目　 錄

前言　學(xué)以致用，在實(shí)踐中奮力前行
理論篇　原理及方法
第1章　合并財(cái)務(wù)報(bào)表原理2
1.1　合并資產(chǎn)負(fù)債表3
1.1.1　合并原理：你的口袋里有多少現(xiàn)金3
1.1.2　資產(chǎn)負(fù)債率的利好與利空4
1.1.3　數(shù)據(jù)驗(yàn)證：利好與利空的臨界值6
1.2　合并利潤表8
1.2.1　合并原理：你的總收入是多少8
1.2.2　銷售毛利率的利好與利空9
1.2.3　數(shù)據(jù)驗(yàn)證：銷售毛利率指標(biāo)合并的利好與利空11
1.3　合并現(xiàn)金流量表13
1.3.1　合并原理：你的現(xiàn)金收入和支出分別是多少13
1.3.2　現(xiàn)金流入與流出比的利好14
1.4　本章總結(jié)：一個(gè)經(jīng)營主體觀15
第2章　合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法16
2.1　資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表合并工作底稿17
2.1.1　教材版合并工作底稿17
2.1.2　實(shí)務(wù)版合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿22
2.1.3　實(shí)務(wù)版合并利潤表工作底稿25
2.1.4　新增抵銷分錄列表29
2.2　現(xiàn)金流量表合并工作底稿30
2.2.1　新增現(xiàn)金流量表合并工作底稿30
2.2.2　新增抵銷分錄列表32
2.3　編制方法33
2.3.1　方法1：逐筆抵銷法33
2.3.2　方法2：匯總抵銷法34
2.3.3　新增合并資產(chǎn)負(fù)債表輔助資料34
2.3.4　新增合并利潤表輔助資料35
2.3.5　新增合并現(xiàn)金流量表輔助資料35
2.4　本章總結(jié)：利其器，才能善其事37
基礎(chǔ)篇　常規(guī)業(yè)務(wù)實(shí)戰(zhàn)案例
第3章　長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)合并實(shí)戰(zhàn)40
3.1　長期股權(quán)投資抵銷分錄40
3.1.1　權(quán)益法的合并抵銷40
3.1.2　成本法的合并抵銷41
3.1.3　成本法調(diào)整為權(quán)益法：“多此一舉”有必要嗎41
3.2　實(shí)戰(zhàn)案例：5個(gè)合并主體與50個(gè)合并主體45
3.2.1　合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制步驟45
3.2.2　巧用抵銷分錄列表1：5個(gè)合并主體的長期
股權(quán)投資抵銷46
3.2.3　巧用抵銷分錄列表2：50個(gè)主體合并抵銷又有何懼53
3.3　本章總結(jié)：分類匯總是提高工作效率和減少錯(cuò)誤的“器”54
第4章　債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)合并實(shí)戰(zhàn)55
4.1　內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理55
4.1.1　抵銷方法1：自然抵銷法55
4.1.2　抵銷方法2：合并抵銷法56
4.2　實(shí)戰(zhàn)案例：匯總抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)57
4.2.1　母子公司需要填列的輔助資料57
4.2.2　合并實(shí)戰(zhàn)：巧用抵銷分錄列表57
4.3　案例解析：抵銷順序、匯總抵銷與資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)
抵銷前后變化63
4.3.1　抵銷順序68
4.3.2　逐筆抵銷與匯總抵銷68
4.3.3　資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的利好與利空驗(yàn)證69
4.4　資產(chǎn)減值損失的抵銷處理70
4.5　本章總結(jié)：匯總的兩層含義，業(yè)務(wù)匯總與報(bào)表項(xiàng)目匯總71
第5章　內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)合并實(shí)戰(zhàn)73
5.1　內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)抵銷分錄73
5.1.1　抵銷分錄講解73
5.1.2　抵銷分錄數(shù)據(jù)實(shí)證74
5.2　實(shí)戰(zhàn)案例：合并利潤表75
5.2.1　七步法編制合并利潤表75
5.2.2　合并資產(chǎn)負(fù)債表為什么不平衡？80
5.3　財(cái)務(wù)指標(biāo)的利好與利空85
5.3.1　資產(chǎn)負(fù)債率的利好與利空85
5.3.2　銷售毛利率的利好與利空90
5.4　資產(chǎn)減值損失的當(dāng)期抵銷處理90
5.5　跨越會(huì)計(jì)年度連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)
的抵銷處理91
5.6　本章總結(jié)：混合抵銷項(xiàng)目過數(shù)須知93
第6章　現(xiàn)金流量表合并實(shí)務(wù)與案例95
6.1　合并現(xiàn)金流量表的編制方法95
6.1.1　以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表為基礎(chǔ)，
通常有直接法和間接法95
6.1.2　以單體現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)編制98
6.2　編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷的項(xiàng)目99
6.3　實(shí)戰(zhàn)案例：七步法編制合并現(xiàn)金流量表101
6.4　合并抵銷順序111
6.5　數(shù)據(jù)驗(yàn)證：合并后現(xiàn)金流入與流出比的利好與利空111
6.6　本章總結(jié)：合并現(xiàn)金流量表，聽上去很難112
第7章　合并年初數(shù)、本年累計(jì)數(shù)與合并所有者
權(quán)益變動(dòng)表113
7.1　合并資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)如何生成113
7.1.1　連續(xù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表113
7.1.2　合并范圍增加與減少117
7.2　合并利潤表與合并現(xiàn)金流量表本年累計(jì)數(shù)126
7.3　合并所有者權(quán)益變動(dòng)表編制方法與抵銷項(xiàng)目126
7.3.1　單體所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式127
7.3.2　合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式127
7.4　本章總結(jié)132
提高篇　特殊業(yè)務(wù)實(shí)戰(zhàn)案例
第8章　內(nèi)部固定資產(chǎn)交易合并134
8.1　以賬面凈值銷售固定資產(chǎn)134
8.2　以高于賬面凈值的金額銷售固定資產(chǎn)136
8.2.1　交易當(dāng)期的抵銷136
8.2.2　持有固定資產(chǎn)期間的抵銷138
8.2.3　交易后跨越會(huì)計(jì)年度時(shí)的抵銷處理147
8.2.4　固定資產(chǎn)清理期間的抵銷148
8.3　銷售產(chǎn)品，購買方作為固定資產(chǎn)核算的抵銷150
8.4　本章總結(jié)：有虛擬，才抵銷151
第9章　內(nèi)部無形資產(chǎn)購銷合并、少數(shù)股東權(quán)益及
新類型的業(yè)務(wù)152
9.1　內(nèi)部無形資產(chǎn)購銷的抵銷152
9.1.1　內(nèi)部無形資產(chǎn)購銷當(dāng)期的抵銷153
9.1.2　同一會(huì)計(jì)年度的次月及以后月份的抵銷處理153
9.1.3　內(nèi)部無形資產(chǎn)購銷跨年度持有期間的合并抵銷154
9.1.4　內(nèi)部無形資產(chǎn)購銷攤銷完畢的合并抵銷155
9.2　付費(fèi)使用無形資產(chǎn)的抵銷155
9.2.1　被授權(quán)方計(jì)入損益的抵銷處理156
9.2.2　被授權(quán)方計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的抵銷處理156
9.2.3　案例156
9.3　少數(shù)股東權(quán)益164
9.4　新類型的業(yè)務(wù)抵銷處理165
9.5　總結(jié)：虛擬，是合并抵銷的動(dòng)因166
實(shí)戰(zhàn)篇　綜合案例
第10章　綜合案例1：非同一控制下的合并168
10.1　操作規(guī)程1：團(tuán)隊(duì)協(xié)作才能取得“真經(jīng)”168
10.2　操作規(guī)程2：備查賬169
10.2.1　長期股權(quán)投資備查賬169
10.2.2　存貨備查賬171
10.2.3　應(yīng)收減值損失備查賬172
10.2.4　固定資產(chǎn)備查賬173
10.2.5　無形資產(chǎn)備查賬174
10.2.6　特殊業(yè)務(wù)備查賬175
10.2.7　資金流動(dòng)備查賬176
10.3　操作規(guī)程3：內(nèi)部交易雙方定期對賬176
10.4　操作規(guī)程4：填報(bào)合并輔助資料177
10.5　操作規(guī)程5：設(shè)計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表文件格式177
10.6　操作規(guī)程6：編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表177
10.7　綜合案例1178
10.7.1　初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表178
10.7.2　后續(xù)會(huì)計(jì)期間的合并203
10.7.3　跨年度連續(xù)合并254
10.7.4　合并范圍減少268
10.8　本章總結(jié)：未雨綢繆，才能游刃有余301
第11章　綜合案例2：上市公司的合并310
11.1　上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的不同之處310
11.1.1　報(bào)表格式310
11.1.2　財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目包含的內(nèi)容311
11.1.3　所得稅處理更嚴(yán)格313
11.2　抵銷分錄314
11.2.1　業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年314
11.2.2　跨年度連續(xù)合并315
11.3　綜合案例2317
11.3.1　上年度追溯調(diào)整317
11.3.2　跨年度連續(xù)合并368
11.4　本章總結(jié)：用標(biāo)準(zhǔn)化解決認(rèn)知難422
第12章　綜合案例3：同一控制下的合并423
12.1?計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)423
12.2?分錄424
12.2.1?控制權(quán)取得日424
12.2.2?合并財(cái)務(wù)報(bào)表日的合并抵銷分錄428
12.3?報(bào)表編制429
12.3.1?期初數(shù)429
12.3.2?三個(gè)問題430
12.4?綜合案例3431
12.4.1?控制權(quán)取得日會(huì)計(jì)分錄434
12.4.2?模擬編制以前年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表435
12.4.3?期末合并454
12.5?本章總結(jié)：合并要趁早477
后記　合并財(cái)務(wù)報(bào)表核心事項(xiàng)總結(jié)488
參考文獻(xiàn)490