隨著中國(guó)這些年稅收治理經(jīng)驗(yàn)的積累,稅法的研究逐漸步入了尋求方法論突破和自主理論建構(gòu)的新階段。目前來(lái)看,無(wú)論是行政行為理論、民事法律行為理論還是經(jīng)濟(jì)法行為理論,都無(wú)法為稅法上的行為提供合理的解釋框架與適切的理論工具。將征稅行為理論予以獨(dú)立研究,以中國(guó)當(dāng)下財(cái)稅治理的自主發(fā)展實(shí)踐為基礎(chǔ),提煉征稅行為的理論要素,澄清征稅行為的獨(dú)立價(jià)值與功能定位,不僅有利于建立和完善稅法學(xué)基礎(chǔ)理論,而且可為傳統(tǒng)征稅行政方式的整合提供平臺(tái),為解釋和規(guī)范新型征稅行為模式提供指引,為稅法學(xué)脫離宏觀調(diào)控法的定位,發(fā)揮其組織收入、分配與配置的功能提供依據(jù),進(jìn)而持續(xù)拓展中國(guó)財(cái)稅民主的想象空間,推動(dòng)稅法基礎(chǔ)理論的研究。
本書系統(tǒng)性討論征稅行為的概念要素、歷史脈絡(luò)、分類類型、范疇邊界、分析范式與效力評(píng)價(jià)體系等理論構(gòu)成基礎(chǔ),厘定征稅行為主體、意思表示等相關(guān)制度的基本內(nèi)涵,明晰征稅行為理論在稅法整體秩序中的定位與理論建制的價(jià)值目標(biāo)。
佘倩影
北京大學(xué)法學(xué)博士,北京工商大學(xué)法學(xué)院講師,主要研究方向?yàn)榻?jīng)濟(jì)法學(xué)、財(cái)稅法學(xué)。在《法學(xué)論壇》《中國(guó)政法大學(xué)學(xué)報(bào)》《國(guó)際稅收》等期刊發(fā)表論文10余篇。主持、參與國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金重大項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目,中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)專項(xiàng)課題,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等多項(xiàng)課題。
導(dǎo) 論
一、文獻(xiàn)綜述
。ㄒ唬┎块T法中的行為理論
。ǘ┚唧w論題的基礎(chǔ)共識(shí)
二、理論脈絡(luò)與內(nèi)容結(jié)構(gòu)
三、研究方法
。ㄒ唬┓ń塘x學(xué)方法
。ǘ┢渌鐣(huì)科學(xué)方法
四、研究難點(diǎn)與創(chuàng)新點(diǎn)
。ㄒ唬┭芯侩y點(diǎn)
。ǘ┭芯縿(chuàng)新點(diǎn)
章 征稅行為的界定:立論前提與基本觀點(diǎn)
一、作為規(guī)范命題的征稅行為
(一)知識(shí)傳統(tǒng):行為的法律內(nèi)涵
。ǘ┮(guī)范品格:作為規(guī)定功能的法概念
(三)創(chuàng)設(shè)目的:實(shí)現(xiàn)財(cái)稅法治的概念工具
二、征稅行為理論的傳統(tǒng)觀點(diǎn)及其解釋力的局限性
。ㄒ唬┬姓邫(quán)之征稅行為
(二)經(jīng)濟(jì)行為之征稅行為
。ㄈ┓尚袨橹鞫愋袨
。ㄋ模┴(cái)稅行為之征稅行為
三、征稅行為理論補(bǔ)正的基本進(jìn)路
(一)邏輯對(duì)應(yīng):稅收債務(wù)與征稅行為
。ǘ┯^念統(tǒng)合:稅收程序法的內(nèi)在價(jià)值
。ㄈ⿷椃(chǎng):從納稅人權(quán)到納稅人基本權(quán)規(guī)范
四、征稅行為的體系性關(guān)聯(lián)
。ㄒ唬┒愂罩黧w征稅行為視角
。ǘ┒愂贞P(guān)系征稅行為視角
。ㄈ(quán)力結(jié)構(gòu)征稅行為視角
(四)稅權(quán)征稅行為視角
五、征稅行為的理論界定與解析
(一)稅法行為語(yǔ)意的多維意涵與本文限定
。ǘ⿲(duì)征稅行為內(nèi)涵與外延的把握
。ㄈ┱鞫愋袨榈某闪⒁c法律特征
六、本章小結(jié)
第二章 征稅行為法治國(guó)功能的實(shí)現(xiàn)機(jī)理與約束原則
一、影響征稅行為建制的理論要素變遷
。ㄒ唬┲黧w資格拓展對(duì)征稅行為模式之挑戰(zhàn)
(二)稅收功能變遷對(duì)征稅行為內(nèi)涵之更新
。ㄈ(quán)力結(jié)構(gòu)演化對(duì)征稅行為外延之拓展
。ㄋ模┓治龇妒睫D(zhuǎn)型對(duì)征稅行為基本范疇之形塑
二、征稅行為所欲達(dá)成之稅法秩序目標(biāo)
。ㄒ唬┓ㄖ螄(guó)下的稅法實(shí)踐:形式層面與實(shí)質(zhì)層面
。ǘ┒惙ㄖ刃虻陌捕ㄐ裕赫鞫愋袨榈男褪交非
。ㄈ┒惙ㄖ刃虻膶(shí)質(zhì)正義:征稅行為的平等性追求
三、征稅行為價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)機(jī)理
。ㄒ唬┒惙ㄖ刃虻慕Y(jié)構(gòu):制定法、司法判決與征稅行為
。ǘ┙(jīng)由征稅行為而達(dá)成的稅法秩序的完整性
四、征稅行為的約束原則
。ㄒ唬┤∠蚍ò捕ㄐ缘亩惙ㄔ瓌t
。ǘ┤∠?qū)嵸|(zhì)正義的稅法原則
五、本章小結(jié)
第三章 征稅行為的基本范疇與內(nèi)涵要素辨析
一、征稅行為的基本范疇
(一)范疇選擇:嚴(yán)格主義還是寬泛主義
。ǘ┓懂牻缍ǎ夯谛袨楣δ艿目剂
。ㄈ┓懂牻Y(jié)構(gòu):規(guī)定與決定
二、征稅規(guī)定
。ㄒ唬┮(guī)定之內(nèi)涵:實(shí)定法上的識(shí)別
(二)規(guī)定之判定:形式標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)
。ㄈ┮(guī)定之功能:有限的創(chuàng)設(shè)性
。ㄋ模┮(guī)定基本類型梳理
三、常規(guī)征稅決定
(一)構(gòu)成要件與基本特征
。ǘ┑湫皖愋兔枋
四、特殊征稅決定
。ㄒ唬(gòu)成要件與基本特征
。ǘ╊愋鸵唬河绊懶Ч袨
。ㄈ╊愋投壕哂兴椒▽傩缘恼鞫悰Q定
。ㄋ模╊愋腿弘p方共同主導(dǎo)之制度化稅收契約
五、征稅行為的主體要素
(一)多元主體納入:利益分化與主體再造
。ǘ├碚撎皆矗褐黧w資格的判定基準(zhǔn)
(三)行為主體的權(quán)義結(jié)構(gòu)與行為特征
六、征稅行為中的意思表示
(一)征稅行為中的自由意志
。ǘ┕ㄒ馑急硎九c私法意思表示之區(qū)分
。ㄈ┒惙愅七m用意思表示制度的方法與邊界
。ㄋ模┮馑急硎镜母拍钆c構(gòu)成要件
七、本章小結(jié)
第四章 征稅行為的類型化建構(gòu)及其實(shí)定法呈現(xiàn)
一、征稅行為的分類與類型
(一)分類思考方式的一般說(shuō)明
。ǘ┈F(xiàn)有分類及其功能
。ㄈ┈F(xiàn)有分類之癥結(jié)與本文分類之考量
二、征稅行為分類模型之理念基礎(chǔ)
。ㄒ唬├碚摌(biāo)識(shí):權(quán)力與契約之融合
。ǘ┮暯峭卣梗憾愂掌跫s的3個(gè)層次
三、分類模型的二維建構(gòu):作為自變量的合意與強(qiáng)制
。ㄒ唬┓诸惸P偷膬蓚(gè)維度:作為自變量的合意與強(qiáng)制
(二)分析框架:征稅行為的4個(gè)基本類型
四、本章小結(jié)
第五章 征稅行為的效力評(píng)價(jià)基準(zhǔn)與效力來(lái)源
一、征稅規(guī)定效力體系
。ㄒ唬┬ЯΥ_證、規(guī)定變遷與信賴保護(hù)
(二)內(nèi)部外溢性效力
。ㄈ╅g接外部效力
。ㄋ模┲苯油獠啃Я
二、常規(guī)征稅決定的效力結(jié)構(gòu):以存續(xù)力為核心
(一)存續(xù)力
。ǘ(gòu)成要件效力與確認(rèn)效力
(三)執(zhí)行力
三、特殊征稅決定的效力規(guī)則
。ㄒ唬┬Яσ(guī)則的特殊性:不完備公法效力
(二)個(gè)案檢視:稅務(wù)和解契約的效力
四、征稅行為的效力來(lái)源:基于程序主義法范式的思考
。ㄒ唬┯行/無(wú)效與合法/違法之區(qū)分
。ǘ┒愂辗ǘㄖ髁x祛魅:合法性與合法律性辨析
(三)建構(gòu)程序主義法范式的征稅行為效力評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
五、本章小結(jié)
結(jié) 論
參考文獻(xiàn)