目錄 第 1章　財(cái)務(wù)報(bào)表概述 1.1什么是財(cái)務(wù)報(bào)表 1 1.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表的定義 1 1.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與意義 2 1.1.3不同使用者對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的關(guān)注點(diǎn) 2 1.2財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容概覽 3 1.2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述 4 1.2.2利潤(rùn)表概述 5 1.2.3現(xiàn)金流量表概述 7 1.2.4所有者權(quán)益變動(dòng)表概述 7 1.2.5財(cái)務(wù)報(bào)表附注概述 8 第 2章　資產(chǎn)負(fù)債表 2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述 12 2.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的概念 12 2.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 12 2.1.3金融資產(chǎn)和金融負(fù)債允許抵銷和不得相互抵銷的要求 12 2.2資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法 16 2.2.1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明 16 2.2.2資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列 方法 25 2.2.3資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列 方法 27 2.3資產(chǎn)負(fù)債表編制示例 27 2.4資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析 32 2.4.1流動(dòng)資產(chǎn)分析 32 2.4.2固定資產(chǎn)分析 36 2.4.3流動(dòng)負(fù)債分析 38 2.4.4長(zhǎng)期負(fù)債分析 39 2.4.5所有者權(quán)益分析 40 2.5資產(chǎn)狀況分析 41 2.5.1流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量分析 41 2.5.2固定資產(chǎn)質(zhì)量分析 48 2.5.3無(wú)形資產(chǎn)質(zhì)量分析 49 2.5.4長(zhǎng)期投資質(zhì)量分析 50 2.5.5資產(chǎn)結(jié)構(gòu)質(zhì)量分析 52 2.6負(fù)債狀況分析 57 2.6.1流動(dòng)負(fù)債分析 57 2.6.2長(zhǎng)期負(fù)債分析 58 2.7所有者權(quán)益狀況分析 59 2.7.1實(shí)收資本分析 60 2.7.2資本公積分析 61 2.7.3盈余公積分析 61 2.7.4所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 61 2.8資本結(jié)構(gòu)分析 62 2.8.1資本結(jié)構(gòu)分析的意義 62 2.8.2資本結(jié)構(gòu)項(xiàng)目比重分析 63 2.8.3資本結(jié)構(gòu)的類型 65 2.8.4資本結(jié)構(gòu)的選擇 66 2.9資產(chǎn)負(fù)債表整體分析 67 2.9.1短期償債能力分析 67 2.9.2長(zhǎng)期償債能力分析 74 2.9.3營(yíng)運(yùn)能力分析 81 2.10 資產(chǎn)負(fù)債表的缺陷及改進(jìn)探討 93 2.10.1資產(chǎn)負(fù)債表的缺陷 93 2.10.2資產(chǎn)負(fù)債表改進(jìn)探討 94 第3章　利潤(rùn)表 3.1利潤(rùn)表概述 95 3.1.1利潤(rùn)表的概念 95 3.1.2利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 95 3.2利潤(rùn)表的填列方法 98 3.2.1利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說明 98 3.2.2利潤(rùn)表“本期金額”欄的填列方法 102 3.2.3利潤(rùn)表“上期金額”欄的填列方法 103 3.3利潤(rùn)表編制示例 103 3.3.1收入構(gòu)成分析 106 3.3.2銷售成本構(gòu)成分析 106 3.3.3費(fèi)用構(gòu)成分析 107 3.3.4費(fèi)用控制分析 108 3.4利潤(rùn)狀況分析 108 3.4.1利潤(rùn)貢獻(xiàn)分析 108 3.4.2利潤(rùn)質(zhì)量分析 108 3.5業(yè)績(jī)分析 109 3.5.1成本中心業(yè)績(jī)分析 109 3.5.2利潤(rùn)中心業(yè)績(jī)分析 109 3.5.3投資中心業(yè)績(jī)分析 110 3.5.4企業(yè)整體業(yè)績(jī)分析 112 3.6利潤(rùn)表的整體分析 113 3.6.1比率分析 113 3.6.2利潤(rùn)表水平分析 116 3.6.3利潤(rùn)表垂直分析 117 3.6.4利潤(rùn)表趨勢(shì)分析 118 3.6.5利潤(rùn)表分析的類型 118 3.7利潤(rùn)表的缺陷及改進(jìn)探討 119 3.7.1利潤(rùn)表的缺陷 119 3.7.2利潤(rùn)表改進(jìn)探討 120 第4章　現(xiàn)金流量表 4.1現(xiàn)金流量表概述 122 4.1.1現(xiàn)金流量表的概念 122 4.1.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 122 4.2現(xiàn)金流量表的列示項(xiàng)目 125 4.2.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 125 4.2.2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 127 4.2.3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 129 4.2.4匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 130 4.2.5現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 131 4.3現(xiàn)金流量表的編制方法及程序 132 4.3.1直接法和間接法 132 4.3.2工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法 132 4.4現(xiàn)金流量表編制示例 134 4.5經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 139 4.5.1現(xiàn)金流量充足性分析 140 4.5.2現(xiàn)金流量有效性分析 141 4.5.3現(xiàn)金流量收益質(zhì)量分析 144 4.5.4現(xiàn)金流量表比率分析 145 4.5.5現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析 150 4.6現(xiàn)金流量表的缺陷及改進(jìn)探討 151 4.6.1現(xiàn)金流量表的缺陷 151 4.6.2現(xiàn)金流量表改進(jìn)探討 152 第5章　所有者權(quán)益變動(dòng)表 5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表概述 153 5.1.1所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念 153 5.1.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式 153 5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法 155 5.2.1所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的填列方法 155 5.2.2所有者權(quán)益變動(dòng)表主要項(xiàng)目說明 156 5.3所有者權(quán)益變動(dòng)表編制示例 157 5.4所有者權(quán)益變動(dòng)表的指標(biāo)分析 158 5.4.1資本保值和增值績(jī)效的指標(biāo)分析 159 5.4.2企業(yè)股利分配指標(biāo)分析 159 5.5所有者權(quán)益變動(dòng)表的缺陷及改進(jìn)探討 160 5.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表的缺陷 160 5.5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的改進(jìn)探討 161 第6章　報(bào)表間的勾稽關(guān)系 6.1資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表間的勾稽關(guān)系 165 6.2現(xiàn)金流量表與各報(bào)表間的勾稽關(guān)系 166 第7章　合并財(cái)務(wù)報(bào)表 7.1合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述 167 7.1.1合并財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、特點(diǎn)和作用 167 7.1.2合并財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 167 7.2企業(yè)合并范圍的確定 168 7.2.1合并范圍的確定基礎(chǔ) 168 7.2.2納入合并范圍的特殊情況——對(duì)被投資方可分割部分的控制 186 7.2.3合并范圍的豁免——投資性主體 186 7.3合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制 189 7.3.1合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則 189 7.3.2合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的總體特點(diǎn) 190 7.3.3合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)及合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序 191 7.3.4編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要調(diào)整抵銷的 項(xiàng)目 194 7.3.5合并財(cái)務(wù)報(bào)表的格式 196 7.3.6編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表過程中存在的問題 197 7.4長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理（同一控制下企業(yè)合并） 198 7.4.1同一控制下取得子公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 199 7.4.2直接投資及同一控制下取得子公司合并日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 202 7.4.3合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并抵銷處理 209 7.5長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理（非同一控制下企業(yè)合并） 221 7.5.1非同一控制下取得子公司購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 221 7.5.2非同一控制下取得子公司購(gòu)買日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 229 7.6內(nèi)部商品交易的合并處理 254 7.6.1母子公司之間內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷處理 254 7.6.2連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部商品購(gòu)銷的合并處理 259 7.6.3存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合并處理 261 7.7內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理 269 7.7.1企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷概述 269 7.7.2集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及其壞賬準(zhǔn)備的合并抵銷處理 270 7.7.3連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)及其壞賬準(zhǔn)備的合并處理 272 7.8內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理 277 7.8.1集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易概述 277 7.8.2集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并 處理 278 7.9內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的合并處理 293 7.9.1內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理 294 7.9.2內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易持有期間的合并 處理 296 7.9.3內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易攤銷完畢期間合并處理 301 7.10所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的合并處理 303 7.10.1所得稅會(huì)計(jì)概述 303 7.10.2內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的 合并處理 303 7.10.3內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的 合并處理 305 7.10.4內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅 會(huì)計(jì)的合并處理 307 7.11 合并現(xiàn)金流量表的編制 310 7.11.1合并現(xiàn)金流量表概述 310 7.11.2合并現(xiàn)金流量表編制的特殊問題 311 7.11.3合并現(xiàn)金流量表的編制方法 312 7.11.4編制合并現(xiàn)金流量表需要抵銷的 項(xiàng)目 313 7.11.5合并現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分的 披露 315 第8章　財(cái)務(wù)報(bào)表的欺詐與反欺詐 8.1常見的財(cái)務(wù)報(bào)表操縱手法 317 8.1.1操縱收入 317 8.1.2操縱費(fèi)用 320 8.1.3操縱現(xiàn)金流 321 8.2財(cái)務(wù)報(bào)表被操縱的痕跡 322 8.2.1利潤(rùn)表常見操縱痕跡 322 8.2.2現(xiàn)金流量表操縱痕跡 324 8.2.3資產(chǎn)負(fù)債表操縱痕跡 325 第9章　特殊類型財(cái)務(wù)報(bào)告（表）分析注意事項(xiàng) 9.1中期財(cái)務(wù)報(bào)告分析 329 9.1.1中期財(cái)務(wù)報(bào)告的含義 329 9.1.2中期財(cái)務(wù)報(bào)告的獨(dú)立觀和一體觀 329 9.1.3合理利用比較中期財(cái)務(wù)報(bào)表 331 9.1.4正確認(rèn)識(shí)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的有限性，防止過分依賴 332 9.1.5注重中期現(xiàn)金流量表的分析 332 9.1.6利用中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料，加強(qiáng)對(duì)信息的理解 332 9.2分部報(bào)告分析 333 9.2.1分部報(bào)告的概念 333 9.2.2分部報(bào)告的意義 333 9.2.3分析分部報(bào)告的必要性、前提、目的和方法 334 9.3合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析 335 第 10章　企業(yè)綜合績(jī)效的財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 10.1反映企業(yè)綜合績(jī)效的財(cái)務(wù)分析的基本 框架 337 10.2評(píng)價(jià)盈利能力的財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 339 10.2.1評(píng)價(jià)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)狀況 339 10.2.2展示更具分析意義的盈利 340 10.2.3揭示驅(qū)動(dòng)盈利的因素 341 10.3評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的財(cái)務(wù)分析 指標(biāo) 341 10.4評(píng)價(jià)成長(zhǎng)能力的財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 342 第 11章　專題項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析 11.1常見的專題項(xiàng)目 343 11.2內(nèi)部投資項(xiàng)目的分析 343 11.2.1貨幣的時(shí)間價(jià)值 344 11.2.2計(jì)算項(xiàng)目現(xiàn)金流量 345 11.2.3資本預(yù)算流程 346 第 12章　企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的綜合評(píng)價(jià) 12.1綜合性評(píng)價(jià)指標(biāo) 354 12.1.1杜邦分析法 354 12.1.2經(jīng)濟(jì)增加值法 359 12.1.3數(shù)據(jù)包絡(luò)分析 364 12.2采用多個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)分 366 12.2.1沃爾評(píng)分法 366 12.2.2阿特曼Z值分析法 368 12.2.3我國(guó)中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià) 370 12.3企業(yè)內(nèi)部多個(gè)業(yè)務(wù)單元的績(jī)效評(píng)價(jià) 371 12.3.1平衡計(jì)分卡 371 12.3.2分部間業(yè)績(jī)比較 376 第 13章　財(cái)務(wù)指標(biāo)背后可能存在的假象 13.1償債能力指標(biāo)的假象 378 13.1.1短期償債能力指標(biāo)高企業(yè)就一定安全嗎 378 13.1.2需要考慮的表外因素 379 13.2盈利能力指標(biāo)的假象 381 13.2.1虧損企業(yè)的未來盈利能力分析 381 13.2.2超高的利潤(rùn)率背后是否存在巨大的隱患 381 13.2.3投資收益占比過大的危害 382 13.3發(fā)展能力指標(biāo)的假象 385 13.3.1營(yíng)業(yè)收入快速增長(zhǎng)并不一定代表企業(yè)的發(fā)展能力強(qiáng) 385 13.3.2利潤(rùn)越高并不一定代表企業(yè)發(fā)展 越好 386 13.3.3總資產(chǎn)增長(zhǎng)需要關(guān)注的問題 388 13.3.4所有者權(quán)益增長(zhǎng)并不一定代表企業(yè)的發(fā)展能力增強(qiáng) 389 13.4營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)的假象 390 13.4.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度如何把握 390 13.4.2存貨周轉(zhuǎn)速度是否越快越好 392 13.5現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)指標(biāo)的假象 394 13.5.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量才是企業(yè)的立身之本 394 13.5.2籌資能力是企業(yè)面臨困境時(shí)的救命稻草 398 13.5.3投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量具有兩面性 398 13.5.4企業(yè)沒有盈利也能生存，沒有現(xiàn)金流入?yún)s會(huì)迅速垮掉 401 第 14章　財(cái)務(wù)報(bào)告分析案例 14.1公司簡(jiǎn)介 403 14.2資金結(jié)構(gòu)分析 403 14.3償債能力分析 406 14.4盈利能力分析 407 14.5營(yíng)運(yùn)能力分析 407 14.6發(fā)展能力分析 408 14.7現(xiàn)金流量分析 408 14.8財(cái)務(wù)分析結(jié)論 411