共享發(fā)展視域下中國(guó)稅收制度再分配效應(yīng)研究
定 價(jià):68 元
- 作者:張楠著
- 出版時(shí)間:2022/8/1
- ISBN:9787550454606
- 出 版 社:西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社
- 中圖法分類:F812.422
- 頁碼:164
- 紙張:膠版紙
- 版次:1
- 開本:16開
1978年中國(guó)開啟的漸進(jìn)式市場(chǎng)化改革創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)奇跡,人民生活水平與福利水平得到大幅度提高,反貧困事業(yè)取得巨大成就。但是,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來的成果并不能自動(dòng)惠及所有群體,收入分配不公現(xiàn)象仍然存在,不斷擴(kuò)大的收入分配差距給經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定帶來了巨大挑戰(zhàn),嚴(yán)重威脅到社會(huì)秩序。為了縮小居民收入差距,增進(jìn)社會(huì)公平,緩和各利益群體在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和收入分配過程中的利益沖突與社會(huì)矛盾,中國(guó)政府提出了“共享發(fā)展”理念,通過出臺(tái)一系列財(cái)稅政策實(shí)現(xiàn)收入再分配。財(cái)政再分配政策分為稅收政策和公共支出,稅收政策是政府順利實(shí)現(xiàn)收入再分配職能的財(cái)力保障,是政府調(diào)節(jié)公共支出的先決條件。但是,中國(guó)稅收制度調(diào)節(jié)收入差距的客觀功能沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮,甚至引發(fā)逆向調(diào)節(jié)機(jī)制,擴(kuò)大了居民的收入分配差距。在中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的背景下,稅收制度在收入再分配過程中的政策效應(yīng)究竟如何?影響稅收制度發(fā)揮再分配功能的根源是什么?如何有效地發(fā)揮稅收的再分配功能,逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距不斷擴(kuò)大的趨勢(shì),促進(jìn)社會(huì)公平正義,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定?《共享發(fā)展視域下中國(guó)稅收制度再分配效應(yīng)研究》沿著“理論研究→制度研究→實(shí)證研究→對(duì)策研究”的技術(shù)路線,綜合運(yùn)用文獻(xiàn)研究與資料檢索、規(guī)范分析、實(shí)證分析等多種研究方法,從以下幾個(gè)方面對(duì)上述問題進(jìn)行了深入研究。
1978年中國(guó)開啟的漸進(jìn)式市場(chǎng)化改革創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)奇跡,人民生活水平與福利水平得到大幅度提高,反貧困事業(yè)取得巨大成就。但是,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來的成果并不能自動(dòng)惠及所有群體,收入分配不公現(xiàn)象仍然存在,不斷擴(kuò)大的收入分配差距給經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定帶來了巨大挑戰(zhàn),嚴(yán)重威脅到社會(huì)秩序。為了縮小居民收入差距,增進(jìn)社會(huì)公平,緩和各利益群體在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和收入分配過程中的利益沖突與社會(huì)矛盾,中國(guó)政府提出了“共享發(fā)展”理念,通過出臺(tái)一系列財(cái)稅政策實(shí)現(xiàn)收入再分配。財(cái)政再分配政策分為稅收政策和公共支出,稅收政策是政府順利實(shí)現(xiàn)收入再分配職能的財(cái)力保障,是政府調(diào)節(jié)公共支出的先決條件。但是,中國(guó)稅收制度調(diào)節(jié)收入差距的客觀功能沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮,甚至引發(fā)逆向調(diào)節(jié)機(jī)制,擴(kuò)大了居民的收入分配差距。在中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的背景下,稅收制度在收入再分配過程中的政策效應(yīng)究竟如何?影響稅收制度發(fā)揮再分配功能的根源是什么?如何有效地發(fā)揮稅收的再分配功能,逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距不斷擴(kuò)大的趨勢(shì),促進(jìn)社會(huì)公平正義,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定?本書沿著“理論研究→制度研究→實(shí)證研究→對(duì)策研究”的技術(shù)路線,綜合運(yùn)用文獻(xiàn)研究與資料檢索、規(guī)范分析、實(shí)證分析等多種研究方法,從以下幾個(gè)方面對(duì)上述問題進(jìn)行了深入研究。
第一,客觀分析并評(píng)價(jià)居民收入分配不平等狀況。近十年來,城鄉(xiāng)之間居民收入差距持續(xù)擴(kuò)大,相較于城鎮(zhèn)居民,農(nóng)村居民內(nèi)部收入不平等程度更高。地區(qū)間發(fā)展不平等造成的工資收入水平差距是人口流動(dòng)的主要原因。從農(nóng)村到城市,從西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)到東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū),流動(dòng)人口收入增長(zhǎng)緩慢,其主要進(jìn)行個(gè)體經(jīng)營(yíng),從事低端服務(wù)業(yè)。行業(yè)之間收入差距大,壟斷行業(yè)收入水平高,高管與普通員工的薪酬差距不斷擴(kuò)大。
第二,全面剖析轉(zhuǎn)型期中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度與稅收再分配的內(nèi)在聯(lián)系。社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是稅收制度運(yùn)行的外部基礎(chǔ),不平衡發(fā)展格局、經(jīng)濟(jì)分權(quán)政治集權(quán)、屬地化行政管理傳統(tǒng)以及人情至上的關(guān)系型社會(huì)合約履行模式等特征弱化了稅收再分配功能。稅制改革更多是以增加稅收和提高經(jīng)濟(jì)效率為導(dǎo)向,稅收再分配的政策工具不足。這些社會(huì)經(jīng)濟(jì)特征與稅收制度缺陷成為政府間財(cái)力失衡、稅收洼地、稅收資源配置失效等問題的制度性根源,直接或間接影響了稅收再分配功能的發(fā)揮。
第三,對(duì)間接稅累進(jìn)性、MT指數(shù)及代內(nèi)歸宿進(jìn)行測(cè)算。利用投入產(chǎn)出模型計(jì)算各行業(yè)的間接稅負(fù)擔(dān),匹配微觀調(diào)查數(shù)據(jù)的家戶支出分類,估計(jì)家庭承擔(dān)的間接稅負(fù)擔(dān),得到間接稅的累進(jìn)性指數(shù)和家庭收入再分配效應(yīng),捕捉家庭內(nèi)部不同年齡段個(gè)體分別承擔(dān)的稅負(fù)。結(jié)果顯示,間接稅的K指數(shù)為負(fù)數(shù),具有累退性,低收入家庭的間接稅負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)大于高收入家庭的間接稅負(fù)擔(dān)率。雖然間接稅對(duì)收入再分配起到了逆向調(diào)節(jié)作用,但負(fù)向效應(yīng)并不大,利用MT指數(shù)測(cè)算發(fā)現(xiàn),間接稅使得居民收入基尼系數(shù)上升了1%左右。間接稅的代內(nèi)分配表現(xiàn)出明顯的不平等,18周歲以下居民的間接稅負(fù)擔(dān)是18-60周歲居民的40%左右,60周歲以上居民的間接稅負(fù)擔(dān)接近18-60周歲居民的60%?梢哉f,如果不逐步改變以間接稅為主體的稅收制度結(jié)構(gòu),單純依靠調(diào)整個(gè)別稅種來縮小居民收入分配差距,只能產(chǎn)生微弱效果。
第四,構(gòu)建一種基于年齡調(diào)整的基尼系數(shù),利用家庭等值規(guī)模調(diào)整方法,分別測(cè)算了同齡人之間的收入不平等與家庭收入差距,同時(shí)進(jìn)一步考察了個(gè)人所得稅與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的再分配效應(yīng)。研究顯示:樣本個(gè)人收入基尼系數(shù)為0.45,經(jīng)過年齡調(diào)整后的基尼系數(shù)為0.47,家庭收入基尼系數(shù)為0.44,同齡收入差距更大,家庭收入差距略微縮小。個(gè)人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)功能不強(qiáng),對(duì)個(gè)體收入和家庭收入的再分配效應(yīng)約為1.17%和1.9%,將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)納入后,“大口徑”個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)體、家庭的收入再分配效應(yīng)達(dá)到1.85%和2.7%左右。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)個(gè)人所得稅的累進(jìn)性程度并不低,收入分配差距調(diào)節(jié)功能弱的主要原因是個(gè)人所得稅的平均稅率過低。
第五,政府通過企業(yè)所得稅獲取企業(yè)部分利潤(rùn),間接影響居民工資收入。由于企業(yè)內(nèi)部的代理問題,企業(yè)所得稅的稅收規(guī)避行為會(huì)傳導(dǎo)到公司高管與普通員工收入分配差距上。在關(guān)系型社會(huì)合約履行模式下,政府行為在資源配置中扮演著重要角色,影響著企業(yè)所得稅稅負(fù);2005-2013年滬、深兩市非金融業(yè)上市公司的數(shù)據(jù),從地方政府換屆角度入手,探討官員政治晉升、企業(yè)政治關(guān)聯(lián)以及風(fēng)險(xiǎn)不確定性對(duì)企業(yè)避稅的影響。研究發(fā)現(xiàn):地方政府換屆會(huì)增大稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管力度,企業(yè)稅收規(guī)避程度將會(huì)降低。造成這一現(xiàn)象的主要原因有兩個(gè):一是在政治關(guān)聯(lián)失效與政治晉升激勵(lì)驅(qū)動(dòng)下新任官員會(huì)加強(qiáng)稅收征管力度;二是企業(yè)面對(duì)地方政府換屆引發(fā)的政策、市場(chǎng)和政治風(fēng)險(xiǎn)不確定性時(shí)會(huì)采取謹(jǐn)慎的避稅行為。
第六,提出增強(qiáng)稅收再分配功能的對(duì)策建議。以完善社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ),改善稅收系統(tǒng)發(fā)揮再分配功能的外部環(huán)境。同時(shí),規(guī)范和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)從以間接稅為主體的稅制向以直接稅為主體的稅制的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。降低宏觀稅負(fù),縮小非稅收入規(guī)模,讓更多低收入群體從中受益。適時(shí)開征房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅,增加高收入群體納稅比重。加強(qiáng)稅收征管制度建設(shè),改變稅務(wù)部門對(duì)隱性收入、灰色收入難以監(jiān)管的現(xiàn)狀,減少關(guān)系型社會(huì)規(guī)則對(duì)稅收征管工作的干預(yù)。
張楠,1989年生,經(jīng)濟(jì)學(xué)博士,副教授。主要研究方向:財(cái)政再分配,環(huán)境公共經(jīng)濟(jì)學(xué),稅收理論與政策評(píng)估。發(fā)表論文7篇,參與研究國(guó)家重點(diǎn)社科基金項(xiàng)目2項(xiàng),國(guó)家自然基金重大項(xiàng)目1項(xiàng)。
1 導(dǎo)論1.1 研究背景與意義1.2 文獻(xiàn)回顧與評(píng)述1.3 研究方法與框架1.4 研究難點(diǎn)與創(chuàng)新2 中國(guó)居民收入不平等狀況2.1 城鄉(xiāng)居民收入分配狀況2.1.1城鄉(xiāng)之間的收入、消費(fèi)與社會(huì)福利差距2.1.2城鄉(xiāng)內(nèi)部的收入差距與分化2.2 流動(dòng)人口收入分配狀況2.2.1流動(dòng)人口個(gè)人特征2.2.2流動(dòng)人口從事行業(yè)2.3 不同行業(yè)與所有制性質(zhì)的收入分配狀況2.4 高管與普通職工收入分配狀況2.5 社會(huì)貧困狀況2.6 本章小結(jié)3 中國(guó)稅收再分配的制度背景分析3.1 轉(zhuǎn)型期中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景3.1.1社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的歷史階段3.1.2轉(zhuǎn)型期社會(huì)經(jīng)濟(jì)特征3.1.3轉(zhuǎn)型期社會(huì)經(jīng)濟(jì)代價(jià)3.2 轉(zhuǎn)型期中國(guó)稅收再分配制度3.2.1稅收制度的變遷與特征3.2.2稅收再分配的主要政策工具3.2.3轉(zhuǎn)型期稅收再分配的制度障礙3.3 本章小結(jié)4 間接稅再分配效應(yīng)分析4.1 引言4.2 計(jì)算方法與數(shù)據(jù)說明4.2.1行業(yè)實(shí)際稅率的計(jì)算原理4.2.2行業(yè)實(shí)際稅率的確定4.2.3家庭的稅收負(fù)擔(dān)4.2.4樣本數(shù)據(jù)描述4.3 間接稅的累進(jìn)性與MT指數(shù)4.3.1間接稅整體稅收負(fù)擔(dān)率4.3.2間接稅累進(jìn)性的實(shí)證分析4.3.3間接稅的MT指數(shù)4.4 間接稅負(fù)擔(dān)的代內(nèi)歸宿4.4.1稅負(fù)代內(nèi)歸宿的計(jì)算方法4.4.2測(cè)算結(jié)果4.5 本章小結(jié)5 個(gè)人所得稅再分配效應(yīng)分析5.1 引言5.2 中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度分析5.3 模型與測(cè)度方法5.3.1基于年齡調(diào)整的基尼系數(shù)5.3.2MT指數(shù)、累進(jìn)性以及橫向縱向公平5.4 數(shù)據(jù)與指標(biāo)5.4.1個(gè)人所得稅測(cè)算5.4.2樣本描述5.5 實(shí)證結(jié)果與分析5.5.1基于年齡和家庭等值規(guī)模調(diào)整的基尼系數(shù)5.5.2個(gè)人所得稅的再分配效應(yīng)分析5.6 本章小結(jié)6 企業(yè)所得稅再分配效應(yīng)分析6.1 引言6.2.1政治晉升激勵(lì)6.2.2政治關(guān)聯(lián)失效6.2.3風(fēng)險(xiǎn)不確定性6.3 研究設(shè)計(jì)6.3.1模型6.3.2樣本6.3.3描述性統(tǒng)計(jì)6.4 實(shí)證結(jié)果與分析6.4.1地方政府換屆與稅收征管6.4.2地方政府換屆與企業(yè)避稅6.4.3地方政府換屆影響避稅的官員邏輯6.4.4地方政府換屆影響避稅的企業(yè)邏輯6.4.5穩(wěn)健性檢驗(yàn)6.5 進(jìn)一步討論6.6 本章小結(jié)7 研究結(jié)論、政策建議與研究展望7.1 研究結(jié)論7.2 政策建議7.2.1完善轉(zhuǎn)型期社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)7.2.2規(guī)范和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)7.2.3結(jié)構(gòu)性減稅與適時(shí)開征新稅7.2.4加強(qiáng)稅收征管制度建設(shè)7.2.5配套其他財(cái)政再分配工具7.3 研究不足與展望參考文獻(xiàn)