第一篇 中小型跨境電商財(cái)務(wù)篇
第一章 跨境電商企業(yè)初創(chuàng)期財(cái)務(wù)問題 2
第一節(jié) 注冊(cè)資本 3
一、法律規(guī)定 3
二、注冊(cè)資本的作用 3
三、注冊(cè)資本的特殊要求 4
第二節(jié) 營(yíng)運(yùn)資金 5
一、轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本 5
二、作為企業(yè)向股東的借款 6
第三節(jié) 市場(chǎng)主體類型選擇 6
一、有限責(zé)任公司 7
二、股份有限公司 9
三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 12
四、合伙企業(yè) 13
五、個(gè)體工商戶(個(gè)體戶) 14
第四節(jié) 企業(yè)開設(shè)流程 15
一、企業(yè)名稱的確定 15
二、注冊(cè)地址及經(jīng)營(yíng)范圍的確定 16
三、銀行開戶的辦理 18
四、出口退稅資質(zhì)的辦理 19
五、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)相關(guān)介紹 20
第五節(jié) 發(fā)票的涉稅問題 22
一、不合規(guī)發(fā)票的識(shí)別 22
二、跨境電商企業(yè)無票采購(gòu)問題 23
三、電子發(fā)票介紹 25
思考題 27
第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介 28
第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本工作內(nèi)容 29
一、會(huì)計(jì)的核算職能 29
二、監(jiān)督職能 29
第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 30
一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 30
二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 32
第三節(jié) 資產(chǎn)項(xiàng)目 33
一、貨幣資金 33
二、短期投資和長(zhǎng)期投資 35
三、應(yīng)收賬款 36
四、其他應(yīng)收款 38
五、存貨 39
六、固定資產(chǎn) 41
第四節(jié) 負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目 42
一、短期借款和長(zhǎng)期借款 42
二、應(yīng)付賬款 43
三、預(yù)收賬款 44
四、其他應(yīng)付款 44
五、應(yīng)付職工薪酬 45
六、實(shí)收資本 46
七、未分配利潤(rùn) 47
第五節(jié) 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)項(xiàng)目 48
一、營(yíng)業(yè)收入 48
二、營(yíng)業(yè)成本 50
三、費(fèi)用 51
四、利潤(rùn) 53
五、科目余額表分析重點(diǎn) 54
第六節(jié) 跨境電商庫存管理 56
一、跨境電商企業(yè)庫存路徑 56
二、三個(gè)倉(cāng)庫的盤存 57
三、亞馬遜FBA庫存報(bào)表 58
四、亞馬遜庫存報(bào)表項(xiàng)目中英文對(duì)照 60
思考題 62
第二篇 進(jìn)階篇—跨境電商境內(nèi)稅務(wù)篇
第三章 增值稅 64
第一節(jié) 增值稅概述 65
一、增值稅的由來 65
二、增值稅的概念與特點(diǎn) 65
三、增值稅的原理 66
第二節(jié) 納稅人與扣繳義務(wù)人 68
一、增值稅的納稅人 68
二、增值稅的扣繳義務(wù)人 68
三、增值稅的納稅人的分類 68
第三節(jié) 征稅范圍 69
一、征稅范圍的一般規(guī)定 69
二、境內(nèi)銷售的界定 71
三、視同銷售的規(guī)定 72
四、混合銷售與兼營(yíng)行為 73
五、不征收增值稅的規(guī)定 73
第四節(jié) 稅率和征收率 74
一、增值稅的稅率規(guī)定 74
二、9%稅率的適用范圍規(guī)定 74
三、零稅率的適用范圍規(guī)定 74
四、征收率 75
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 75
一、法定免稅項(xiàng)目 75
二、特定免稅項(xiàng)目 76
三、臨時(shí)減免稅項(xiàng)目 77
四、即征即退與先征后返(退)政策 77
五、扣減增值稅規(guī)定 77
六、起征點(diǎn)與免稅規(guī)定 78
第六節(jié) 增值稅的計(jì)稅方法 78
一、增值稅計(jì)稅方法概述 78
二、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 79
三、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 84
第七節(jié) 進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅政策 85
一、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅政策 85
二、出口環(huán)節(jié)的增值稅政策 87
第八節(jié) 跨境電商增值稅的基本規(guī)定 95
一、跨境電商出口環(huán)節(jié)增值稅政策 95
二、跨境電商進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅政策 97
第九節(jié) 征收管理 99
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 99
二、納稅期限 99
三、納稅地點(diǎn) 99
思考題 100
第四章 企業(yè)所得稅 101
第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述 102
一、企業(yè)所得稅的由來 102
二、企業(yè)所得稅的法律依據(jù) 102
三、企業(yè)所得稅的作用和特點(diǎn) 102
第二節(jié) 納稅人與扣繳義務(wù)人 103
一、納稅人 103
二、扣繳義務(wù)人 105
第三節(jié) 征稅范圍與稅率 105
一、征稅范圍 105
二、稅率 106
第四節(jié) 企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法 107
一、應(yīng)納稅所得額的兩種核算方法 107
二、收入總額 108
三、不征稅收入和免稅收入 110
四、扣除原則與范圍 111
五、不得扣除的項(xiàng)目 118
六、虧損彌補(bǔ) 118
第五節(jié) 資產(chǎn)的所得稅處理 119
一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 120
二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理 122
三、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理 122
四、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 123
五、存貨的稅務(wù)處理 124
六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理 124
七、稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理 124
第六節(jié) 稅收優(yōu)惠 125
一、免征與減征優(yōu)惠 125
二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 126
三、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠 126
四、小型微利企業(yè)優(yōu)惠 126
五、加計(jì)扣除優(yōu)惠 128
六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠 129
七、加速折舊優(yōu)惠 129
八、減計(jì)收入優(yōu)惠 129
九、稅額抵免優(yōu)惠 130
十、民族自治地方的優(yōu)惠 130
十一、非居民企業(yè)優(yōu)惠 130
十二、海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠 130
十三、西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠 131
第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 131
一、直接計(jì)稅法 131
二、間接計(jì)稅法 132
三、境外所得抵扣稅額的計(jì)算 133
四、居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定 134
五、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 136
第八節(jié) 征收管理 137
一、納稅地點(diǎn) 137
二、納稅期限 138
三、納稅申報(bào) 138
四、其他規(guī)定 138
思考題 139
第五章 其他稅費(fèi) 140
第一節(jié) 印花稅 141
一、納稅人 141
二、征稅對(duì)象 141
三、稅目、稅率 141
四、印花稅的計(jì)算 142
五、征收管理 144
第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅 145
一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述 145
二、納稅人 145
三、征稅對(duì)象 145
四、稅率 145
五、稅收優(yōu)惠 146
六、應(yīng)納稅額的計(jì)算 146
七、征收管理 146
第三節(jié) 關(guān)稅 147
一、關(guān)稅概述 147
二、納稅人 147
三、征稅對(duì)象 148
四、關(guān)稅稅率 148
五、關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算 150
六、稅收優(yōu)惠 153
思考題 154
第三篇 提高篇—跨境電商境外稅務(wù)篇
第六章 歐洲增值稅 156
第一節(jié) 歐洲增值稅概述 157
一、增值稅的定義及發(fā)展歷程 157
二、歐洲增值稅的注冊(cè)與申報(bào) 158
三、歐洲增值稅繳納的必要性及具體流程 159
四、歐洲增值稅發(fā)票 160
五、歐洲增值稅新規(guī) 160
六、歐洲增值稅制度的特點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn) 164
第二節(jié) 英國(guó)增值稅 165
一、英國(guó)稅收體系 165
二、英國(guó)增值稅的發(fā)展歷程 166
三、需要考慮注冊(cè)并繳納英國(guó)增值稅的情況 167
四、英國(guó)增值稅稅號(hào)的注冊(cè)流程 168
五、英國(guó)增值稅不合規(guī)的情況 169
六、英國(guó)增值稅的計(jì)算 169
七、電子化稅務(wù)申報(bào) 170
八、英國(guó)增值稅遞延政策 171
第三節(jié) 德國(guó)增值稅 173
一、德國(guó)稅收體系 173
二、德國(guó)增值稅的定義及發(fā)展 173
三、需要注冊(cè)德國(guó)增值稅稅號(hào)的情況 174
四、德國(guó)增值稅稅號(hào)的注冊(cè)流程及所需材料 174
五、德國(guó)增值稅不合規(guī)的情況 175
六、德國(guó)稅務(wù)證書 176
七、德國(guó)增值稅的計(jì)算及申報(bào) 177
第四節(jié) 法國(guó)增值稅 178
一、法國(guó)稅收體系 178
二、法國(guó)增值稅的定義與稅率 178
三、需要注冊(cè)法國(guó)增值稅稅號(hào)的情況 179
四、法國(guó)《反欺詐法規(guī)》中涉及增值稅的部分 179
五、法國(guó)增值稅稅號(hào)的注冊(cè)流程及所需材料 179
六、法國(guó)增值稅的計(jì)算及申報(bào) 180
思考題 182
第七章 美國(guó)跨境電商銷售稅 183
第一節(jié) 美國(guó)稅制體系與銷售稅概述 184
一、美國(guó)稅制體系 184
二、美國(guó)銷售稅概述 185
第二節(jié) 美國(guó)跨境電商銷售稅概述 186
一、美國(guó)跨境電商銷售稅的發(fā)展 186
二、影響美國(guó)跨境電商銷售稅的四個(gè)重要訴訟案 189
三、美國(guó)跨境電商銷售稅新政 190
第三節(jié) 美國(guó)銷售稅稅收流程及相關(guān)計(jì)算 196
一、美國(guó)跨境電商銷售稅稅收流程 196
二、美國(guó)銷售稅相關(guān)計(jì)算 198
第四節(jié) 美國(guó)其他稅收 199
一、(聯(lián)邦及地方)公司所得稅 199
二、個(gè)人所得稅 200
三、關(guān)稅 201
思考題 203
參考文獻(xiàn) 204