審計測試
第四節(jié) 營業(yè)收入審計
第五節(jié) 應(yīng)收及預(yù)收款項審計
第六節(jié) 應(yīng)交稅金與銷售費用等賬戶審計
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第十章 采購與付款循環(huán)審計
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例ST達(dá)爾曼因造假而退市
第一節(jié) 采購與付款循環(huán)特征
第二節(jié) 內(nèi)部控制和控制測試
第三節(jié) 應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)審計
第四節(jié) 固定資產(chǎn)審計
第五節(jié) 預(yù)付款項與在建工程等賬戶審計
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第十一章 存貨與倉儲循環(huán)審計
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例德勤審計科龍電器的五大“硬傷”
第一節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)概述
第二節(jié) 成本會計制度和工薪控制測試
第三節(jié) 存貨審計
第四節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計
第五節(jié) 營業(yè)成本審計
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第十二章 籌資與投資循環(huán)審計
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例麥道夫因500億美元“龐氏騙局”被判150年監(jiān)禁
第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)特征
第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
第三節(jié) 籌資交易的實質(zhì)性程序
第四節(jié) 投資交易的實質(zhì)性程序
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第十三章 貨幣資金審計
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例美國資本銀行公司因CEO挪用公司資金而破產(chǎn)
第一節(jié) 貨幣資金與交易循環(huán)
第二節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制和控制測試
第三節(jié) 庫存現(xiàn)金審計
第四節(jié) 銀行存款審計
第五節(jié) 其他貨幣資金審計
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第十四章 終結(jié)審計與審計報告
學(xué)習(xí)目標(biāo)
案例量化證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查次數(shù)
第一節(jié) 完成審計工作
第二節(jié) 審計報告作用、類型和內(nèi)容
第三節(jié) 非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
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主要參考文獻(xiàn)
第三節(jié) 國家審計公告
一、國家審計公告的現(xiàn)實意義
國家審計公告是審計機(jī)關(guān)依法以專門出版物等方式就審計事項向社會公開審計結(jié)果、審計處理決定、審計意見和建議。審計公告制度是國家民主與法制化建設(shè)的必然要求,通過揭示和向社會公眾反映受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行職責(zé)的總體情況和存在的問題,可以有效地發(fā)揮審計監(jiān)督、立法監(jiān)督、輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督多重約束機(jī)制的合力作用,促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人依法履行職責(zé),維護(hù)國家的法律尊嚴(yán),完善國家法律制度。
審計機(jī)關(guān)肩負(fù)著憲法和法律賦予的審計監(jiān)督職責(zé),要全面有效地履行監(jiān)督職能,審計公告制度起著不可或缺的作用。通過審計公告,可以使社會公眾了解審計工作的內(nèi)容與質(zhì)量以及一些熱點和焦點問題的審計與整改情況;通過被審計單位的整改,加強(qiáng)管理,鏟除滋生腐敗的土壤,保證政府及各部門的權(quán)力授受和權(quán)力運行代表人民的意愿,符合法律的程序,從部門、單位的層面創(chuàng)造一個和諧的社會環(huán)境。審計公告制度,不僅是適應(yīng)我國社會主義民主政治制度和市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善和發(fā)展,打造透明政府的要求,而且對提高審計質(zhì)量、推動審計事業(yè)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。
(一)有利于提高政府部門公共財政資金使用的透明度,推動政治文明發(fā)展
公開透明是現(xiàn)代社會的大趨勢,是現(xiàn)代政治文明的基本要求!瓣柟馐亲詈玫南緞保案瘮≈褂诠_”。從目前我們對政府部門財政財務(wù)收支審計和專項資金審計情況看,各級政府部門在使用、分配公共財政資金、管理公共財政資源、資金使用效益等方面透明度不夠。實行審計結(jié)果公開制度,是推進(jìn)政務(wù)公開、建設(shè)法治政府的必然要求,是順應(yīng)廣大民眾的愿望、保障公民知情權(quán)的客觀需要,推進(jìn)國家民主法制建設(shè)的重要舉措。實施審計結(jié)果公告,有利于促進(jìn)建立“行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公開透明、廉潔高效”的政府,有利于政府實施政務(wù)公開,有利于對權(quán)力進(jìn)行制約監(jiān)督,有利于遏制與懲治腐敗,有利于推動中國社會走向透明、走向公開,從而加速中國政治文明的發(fā)展進(jìn)程。
(二)有利于擴(kuò)大審計機(jī)關(guān)的影響
實行審計結(jié)果公告制度,將被審計單位的違法違規(guī)問題公之于眾,將審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來,不僅有利于審計問題的整改,而且有利于擴(kuò)大審計影響,增強(qiáng)審計威懾力,更好地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。這幾年,審計署通過向社會公告審計結(jié)果,極大地提高了審計機(jī)關(guān)的社會地位!皩徲嬶L(fēng)暴”一詞及其背后所包含地新聞媒體對審計工作和審計師的宣傳極大地擴(kuò)大了審計機(jī)關(guān)的知名度,樹立了良好的形象。
。ㄈ┯欣谠黾訉徲嬐该鞫,促進(jìn)依法審計,提高審計工作水平
實行審計結(jié)果公告制度,把審計工作置于全社會監(jiān)督之下,被審計單位和社會各界可以從中更多地了解審計工作的內(nèi)容、方法、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和結(jié)論,共同監(jiān)督審計機(jī)關(guān)是否依法辦事,客觀公正,這就對審計師的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)以及審計機(jī)關(guān)的管理水平提出了更高的要求。所以,實施審計結(jié)果公告制度,會促進(jìn)審計師進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感,強(qiáng)化質(zhì)量和風(fēng)險意識,促進(jìn)審計機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)工作,提高審計工作水平,從而有效地促進(jìn)審計工作不斷向法制化、規(guī)范化、科學(xué)化的方向發(fā)展。
。ㄋ模┯欣诖龠M(jìn)被審計單位整改措施的落實,增強(qiáng)審計效果
如果說以上的影響是軟效果,展現(xiàn)了審計結(jié)果公告的軟力量,那么審計結(jié)果公開制度推行以來日益明顯整改效果則是顯而易見的。促進(jìn)被審計單位遵紀(jì)守法和加強(qiáng)管理,建立健全法律法規(guī),完善體制,以及提高公共資源的利用效率和效益,是審計工作的出發(fā)點和歸宿。實行審計公告制度,可以使社會公眾、主管單位了解被審計單位的整改情況,以便更好地監(jiān)督和管理被審計單位。
二、國家審計公告的基本依據(jù)
(一)法律依據(jù)
《中華人民共和國審計法》第三十六條規(guī)定:“審計機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果!薄吨腥A人民共和國審計法實施條例》第三十五條規(guī)定:“審計機(jī)關(guān)可以就有關(guān)審計事項向政府有關(guān)部門通報審計結(jié)果,并可以就有關(guān)問題提出審計意見和建議。審計機(jī)關(guān)可以向社會公布下列審計事項的審計結(jié)果:1.本級人民政府或者上級審計機(jī)關(guān)要求向社會公布的;2.社會公眾關(guān)注的;3.法律、法規(guī)規(guī)定向社會公布的其他審計事項的審計結(jié)果。”另外,《中華人民共和國審計法》第四條規(guī)定:“國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告!边@是法律對審計工作的要求,更是審計結(jié)果實行公告的法律依據(jù),使審計結(jié)果公告有法可依。
……