自然資源治理譯叢·礦業(yè)特許稅費(fèi):關(guān)于其對(duì)投資者、政府和市民社會(huì)影響的國際研究
定 價(jià):39 元
叢書名:自然資源治理譯叢
- 作者:(美),詹姆斯·奧托 ,|b|Otto ,(J.),(美),克雷格·安德魯斯 ,(南非),弗雷德·卡伍德 ,等 著 胡德勝 ,魏鐵軍 ,王濤 ,等 譯
- 出版時(shí)間:2013/1/1
- ISBN:9787301225691
- 出 版 社:北京大學(xué)出版社
- 中圖法分類:F811.4
- 頁碼:304
- 紙張:膠版紙
- 版次:1
- 開本:16開
由來自世界上最著名礦業(yè)大學(xué)以及世界銀行的8位杰出專家合著的《礦業(yè)特許稅費(fèi)》一書,是礦業(yè)部門稅費(fèi)方面的一項(xiàng)全面且不可或缺的參考書。該書討論了礦業(yè)特許稅費(fèi)的歷史以及目前使用的礦業(yè)特許稅費(fèi)類型,涵蓋了諸如稅務(wù)管理、財(cái)政收入分配和報(bào)告這些十分重要的實(shí)踐問題。
《自然資源治理譯叢·礦業(yè)特許稅費(fèi):關(guān)于其對(duì)投資者、政府和市民社會(huì)影響的國際研究》從多元化的利益相關(guān)者的視角分析了礦業(yè)特許稅費(fèi)政策,明確各種征收方法的長處和缺點(diǎn)。多元化的利益相關(guān)者包括政府決策者、當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)和市民社會(huì)的其他成員、礦業(yè)公司以及稅收管理者。鑒于經(jīng)濟(jì)影響是礦業(yè)特許稅費(fèi)對(duì)投資環(huán)境、市民社會(huì)和市場(chǎng)的影響結(jié)果,該書評(píng)估了這些征收方法對(duì)生產(chǎn)決策和礦場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)影響。在關(guān)于治理的一章中,該書討論了征收稅費(fèi)的政府對(duì)礦業(yè)財(cái)政收入進(jìn)行管理的有關(guān)問題,其中包括透明度的重要性問題。
一、背景
在世界范圍內(nèi),礦業(yè)領(lǐng)域的監(jiān)管和財(cái)政制度正在經(jīng)歷著重大變革:據(jù)估計(jì),在過去的20年中,有110多個(gè)國家要么制定了新的礦業(yè)法,要么對(duì)過去的礦業(yè)法作出了重大修改。(1]伴隨著對(duì)其礦業(yè)法進(jìn)行現(xiàn)代化的這一努力,這些國家還常常從財(cái)政方面是否合理的角度進(jìn)行審查。在一個(gè)全球化的時(shí)代,吸引勘探和礦業(yè)投資的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。國家已經(jīng)越來越注意將自己在礦業(yè)領(lǐng)域的監(jiān)管和稅費(fèi)同其他國家的制度進(jìn)行比較。從而形成了這樣一種趨勢(shì),即,稅費(fèi)相對(duì)較高的國家降低稅費(fèi)水平,而稅費(fèi)較低的國家提高稅費(fèi)水平。這就營造了一種越來越公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境(參見奧托,2002年)。國家的這種內(nèi)省措施的一部分已經(jīng)成為審視包括礦業(yè)特許稅費(fèi)在內(nèi)的各種稅費(fèi)的不同形式和稅費(fèi)水平。
過去20年來,許多礦產(chǎn)品出口國降低了它們的一般所得稅稅率,對(duì)于礦業(yè)活動(dòng)以及其他許多工業(yè)活動(dòng)免征諸如進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和增值稅等其他稅種,或者對(duì)這些活動(dòng)實(shí)施零稅率(亦即,對(duì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估,而后設(shè)定零稅率)。此外,對(duì)于股息和紅利以及利潤的代扣代繳稅額也有所減少。在其他稅費(fèi)已經(jīng)縮減或者取消的情況下,礦業(yè)特許稅費(fèi)已經(jīng)受到特別的審慎審查。部分地講,這種審視可以成為用來維持或者提高競(jìng)爭(zhēng)力的措施。但是,在一些國家,礦業(yè)特許稅費(fèi)越來越多地成為適用于實(shí)現(xiàn)財(cái)政分權(quán)目標(biāo)的考量。各國的改革措施并不均衡,但是總的趨勢(shì)卻已經(jīng)是適用于礦業(yè)的許多稅費(fèi)出現(xiàn)了減少。
許多國家征收礦業(yè)特許稅費(fèi);但是,另外一些國家(例如智利、格陵蘭島、墨西哥、瑞典和津巴布韋)相反,并不這樣做。在征收礦業(yè)特許稅費(fèi)的多數(shù)國家,決策者關(guān)注的是礦業(yè)特許稅費(fèi)的高低水平及其計(jì)算方式是否具有競(jìng)爭(zhēng)力、是否具有效率。在不征收礦業(yè)特許稅費(fèi)的國家,偶爾也會(huì)有征收礦業(yè)特許稅費(fèi)的呼聲。
二、研究目的
在當(dāng)前這個(gè)改革和全球化的時(shí)代,政府決策者和私營部門的投資者都需要獲取許多種類的信息,從而有助于作出成熟的決策。稅費(fèi)是一項(xiàng)復(fù)雜的課題,意愿良好但是考慮不周的稅費(fèi)計(jì)劃會(huì)對(duì)任何產(chǎn)業(yè)造成重大影響。由于其本身的成本結(jié)構(gòu)以及對(duì)重大的市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)性需求和價(jià)格波動(dòng)的嚴(yán)重依賴性,礦業(yè)對(duì)于稅費(fèi)造成的影響尤其敏感。本項(xiàng)研究的目的,在于對(duì)礦業(yè)特許稅費(fèi)提供一種全面、客觀而中立的分析,供各國政府、礦業(yè)界和市民社會(huì)在認(rèn)真討論有關(guān)礦業(yè)特許稅費(fèi)及其各種表現(xiàn)形式的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)時(shí)參考使用。
雖然本項(xiàng)研究主要是直接關(guān)于政府所設(shè)定的礦業(yè)特許稅費(fèi)的,但是,其方法和原則也可以適用于私人當(dāng)事人之間的特許權(quán)使用費(fèi)。
胡德勝,河南衛(wèi)輝人,博士,西安交通大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師,主要從事國際和比較法律與政策研究。主持國家社科基金項(xiàng)目3項(xiàng)和省部級(jí)項(xiàng)目5項(xiàng),出版中、英文著作8部、譯著2部,主編或參編教材6部,在Energy Policy、Water Policy等期刊上發(fā)表中、英文論(譯)文100余篇。
魏鐵軍,河北安國人,博士,研究員,國土資源部法律中心副主任,國家行政學(xué)院、西安交通大學(xué)、中國地質(zhì)大學(xué)等兼職教授,加拿大女王大學(xué)、美國斯坦福大學(xué)訪問學(xué)者,研究方向?yàn)榈V業(yè)法與國土資源管理。主持省部級(jí)項(xiàng)目6項(xiàng),出版著作、譯著4部,發(fā)表各類論文50余篇。
詹姆斯·奧托,法律博士,本研究團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人,美國丹佛大學(xué)法學(xué)院研究生部主任、研究型教授。奧托是一位自然資源法學(xué)家、礦業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家和工程師,具有與礦業(yè)部門共事30年的經(jīng)驗(yàn)。他曾在40個(gè)國家為政府、私營部門、多邊機(jī)構(gòu)和教育機(jī)構(gòu)工作,主要從事與礦業(yè)政策、法律和稅費(fèi)有關(guān)的工作。奧托曾和其他同仁一道組織并資助了服務(wù)于各國政府的區(qū)域性的聯(lián)合國礦業(yè)稅費(fèi)研討班,有來自45個(gè)國家的160多名政府官員參加。奧托為政府和私營部門提供了一些國家礦業(yè)部門的財(cái)政改革的深入分析;這些國家包括澳大利亞、布基納法索、加拿大、剛果民主共和國、多米尼加共和國、巴布亞新幾內(nèi)亞、秘魯、菲律賓、馬達(dá)加斯加、馬來西亞、馬里、毛里塔尼亞、蒙古、莫桑比克、納米比亞、尼日利亞、波蘭、沙特阿拉伯、南非等。奧托編輯或者與他人合著了四部關(guān)于礦業(yè)稅費(fèi)的著作,包括他作為研究團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人所主持編著的著名的《全球礦業(yè)稅收比較研究》這部著作的第一版和第二版。他給本研究團(tuán)隊(duì)提供了豐富的關(guān)于世界各地礦業(yè)特許稅費(fèi)制度的法律和經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí);同時(shí),他也為本研究團(tuán)隊(duì)進(jìn)行團(tuán)隊(duì)合作的稅費(fèi)合作研究提供了管理方面的經(jīng)驗(yàn)。
克雷格·安德魯斯,位于美國華盛頓特區(qū)的世界銀行的首席礦業(yè)專家。安德魯斯負(fù)責(zé)世界銀行在非洲、拉丁美洲、亞洲和中亞地區(qū)的國家的礦業(yè)項(xiàng)目。這些項(xiàng)目包括援助有關(guān)國家的政府進(jìn)行礦業(yè)監(jiān)管和稅制改革、財(cái)政收入管理、機(jī)構(gòu)強(qiáng)化和能力建設(shè)、地球科學(xué)和環(huán)境管理制度建設(shè)、自然資源項(xiàng)目效益及其影響的衡量,以及小規(guī)模采礦。除了為世界銀行工作外,他也經(jīng)常在國際會(huì)議上發(fā)言,還是礦業(yè)著述的撰稿人以及專業(yè)協(xié)會(huì)與研究團(tuán)體的積極參與者。在1992年入職世界銀行之前,安德魯斯是總部設(shè)在加利福尼亞州舊金山市的布羅肯希爾控股有限公司國際業(yè)務(wù)發(fā)展部的經(jīng)理。他畢業(yè)于克萊蒙特-麥肯納學(xué)院和喬治城大學(xué)。
弗雷德·卡伍德,博士,南非威特沃特斯蘭德大學(xué)礦業(yè)工程學(xué)院高級(jí)講師、副教授?ㄎ榈乱云潢P(guān)于南非礦產(chǎn)資源最優(yōu)租金的定量研究,獲得博士學(xué)位。目前他講授礦業(yè)政策、礦業(yè)投資以及礦業(yè)財(cái)產(chǎn)評(píng)估方面的研究生課程,主要研究領(lǐng)域是礦場(chǎng)評(píng)估、礦業(yè)租金及其分配、礦業(yè)稅費(fèi)以及礦產(chǎn)行業(yè)的合規(guī)性。他曾經(jīng)開辦過面向?qū)I(yè)人士和社會(huì)公眾的關(guān)于未來在南非實(shí)施礦業(yè)特許稅費(fèi)的講座,并且出版或者發(fā)表有關(guān)礦業(yè)特許稅費(fèi)的文章和學(xué)術(shù)分析報(bào)告?ㄎ榈略苣戏秦(cái)政部邀請(qǐng)參加礦業(yè)特許稅費(fèi)的討論,并為南非發(fā)展共同體地區(qū)的多個(gè)成員國政府進(jìn)行礦業(yè)特許稅費(fèi)分析。他為本研究團(tuán)隊(duì)提供了關(guān)于非洲國家礦業(yè)稅費(fèi)政策、礦業(yè)特許稅費(fèi)財(cái)政收入分配事宜、私人當(dāng)事人礦業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)安排以及礦場(chǎng)評(píng)估技巧方面的知識(shí)。
第一章 緒論
第二章 礦業(yè)領(lǐng)域的稅費(fèi)
第一節(jié) 礦業(yè)稅費(fèi)概述
第二節(jié) 礦業(yè)稅費(fèi)的演變
第三章 礦業(yè)特許稅費(fèi)工具
第一節(jié) 征收礦業(yè)特許稅費(fèi)的目的
第二節(jié) 礦業(yè)特許稅費(fèi)的類型和計(jì)征方法
第三節(jié) 所選國家礦業(yè)特許稅費(fèi)之比較
第四節(jié) 私人當(dāng)事人間特許權(quán)使用費(fèi)
第四章 礦業(yè)特許稅費(fèi)對(duì)礦種的影響——定量分析
第一節(jié) 所選礦業(yè)特許稅費(fèi)類型對(duì)三個(gè)礦種的影響
第二節(jié) 模型結(jié)果和討論
第三節(jié) 礦業(yè)特許稅費(fèi)和稅收對(duì)礦種邊界品位的影響
第四節(jié) 定量分析結(jié)果之討論
第五章 礦業(yè)特許稅費(fèi)對(duì)投資者、市民社會(huì)、市場(chǎng)和政府的影響
第一節(jié) 投資環(huán)境
第二節(jié) 對(duì)市民社會(huì)的影響
第三節(jié) 對(duì)市場(chǎng)的影響
第四節(jié) 對(duì)政府和東道國的影響
第六章 收入流的透明度、治理和管理
第一節(jié) 透明度問題
第二節(jié) 披露和報(bào)告的一般原則
第三節(jié) 披露過程中的關(guān)鍵性挑戰(zhàn)
第四節(jié) 礦業(yè)部門收入示范報(bào)告模板
第五節(jié) 《采礦業(yè)透明度倡議》
第六節(jié) 經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)
總結(jié)和結(jié)論
三、會(huì)計(jì)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
礦業(yè)部門透明度的一項(xiàng)先決條件是會(huì)計(jì)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇。它不僅對(duì)于準(zhǔn)確反映一個(gè)國家的財(cái)政收入流十分重要,而且對(duì)于得以進(jìn)行跨越國際的相互比較也很重要。雖然在采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)方面正在取得很大進(jìn)展,但是事實(shí)上,會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)務(wù)在國家之間以及公司之間仍然存在著很大差異。一些挑戰(zhàn)有待解決。
跨國公司自然會(huì)選擇其母國或其上市所在國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。但是,來自于中國和俄羅斯的公司與來自于澳大利亞或加拿大的公司,它們之間的會(huì)計(jì)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。此外,母國的標(biāo)準(zhǔn)和東道國的標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)存在很大的差異,這就要求投入相當(dāng)多的時(shí)間和相當(dāng)大的精力來對(duì)賬戶進(jìn)行協(xié)調(diào)。這不只是一項(xiàng)負(fù)擔(dān)的問題,而是它可能帶來的嚴(yán)重困難。這是因?yàn),有關(guān)收支平衡的基本會(huì)計(jì)規(guī)定可能并不相同。最后,在許多發(fā)展中國家,會(huì)計(jì)行業(yè)還不夠成熟,包括政府在內(nèi),都缺乏進(jìn)行會(huì)計(jì)和審計(jì)的地方性能力。但是,構(gòu)建這種能力以及培養(yǎng)政府官員能夠在一致性基礎(chǔ)上進(jìn)行充分審查和監(jiān)測(cè)財(cái)政收入流的能力,還有很多工作需要去做。
另一項(xiàng)挑戰(zhàn)是對(duì)礦業(yè)部門中國有的和部分國有的礦業(yè)公司的營運(yùn)進(jìn)行審計(jì)。它們中的許多企業(yè)已經(jīng)在不透明的監(jiān)督和監(jiān)管制度下運(yùn)行多年。經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)表明,國有企業(yè)有時(shí)會(huì)拒絕接受國際上認(rèn)可的審計(jì)。接受審計(jì)的企業(yè),已經(jīng)發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部管理控制方面存在著重大缺陷。在許多情況下,這些企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目是不完整的或者幾乎與普遍接受的會(huì)計(jì)原則不相符。由于國有企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目缺乏透明度,因而將善治引入礦業(yè)部門的首要步驟是,應(yīng)用國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)這些公司進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。同樣,對(duì)于該部門內(nèi)私人控制的公司也應(yīng)該進(jìn)行獨(dú)立審計(jì),或者,如果獨(dú)立審計(jì)已經(jīng)存在的話,那么就應(yīng)該將審計(jì)結(jié)果公布于眾。
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