跨境投資經(jīng)營(yíng)稅收風(fēng)險(xiǎn)指引
定 價(jià):78 元
- 作者:顧梅平編
- 出版時(shí)間:2022/3/1
- ISBN:9787564198794
- 出 版 社:東南大學(xué)出版社
- 中圖法分類(lèi):F812.423
- 頁(yè)碼:247
- 紙張:
- 版次:1
- 開(kāi)本:16開(kāi)
《跨境投資經(jīng)營(yíng)稅收風(fēng)險(xiǎn)指引》立足于跨國(guó)(地區(qū))納稅人的稅收權(quán)益,圍繞法人、自然人納稅主體對(duì)BEPS(Base Erosion and Profit Shifting,稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移)行動(dòng)計(jì)劃的落實(shí)狀況,緊扣跨國(guó)(地區(qū))納稅人規(guī)避稅收管轄權(quán)這個(gè)國(guó)際稅收最核心、最根本的問(wèn)題,從稅收管轄權(quán)的居民身份風(fēng)險(xiǎn),“引進(jìn)來(lái)”納稅人日常業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn),“走出去”納稅人投入、運(yùn)營(yíng)、退出的涉稅風(fēng)險(xiǎn),各國(guó)(地區(qū))反避稅風(fēng)險(xiǎn),國(guó)際稅收合作風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面,通過(guò)政策的解讀、案例的剖析、國(guó)家(地區(qū))間稅收環(huán)境的比較、對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)新規(guī)則挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)等方面,深入分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)給納稅人跨國(guó)(地區(qū))投資經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的困擾和影響。
目前的國(guó)際經(jīng)濟(jì)治理體
系面臨緊迫而突出的嚴(yán)峻
挑戰(zhàn),數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展
,以貿(mào)易摩擦為特征的逆
全球化趨勢(shì)愈演愈烈,新
冠肺炎疫情的流行給國(guó)際
經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了快速且巨大的
沖擊。為了應(yīng)對(duì)世界百年
未有之大變局,黨的十九
屆五中全會(huì)做出了構(gòu)建國(guó)
內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)新發(fā)展格局
的戰(zhàn)略部署。隨著高水平
對(duì)外開(kāi)放的推進(jìn),開(kāi)拓、
合作、共贏的新步伐不斷
加快,中共中央辦公廳、
國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)
于進(jìn)一步深化稅收征管改
革的意見(jiàn)》,提出了“精確
執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)
管、精誠(chéng)共治”的要求(簡(jiǎn)
稱“四精”要求),以深入推
進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革,
打造市場(chǎng)化、法治化、國(guó)
際化的營(yíng)商環(huán)境,服務(wù)“走
出去”與“引進(jìn)來(lái)”,以更好
地發(fā)揮國(guó)際稅收在助開(kāi)放
、穩(wěn)外資、維權(quán)益、強(qiáng)合
作等方面的積極作用。
在幾十年的“引進(jìn)來(lái)”和“
走出去”中,稅收發(fā)揮了基
礎(chǔ)性、支柱性、保障性的
作用。面對(duì)百年未有之大
變局的巨大挑戰(zhàn),面對(duì)國(guó)
際稅收規(guī)則調(diào)整的重大影
響,如何從國(guó)際稅收視角
更好地服務(wù)于國(guó)內(nèi)國(guó)際雙
循環(huán)發(fā)展中對(duì)外開(kāi)放的新
局面,促使稅收在優(yōu)化國(guó)
際營(yíng)商環(huán)境、助力跨境納
稅人投資經(jīng)營(yíng)方面發(fā)揮更
加積極的作用,編寫(xiě)者從
國(guó)際稅收遵從的規(guī)劃入手
,以問(wèn)題為導(dǎo)向,以風(fēng)險(xiǎn)
管理為抓手,梳理當(dāng)前跨
國(guó)(地區(qū))納稅人存在的
涉稅風(fēng)險(xiǎn),分析業(yè)務(wù)發(fā)展
、模式創(chuàng)新、價(jià)值鏈布局
中的新問(wèn)題,并進(jìn)行歸納
整理、總結(jié)提煉,編寫(xiě)了
《跨境投資經(jīng)營(yíng)稅收風(fēng)險(xiǎn)
指引》。
《跨境投資經(jīng)營(yíng)稅收風(fēng)
險(xiǎn)指引》立足于跨國(guó)(地
區(qū))納稅人的稅收權(quán)益,
圍繞法人、自然人納稅主
體對(duì)BEPS(Base Erosion
and Profit Shifting,稅基侵蝕
和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移)行動(dòng)計(jì)劃的
落實(shí)狀況,緊扣跨國(guó)(地
區(qū))納稅人規(guī)避稅收管轄
權(quán)這個(gè)國(guó)際稅收最核心、
最根本的問(wèn)題,從稅收管
轄權(quán)的居民身份風(fēng)險(xiǎn),“引
進(jìn)來(lái)”納稅人日常業(yè)務(wù)涉稅
風(fēng)險(xiǎn),“走出去”納稅人投入
、運(yùn)營(yíng)、退出的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
,各國(guó)(地區(qū))反避稅風(fēng)
險(xiǎn),國(guó)際稅收合作風(fēng)險(xiǎn)五
個(gè)方面,通過(guò)政策的解讀
、案例的剖析、國(guó)家(地
區(qū))間稅收環(huán)境的比較、
對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)新規(guī)則挑戰(zhàn)的
應(yīng)對(duì)等方面,深入分析涉
稅風(fēng)險(xiǎn)給納稅人跨國(guó)(地
區(qū))投資經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的困擾
和影響。特別是***低
企業(yè)稅率即將設(shè)立,標(biāo)志
著全球朝大規(guī)模稅制改革
邁出了重大一步,這必將
給跨境納稅人的全球價(jià)值
鏈布局帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。
因此,編寫(xiě)者期望在這國(guó)
際稅收規(guī)則變化的前夕,
能為納稅人提供合法合規(guī)
的指引和幫助,以滿足跨
境納稅人對(duì)國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)
提醒的需求,滿足納稅人
對(duì)政策確定性的訴求,滿
足納稅人對(duì)國(guó)際稅改影響
分析的渴望,鼓勵(lì)納稅人
拓展國(guó)際視野和樹(shù)立全球
眼光,科學(xué)合理地開(kāi)展國(guó)
際稅收籌劃,有效規(guī)避涉
稅風(fēng)險(xiǎn),用好用足稅收協(xié)
定、安全港規(guī)則等稅收政
策,在全球價(jià)值鏈布局中
實(shí)現(xiàn)投資與經(jīng)營(yíng)收益的最
大化。也期望能為稅務(wù)系
統(tǒng)在培養(yǎng)國(guó)際思維、增強(qiáng)
執(zhí)法與服務(wù)的針對(duì)性、有
效性等方面提供指引和幫
助,鼓勵(lì)稅務(wù)系統(tǒng)堅(jiān)持“術(shù)
業(yè)專攻”,堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)賦能,
堅(jiān)持形式合法與商業(yè)實(shí)質(zhì)
的思辨管理,有效落實(shí)“四
精”要求,為優(yōu)化國(guó)際營(yíng)商
環(huán)境,促進(jìn)貿(mào)易暢通和投
資便利做出積極貢獻(xiàn)。
他山之石,可以攻玉。
本指引運(yùn)用了諸多案例,
以便以案鏡鑒,使本指引
更具可讀性和指導(dǎo)性,其
中大部分案例是南京國(guó)際
稅收管理的實(shí)踐總結(jié)。特
別要說(shuō)明的是,本指引采
用了《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》、互
聯(lián)網(wǎng)等媒體發(fā)表的部分案
例、管理經(jīng)驗(yàn)、文獻(xiàn)資料
、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等成果,豐富
了指引的內(nèi)容,進(jìn)一步增
強(qiáng)了指引的全面性和可操
作性。應(yīng)該說(shuō),本指引集
中了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)外國(guó)際稅
收管理之智慧,在這里不
再一一列明索引出處,統(tǒng)
一表示感謝。國(guó)家稅務(wù)總
局南京市稅務(wù)局國(guó)際稅收
管理處顧梅平、繆壽亮、
宋雁、田青松、蔡秋萍、
薛小妹、戎姝、林靜、陳
蕊蕤、解冰參與了指引的
編寫(xiě),并對(duì)指引進(jìn)行了多
角度的復(fù)核與審定。
鑒于本指引涉及的政策
復(fù)雜、內(nèi)容廣泛,雖然我
們已經(jīng)盡了**的努力,
但書(shū)中不免存在遺漏和不
足之處,敬請(qǐng)廣大讀者批
評(píng)指正。
本指引編寫(xiě)組
2021年9月
第一章 跨國(guó)(地區(qū))納稅人居民身份認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)
第一節(jié) 適用不同稅收管轄權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)
一、稅收管轄權(quán)的作用
二、國(guó)際通行稅收管轄權(quán)的類(lèi)型
三、我國(guó)對(duì)稅收管轄權(quán)的選擇
四、稅收居民身份
五、所得來(lái)源地的認(rèn)定
六、居民稅收管轄權(quán)沖突的影響
第二節(jié) 法人居民身份認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)
一、國(guó)際通行法人居民身份確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)
二、我國(guó)對(duì)法人居民身份的判斷
三、法人居民身份確認(rèn)沖突的解決方法
四、境外注冊(cè)中資控股公司居民企業(yè)的認(rèn)定
第三節(jié) 常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定風(fēng)險(xiǎn)
一、常設(shè)機(jī)構(gòu)的特征
二、固定場(chǎng)所型常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定
三、勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定
四、承包工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定
五、代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定
六、非居民企業(yè)非準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的判定
第四節(jié) 自然人居民身份的認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)
一、國(guó)際通行的自然人居民身份確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)
二、我國(guó)對(duì)自然人居民身份確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)
三、有住所居民個(gè)人的認(rèn)定及納稅義務(wù)
四、無(wú)住所個(gè)人的認(rèn)定及納稅義務(wù)
五、自然人居民身份確認(rèn)沖突的解決方法
第二章 外資企業(yè)跨境運(yùn)營(yíng)及管理風(fēng)險(xiǎn)
第一節(jié) 稅收協(xié)定享受中的風(fēng)險(xiǎn)
一、稅收協(xié)定的作用
二、可享受稅收協(xié)定待遇的內(nèi)容
三、享受稅收協(xié)定待遇的程序
四、股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)協(xié)定待遇的享受
五、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、財(cái)產(chǎn)收益和國(guó)際運(yùn)輸對(duì)協(xié)定優(yōu)惠待遇的享受
六、受益所有人的判定
七、錯(cuò)誤享受協(xié)定待遇應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任
第二節(jié) 非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)
一、間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的內(nèi)涵
二、納稅義務(wù)的確定
三、間接轉(zhuǎn)讓多個(gè)中國(guó)公司的收入分配及稅款計(jì)算
四、不具有合理商業(yè)目的的判斷
五、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓具有合理商業(yè)目的情形的判斷
六、安全港待遇
第三節(jié) 日常會(huì)稅核算中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)
一、會(huì)稅差異的體現(xiàn)
二、會(huì)稅對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用差異
三、會(huì)稅對(duì)收付實(shí)現(xiàn)制的應(yīng)用差異
四、合法性原則的應(yīng)用
五、稅法“另有規(guī)定”共存原則的應(yīng)用
六、會(huì)稅對(duì)實(shí)質(zhì)重于形式的應(yīng)用差異
七、國(guó)際稅法與國(guó)內(nèi)稅法間沖突的處理
第四節(jié) 其他日常業(yè)務(wù)開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)
一、對(duì)外支付備案
二、集團(tuán)跨境重組
三、以分配利潤(rùn)再投資遞延納稅
四、預(yù)約定價(jià)安排
第三章 對(duì)外投資進(jìn)入、運(yùn)營(yíng)和退出中的風(fēng)險(xiǎn)
第一節(jié) 投資準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)
一、國(guó)家對(duì)境外投資的管理要求
二、國(guó)家對(duì)境外投資的稅收扶持政策
三、關(guān)注并用好投資目的國(guó)稅收等政策
四、境外投資模式的選擇
五、國(guó)際避稅地的運(yùn)用
第二節(jié) 投資進(jìn)入階段風(fēng)險(xiǎn)
一、境外投資實(shí)體(架構(gòu))法律形式的選擇
二、境外多層架構(gòu)的搭建
三、典型境外投資架構(gòu)的功能
四、境外投資架構(gòu)的稅收風(fēng)險(xiǎn)
第三節(jié) 境外運(yùn)營(yíng)階段風(fēng)險(xiǎn)
一、境外融資模式
二、境外供應(yīng)鏈
三、境外投資利潤(rùn)及分回
四、境外所得稅收抵免
五、典型企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)
第四節(jié) 境外投資退出風(fēng)險(xiǎn)
一、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓退出
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓退出
第五節(jié) 境外派遣的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)
一、境外派遣人員的中國(guó)稅收居民身份及納稅申報(bào)義務(wù)
二、境外派遣人員的納稅申報(bào)
三、境外派遣人員所得稅收抵免
四、境外派遣被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)
五、境外社保負(fù)擔(dān)
第四章 稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅的風(fēng)險(xiǎn)
第一節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅風(fēng)險(xiǎn)
一、關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定
二、關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料的準(zhǔn)備
三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理應(yīng)考慮的因素
四、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇的比較
五、典型轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)查
第二節(jié) 受控外國(guó)企業(yè)反避稅風(fēng)險(xiǎn)
一、受控外國(guó)企業(yè)規(guī)則條件
二、受控外國(guó)企業(yè)的判定
三、受控外國(guó)企業(yè)利潤(rùn)的分配
第三節(jié) 一般反避稅風(fēng)險(xiǎn)
一、一般反避稅的啟動(dòng)
二、對(duì)濫用公司組織形式實(shí)施一般反避稅
三、對(duì)濫用稅收協(xié)定實(shí)施一般反避稅
第四節(jié) 個(gè)人反避稅風(fēng)險(xiǎn)
一、個(gè)人反避稅的法律規(guī)定
二、引入轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則
三、引入受控外國(guó)公司規(guī)則
四、個(gè)人一般反避稅
第五章 國(guó)際稅收協(xié)作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
第一節(jié) 國(guó)際國(guó)內(nèi)稅務(wù)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)
一、稅收籌劃:避稅與偷稅的界限
二、跨境經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生稅務(wù)爭(zhēng)議的表現(xiàn)形式
三、國(guó)家和跨國(guó)納稅人之間稅務(wù)爭(zhēng)議的法律救濟(jì)
四、國(guó)家間稅務(wù)爭(zhēng)議的國(guó)際協(xié)商
第二節(jié) 國(guó)際稅收情報(bào)交換風(fēng)險(xiǎn)
一、《多邊稅收征管互助公約》及其影響
二、美國(guó)的FATCA及其影響
三、共同申報(bào)準(zhǔn)則(CRS)及其影響
第三節(jié) 國(guó)際遵從確認(rèn)計(jì)劃和聯(lián)合審計(jì)
一、國(guó)際遵從確認(rèn)計(jì)劃
二、聯(lián)合審計(jì)
第四節(jié) “一帶一路”稅收征管合作機(jī)制
一、“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的目標(biāo)和職能
二、“一帶一路”沿線國(guó)家稅收爭(zhēng)端的解決機(jī)制
第五節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)
一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)給傳統(tǒng)稅