目錄 第 1　章 資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計核算 1.　1 庫存現(xiàn)金………………………　1 1.　1. 1 提現(xiàn)和存現(xiàn) ………………　1
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　1
2. 賬務(wù)處理 ………………………　1
3. 案例解析 ………………………　2 1.　1. 2 差旅費 ……………………　2
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　2
2. 賬務(wù)處理 ………………………　2
3. 案例解析 ………………………　3 1.　1. 3 其他涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù) …　4
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　4
2. 賬務(wù)處理 ………………………　4
3. 案例解析 ………………………　5 1.　1. 4 受托代理、 代管現(xiàn)金 ……　6
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　6
2. 賬務(wù)處理 ………………………　6
3. 案例解析 ………………………　7 1.　1. 5 現(xiàn)金溢余 …………………　7
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　7
2. 賬務(wù)處理 ………………………　7
3. 案例解析 ………………………　8 1.　1. 6 現(xiàn)金短缺 …………………　9
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　9
2. 賬務(wù)處理 ………………………　9
3. 案例解析 ………………………　10 1.　2 銀行存款………………………　10 1.　2. 1 將款項存入銀行或其他金融 機構(gòu)　………………………　10
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　10
2. 賬務(wù)處理 ………………………　11
3. 案例解析 ………………………　11 1.　2. 2 支付款項 …………………　11
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　11
2. 賬務(wù)處理 ………………………　11
3. 案例解析 ………………………　12 1.　2. 3 銀行存款賬戶 ……………　12
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　12
2. 賬務(wù)處理 ………………………　13
3. 案例解析 ………………………　13 1.　2. 4 受托代理、 代管銀行存款 …　14
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　14
2. 賬務(wù)處理 ………………………　14
3. 案例解析 ………………………　14 1.　2. 5 外幣業(yè)務(wù) …………………　15
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　15
2. 賬務(wù)處理 ………………………　15
3. 案例解析 ………………………　16 1.　3 零余額賬戶用款額度…………　17 1.　3. 1 收到額度 …………………　17
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　17
2. 賬務(wù)處理 ………………………　18
3. 案例解析 ………………………　18 1.　3. 2 按照規(guī)定支用額度 ………　18
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　18
2. 賬務(wù)處理 ………………………　18
3. 案例解析 ………………………　19 1.　3. 3 提現(xiàn) ………………………　19 Ⅰ
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　19
2. 賬務(wù)處理 ………………………　19
3. 案例解析 ………………………　20 1.　3. 4 因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán) 支付額度退回　……………　20
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　20
2. 賬務(wù)處理 ………………………　21
3. 案例解析 ………………………　21 1.　3. 5 年末, 注銷額度 …………　22
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　22
2. 賬務(wù)處理 ………………………　22
3. 案例解析 ………………………　22 1.　3. 6 下年初, 恢復(fù)額度 ………　23
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　23
2. 賬務(wù)處理 ………………………　23
3. 案例解析 ………………………　24 1.　4 其他貨幣資金…………………　24 1.　4. 1 形成其他貨幣資金 ………　24
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　24
2. 賬務(wù)處理 ………………………　25
3. 案例解析 ………………………　25 1.　4. 2 發(fā)生支付 …………………　25
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　25
2. 案例解析 ………………………　25 1.　4. 3 余款退回時 ………………　26
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　26
2. 案例解析 ………………………　26 1.　5 短期投資………………………　26 1.　5. 1 取得短期投資 ……………　26
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　26
2. 賬務(wù)處理 ………………………　27
3. 案例解析 ………………………　27 1.　5. 2 短期投資持有期間收到利息 ……………………………　27
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　27
2. 案例解析 ………………………　28 1.　5. 3 出售短期投資或到期收回短 期投資　(國債) 本息 ……　28
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　28
2. 案例解析 ………………………　29 1.　6 財政應(yīng)返還額度………………　29 1.　6. 1 財政直接支付方式下, 確認(rèn) 財政應(yīng)返還額度　…………　29
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　29
2. 賬務(wù)處理 ………………………　29
3. 案例解析 ………………………　30 1.　6. 2 財政授權(quán)支付方式下, 確認(rèn) 財政應(yīng)返還額度　…………　30
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　30
2. 賬務(wù)處理 ………………………　31 1.　7 應(yīng)收票據(jù)………………………　32 1.　7. 1 收到商業(yè)匯票 ……………　32
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　32
2. 賬務(wù)處理 ………………………　32
3. 案例解析 ………………………　32 1.　7. 2 商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) ……　33
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　33
2. 案例解析 ………………………　33 1.　7. 3 商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓 ………　34
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　34
2. 賬務(wù)處理 ………………………　34
3. 案例解析 ………………………　34 1.　7. 4 商業(yè)匯票到期 ……………　35
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　35
2. 賬務(wù)處理 ………………………　35
3. 案例解析 ………………………　35 1.　8 應(yīng)收賬款………………………　36 1.　8. 1 發(fā)生應(yīng)收賬款時 …………　36
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　36
2. 賬務(wù)處理 ………………………　36
3. 案例解析 ………………………　37 Ⅱ 1.　8. 2 收回應(yīng)收賬款時 …………　37
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　37
2. 賬務(wù)處理 ………………………　37
3. 案例解析 ………………………　38 1.　8. 3 逾期無法收回的應(yīng)收賬款 …　38
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　38
2. 賬務(wù)處理 ………………………　38
3. 案例解析 ………………………　39 1.　9 預(yù)付賬款………………………　40 1.　9. 1 發(fā)生預(yù)付賬款時 …………　40
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　40
2. 賬務(wù)處理 ………………………　40
3. 案例解析 ………………………　41 1.　9. 2 收到所購物資或勞務(wù), 以及 根據(jù)工程進度結(jié)算工程價款 等時　………………………　41
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　41
2. 案例解析 ………………………　42 1.　9. 3 預(yù)付賬款退回 ……………　42
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　42
2. 賬務(wù)處理 ………………………　42
3. 案例解析 ………………………　43 1.　9. 4 逾期無法收回的預(yù)付賬款轉(zhuǎn) 為其他應(yīng)收款　……………　43
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　43
2. 賬務(wù)處理 ………………………　43
3. 案例解析 ………………………　44 1.　10 應(yīng)收股利 ……………………　44 1.　11 應(yīng)收利息 ……………………　44 1.　12 其他應(yīng)收款 …………………　44 1.　12. 1 發(fā)生暫付款項 ……………　44
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　44
2. 賬務(wù)處理 ………………………　45
3. 案例解析 ………………………　45 1.　12. 2 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項 ……　46
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　46
2. 案例解析 ………………………　46 1.　12. 3 撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備 用金　………………………　47
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　47
2. 賬務(wù)處理 ………………………　47
3. 案例解析 ………………………　48 1.　12. 4 逾期無法收回的其他應(yīng)收 款　…………………………　48
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　48
2. 賬務(wù)處理 ………………………　48
3. 案例解析 ………………………　49 1.　13 壞賬準(zhǔn)備 ……………………　50 1.　13. 1 年末全面分析不需上繳財 政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 ……………………………　50
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　50
2. 賬務(wù)處理 ………………………　51
3. 案例解析 ………………………　51 1.　13. 2 逾期無法收回的應(yīng)收賬款 和其他應(yīng)收款　……………　52
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　52
2. 賬務(wù)處理 ………………………　52 1.　14 在途物品 ……………………　52 1.　14. 1 購入材料等物資 …………　52
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　52
2. 賬務(wù)處理 ………………………　53
3. 案例解析 ………………………　53 1.　14. 2 所購材料等物資驗收入庫 ……………………………　53
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　53
2. 案例解析 ………………………　54 1.　15 庫存物品 ……………………　54 1.　15. 1 取得庫存物品 ……………　54
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　54
2. 賬務(wù)處理 ………………………　54
3. 案例解析 ………………………　57 Ⅲ 1.　15. 2 發(fā)出庫存物品 ……………　59
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　59
2. 賬務(wù)處理 ………………………　59
3. 案例解析 ………………………　60 1.　15. 3 庫存物品定期盤點及毀 損、　報廢…………………　62
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　62
2. 賬務(wù)處理 ………………………　62
3. 案例解析 ………………………　62 1.　16 加工物品 ……………………　63 1.　16. 1 自制物品 …………………　63
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　63
2. 賬務(wù)處理 ………………………　64
3. 案例解析 ………………………　65 1.　16. 2 委托加工物品 ……………　66
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　66
2. 賬務(wù)處理 ………………………　66
3. 案例解析 ………………………　66 1.　17 待攤費用 ……………………　67 1.　17. 1 發(fā)生待攤費用 ……………　67
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　67
2. 賬務(wù)處理 ………………………　67
3. 案例解析 ………………………　68 1.　17. 2 按照收益期限分期平均攤 銷　…………………………　68
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　68
2. 賬務(wù)處理 ………………………　68
3. 案例解析 ………………………　69 1.　17. 3 將攤余金額一次全部轉(zhuǎn)入 當(dāng)期費用　…………………　69
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　69
2. 賬務(wù)處理 ………………………　69
3. 案例解析 ………………………　69 1.　18 長期股權(quán)投資 ………………　69 1.　18. 1 取得長期股權(quán)投資 ………　70
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　70
2. 賬務(wù)處理 ………………………　70
3. 案例解析 ………………………　71 1.　18. 2 持有長期股權(quán)投資期間……　72
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　72
2. 賬務(wù)處理 ………………………　73
3. 案例解析 ………………………　75 1.　18. 3 出售(轉(zhuǎn)讓) 長期股權(quán)投 資　…………………………　77
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　77
2. 賬務(wù)處理 ………………………　77
3. 案例解析 ………………………　80 1.　19 長期債券投資 ………………　80 1.　19. 1 取得長期債券投資 ………　80
1. 業(yè)務(wù)概述和賬務(wù)處理 …………　80
2. 案例解析 ………………………　81 1.　19. 2 持有長期債券投資期間……　81
1. 業(yè)務(wù)概述和賬務(wù)處理 …………　81
2. 案例解析 ………………………　82 1.　19. 3 到期收回長期債券投資本 息　…………………………　82
1. 業(yè)務(wù)概述和賬務(wù)處理 …………　82
2. 案例解析 ………………………　83 1.　19. 4 對外出售長期債券投資……　83
1. 業(yè)務(wù)概述和賬務(wù)處理 …………　83
2. 案例解析 ………………………　84 1.　20 固定資產(chǎn) ……………………　84 1.　20. 1 取得固定資產(chǎn) ……………　84
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　84
2. 賬務(wù)處理 ………………………　84
3. 案例解析 ………………………　88 1.　20. 2 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 ……………………………　91
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　91
2. 賬務(wù)處理 ………………………　91
3. 案例解析 ………………………　92 1.　20. 3 固定資產(chǎn)處置 ……………　93 Ⅳ
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　93
2. 賬務(wù)處理 ………………………　93
3. 案例解析 ………………………　94 1.　20. 4 固定資產(chǎn)定期盤點清查……　95
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　95
2. 賬務(wù)處理 ………………………　95
3. 案例解析 ………………………　96 1.　21 固定資產(chǎn)累計折舊 …………　97
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　97
2. 賬務(wù)處理 ………………………　98
3. 案例解析 ………………………　99 1.　22 工程物資 ……………………　99 1.　22. 1 取得工程物資 ……………　99
1. 業(yè)務(wù)概述和賬務(wù)處理 …………　99
2. 案例解析 ………………………　100 1.　22. 2 領(lǐng)用工程物資 ……………　100
1. 業(yè)務(wù)概述和賬務(wù)處理 …………　100
2. 案例解析 ………………………　100 1.　22. 3 剩余工程物資 ……………　101
1. 業(yè)務(wù)概述和賬務(wù)處理 …………　101
2. 案例解析 ………………………　101 1.　23 在建工程 ……………………　101 1.　23. 1 建筑安裝工程投資 ………　101
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　101
2. 賬務(wù)處理 ………………………　101
3. 案例解析 ………………………　103 1.　23. 2 設(shè)備投資 …………………　104
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　104
2. 賬務(wù)處理 ………………………　104
3. 案例解析 ………………………　105 1.　23. 3 待攤投資 …………………　106
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　106
2. 賬務(wù)處理 ………………………　106
3. 案例解析 ………………………　108 1.　23. 4 其他投資 …………………　109
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　109
2. 賬務(wù)處理 ………………………　109
3. 案例解析 ………………………　109 1.　23. 5 基建轉(zhuǎn)出投資 ……………　110
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　110
2. 賬務(wù)處理 ………………………　110
3. 案例解析 ………………………　110 1.　23. 6 待核銷基建支出 …………　111
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　111
2. 賬務(wù)處理 ………………………　111
3. 案例解析 ………………………　112 1.　24 無形資產(chǎn) ……………………　112 1.　24. 1 取得無形資產(chǎn) ……………　112
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　112
2. 賬務(wù)處理 ………………………　113
3. 案例解析 ………………………　115 1.　24. 2 與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 ……………………………　118
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　118
2. 賬務(wù)處理 ………………………　118
3. 案例解析 ………………………　119 1.　24. 3 處置無形資產(chǎn) ……………　120
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　120
2. 賬務(wù)處理 ………………………　120
3. 案例解析 ………………………　121 1.　25 無形資產(chǎn)累計攤銷 …………　123 按月進行無形資產(chǎn)攤銷　……………　123
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　123
2. 賬務(wù)處理 ………………………　123
3. 案例解析 ………………………　123 1.　26 研發(fā)支出( 單位自行研究開 發(fā)的無形資產(chǎn))　……………　124 1.　26. 1 自行研究開發(fā)項目研究階 段的支出　…………………　124 1.　26. 2 自行研究開發(fā)項目開發(fā)階 段的支出　…………………　124 Ⅴ 1.　26. 3 自行研究開發(fā)項目達到預(yù) 定用途　……………………　125 1.　26. 4 自行研究開發(fā)項目不能達 到預(yù)定用途　………………　125 1.　27 公共基礎(chǔ)設(shè)施 ………………　126 1.　27. 1 取得公共基礎(chǔ)設(shè)施 ………　126
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　126
2. 賬務(wù)處理 ………………………　126
3. 案例解析 ………………………　128 1.　27. 2 與公共基礎(chǔ)設(shè)施有關(guān)的后 續(xù)支出　……………………　129
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　129
2. 賬務(wù)處理 ………………………　129
3. 案例解析 ………………………　130 1.　27. 3 按照規(guī)定處置公共基礎(chǔ)設(shè)施 ……………………………　131
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　131
2. 案例解析 ………………………　132 1.　27. 4 報廢、毀損的公共基礎(chǔ)設(shè)施 ……………………………　132
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　132
2. 案例解析 ………………………　133 1.　28 公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊(攤銷) ………………………………　133 1.　28. 1 按月計提公共基礎(chǔ)設(shè)施折 舊或攤銷　…………………　133
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　133
2. 賬務(wù)處理 ………………………　134
3. 案例解析 ………………………　134 1.　28. 2 處置公共基礎(chǔ)設(shè)施 ………　134
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　134
2. 案例解析 ………………………　135 1.　29 政府儲備物資 ………………　135 1.　29. 1 取得政府儲備物資 ………　135
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　135
2. 賬務(wù)處理 ………………………　136
3. 案例解析 ………………………　137 1.　29. 2 發(fā)出政府儲備物資 ………　138
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　138
2. 賬務(wù)處理 ………………………　138
3. 案例解析 ………………………　140 1.　29. 3 政府儲備物資盤盈、盤 虧、　報廢或毀損 …………　140
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　140
2. 案例解析 ………………………　141 1.　30 文物文化資產(chǎn) ………………　141 1.　30. 1 取得文物文化資產(chǎn) ………　141
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　141
2. 賬務(wù)處理 ………………………　141
3. 案例解析 ………………………　143 1.　30. 2 與文物文化資產(chǎn)有關(guān)的后 續(xù)支出　……………………　144 1.　30. 3 按照規(guī)定處置文物文化資 產(chǎn)　…………………………　144
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　144
2. 賬務(wù)處理 ………………………　144
3. 案例解析 ………………………　145 1.　30. 4 盤點文物文化資產(chǎn) ………　146
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　146
2. 案例解析 ………………………　146 1.　31 保障性住房 …………………　146 1.　31. 1 保障性住房的取得 ………　147
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　147
2. 賬務(wù)處理 ………………………　147
3. 案例解析 ………………………　148 1.　31. 2 出租保障性住房 …………　149
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　149
2. 賬務(wù)處理 ………………………　149
3. 案例解析 ………………………　149 1.　31. 3 處置保障性住房 …………　149
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　149
2. 賬務(wù)處理 ………………………　149 Ⅵ
3. 案例解析 ………………………　150 1.　31. 4 保障性住房定期盤點清查 …　151
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　151
2. 賬務(wù)處理 ………………………　151
3. 案例解析 ………………………　151 1.　32 保障性住房累計折舊 ………　151 按月計提保障性住房折舊時　………　152
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　152
2. 賬務(wù)處理 ………………………　152
3. 案例解析 ………………………　152 1.　33 受托代理資產(chǎn) ………………　152 1.　33. 1 受托轉(zhuǎn)贈物資 ……………　152
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　152
2. 賬務(wù)處理 ………………………　153
3. 案例解析 ………………………　153 1.　33. 2 受托存儲保管物資 ………　154
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　154
2. 賬務(wù)處理 ………………………　154
3. 案例解析 ………………………　155 1.　33. 3 受托收取并上繳罰沒物資 …　156
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　156
2. 賬務(wù)處理 ………………………　156
3. 案例解析 ………………………　156 1.　34 長期待攤費用 ………………　157 1.　34. 1 發(fā)生長期待攤費用 ………　157
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　157
2. 案例解析 ………………………　158 1.　34. 2 按期攤銷或一次轉(zhuǎn)銷長期 待攤費用剩余賬面余額　…　158
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　158
2. 賬務(wù)處理 ………………………　158
3. 案例解析 ………………………　158 1.　35 待處理財產(chǎn)損溢 ……………　159 1.　35. 1 賬款核對時發(fā)現(xiàn)的庫存現(xiàn) 金短缺或溢余　……………　159
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　159
2. 賬務(wù)處理 ………………………　159
3. 案例解析 ………………………　160 1.　35. 2 盤盈的非現(xiàn)金資產(chǎn) ………　160
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　160
2. 賬務(wù)處理 ………………………　160
3. 案例解析 ………………………　161 1.　35. 3 盤虧或毀損、報廢的非現(xiàn) 金資產(chǎn)　……………………　161
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　161
2. 賬務(wù)處理 ………………………　161
3. 案例解析 ………………………　163 第 2　章 負(fù)債類業(yè)務(wù)的會計核算 2.　1 短期借款………………………　164 2.　1. 1 借入各種短期借款 ………　164
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　164
2. 賬務(wù)處理 ………………………　164
3. 案例解析 ………………………　164 2.　1. 2 銀行承兌匯票到期轉(zhuǎn)入短期 借款科目　…………………　165
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　165
2. 賬務(wù)處理 ………………………　165
3. 案例解析 ………………………　165 2.　1. 3 歸還短期借款本息 ………　166
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　166
2. 賬務(wù)處理 ………………………　166
3. 案例解析 ………………………　166 2.　2 應(yīng)交增值稅……………………　166 2.　2. 1 一般納稅人購入資產(chǎn)或服務(wù) ……………………………　167
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　167
2. 賬務(wù)處理 ………………………　167
3. 案例解析 ………………………　171 2.　2. 2 一般納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或 提供應(yīng)稅服務(wù)　……………　172
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　172 Ⅶ
2. 賬務(wù)處理 ………………………　173
3. 案例解析 ………………………　174 2.　2. 3 一般納稅人月末轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未 繳、　多繳的增值稅 ………　175
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　175
2. 賬務(wù)處理 ………………………　175 2.　2. 4 一般納稅人繳納增值稅 …　175
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　175
2. 賬務(wù)處理 ………………………　175 2.　2. 5 小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù) ………　177
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　177
2. 賬務(wù)處理 ………………………　177 2.　3 其他應(yīng)交稅費…………………　179 2.　3. 1 城市維護建設(shè)稅、教育費附 加、地方教育費附加、車船 稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用 稅等　………………………　179
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　179
2. 賬務(wù)處理 ………………………　179
3. 案例解析 ………………………　180 2.　3. 2 代扣代繳職工個人所得稅 …　181
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　181
2. 賬務(wù)處理 ………………………　181
3. 案例解析 ………………………　181 2.　3. 3 發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù) …　182
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　182
2. 賬務(wù)處理 ………………………　182
3. 案例解析 ………………………　183 2.　4 應(yīng)繳財政款……………………　183 2.　4. 1 取得或應(yīng)收按照規(guī)定應(yīng)繳財 政的款項　…………………　183
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　183
2. 賬務(wù)處理 ………………………　184
3. 案例解析 ………………………　184 2.　4. 2 處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳財政 款的處置凈收入　…………　184
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　184
2. 賬務(wù)處理 ………………………　185
3. 案例解析 ………………………　185 2.　5 應(yīng)付職工薪酬…………………　185 2.　5. 1 計算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬 ……………………………　186
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　186
2. 賬務(wù)處理 ………………………　186
3. 案例解析 ………………………　187 2.　5. 2 向職工支付工資、津貼補貼 等薪酬　……………………　188
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　188
2. 賬務(wù)處理 ………………………　188 2.　5. 3 從職工薪酬中代扣各種款項 ……………………………　189
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　189
2. 賬務(wù)處理 ………………………　189 2.　5. 4 繳納職工社會保險費和住房 公積金　……………………　190
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　190
2. 賬務(wù)處理 ………………………　190 2.　5. 5 從應(yīng)付職工薪酬中支付的其 他款項　……………………　190 2.　6 應(yīng)付票據(jù)………………………　191
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　191
2. 賬務(wù)處理 ………………………　191
3. 案例解析 ………………………　193 2.　7 應(yīng)付賬款………………………　194
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　194
2. 賬務(wù)處理 ………………………　194
3. 案例解析 ………………………　195 2.　8 應(yīng)付政府補貼款………………　196
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　196
2. 賬務(wù)處理 ………………………　196
3. 案例解析 ………………………　197 2.　9 應(yīng)付利息………………………　198 Ⅷ
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　198
2. 賬務(wù)處理 ………………………　198
3. 案例解析 ………………………　198 2.　10 預(yù)收賬款 ……………………　199
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　199
2. 賬務(wù)處理 ………………………　199
3. 案例解析 ………………………　200 2.　11 其他應(yīng)付款 …………………　201 2.　11. 1 發(fā)生暫收款項 ……………　201
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　201
2. 賬務(wù)處理 ………………………　201
3. 案例詳解 ………………………　202 2.　11. 2 預(yù)撥款項 …………………　203
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　203
2. 賬務(wù)處理 ………………………　203
3. 案例解析 ………………………　203 2.　11. 3 發(fā)生其他應(yīng)付義務(wù) ………　204
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　204
2. 賬務(wù)處理 ………………………　204 2.　11. 4 其他應(yīng)付款的豁免 ………　204
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　204
2. 賬務(wù)處理 ………………………　204
3. 案例解析 ………………………　205 2.　12 預(yù)提費用 ……………………　205 2.　12. 1 計提間接費用或管理費 …　205
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　205
2. 賬務(wù)處理 ………………………　205
3. 案例解析 ………………………　206 2.　12. 2 預(yù)提租金 …………………　206
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　206
2. 賬務(wù)處理 ………………………　207
3. 案例解析 ………………………　207 2.　13 長期借款 ……………………　208
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　208
2. 賬務(wù)處理 ………………………　208
3. 案例解析 ………………………　210 2.　14 長期應(yīng)付款 …………………　211
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　211
2. 賬務(wù)處理 ………………………　211
3. 案例解析 ………………………　212 2.　15 預(yù)計負(fù)債 ……………………　213
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　213
2. 賬務(wù)處理 ………………………　213
3. 案例解析 ………………………　214 2.　16 受托代理負(fù)債 ………………　215 第3　章 凈資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計 核算 3.　1 累計盈余………………………　216 3.　1. 1 年末將“ 本年盈余分配” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn)　……………　216
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　216
2. 賬務(wù)處理 ………………………　216
3. 案例解析 ………………………　216 3.　1. 2 年末將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn)　……………　217
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　217
2. 賬務(wù)處理 ………………………　217
3. 案例解析 ………………………　217 3.　1. 3 與其他單位發(fā)生的調(diào)入調(diào)出 資金結(jié)轉(zhuǎn)　…………………　217
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　217
2. 賬務(wù)處理 ………………………　218
3. 案例解析 ………………………　218 3.　1. 4 年末余額結(jié)轉(zhuǎn) ……………　219
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　219
2. 賬務(wù)處理 ………………………　219
3. 案例解析 ………………………　219 3.　2 專用基金………………………　219 3.　2. 1 年末提取專用基金 ………　219
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　219 Ⅸ
2. 賬務(wù)處理 ………………………　220 3.　2. 2 從收入中提取專用基金并計 入費用　……………………　220
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　220
2. 賬務(wù)處理 ………………………　220 3.　2. 3 設(shè)置的其他專用基金 ……　220
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　220
2. 賬務(wù)處理 ………………………　221 3.　2. 4 使用專用基金 ……………　221
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　221
2. 賬務(wù)處理 ………………………　221
3. 案例解析 ………………………　221 3.　3 權(quán)益法調(diào)整……………………　222 3.　3. 1 年末長期股權(quán)投資引起的權(quán) 益法調(diào)整　…………………　222
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　222
2. 賬務(wù)處理 ………………………　222
3. 案例解析 ………………………　223 3.　3. 2 處置長期股權(quán)投資引起的權(quán) 益法調(diào)整　…………………　223
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　223
2. 賬務(wù)處理 ………………………　223
3. 案例解析 ………………………　224 3.　4 本期盈余………………………　224 3.　4. 1 期末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　224
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　224
2. 賬務(wù)處理 ………………………　224
3. 案例解析 ………………………　225 3.　4. 2 年末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　226
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　226
2. 賬務(wù)處理 ………………………　226
3. 案例解析 ………………………　227 3.　5 本年盈余分配…………………　227 3.　5. 1 本期盈余的結(jié)轉(zhuǎn) …………　227
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　227
2. 賬務(wù)處理 ………………………　227
3. 案例解析 ………………………　227 3.　5. 2 提取專用基金 ……………　228
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　228
2. 賬務(wù)處理 ………………………　228
3. 案例解析 ………………………　228 3.　5. 3 科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余 …　229
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　229
2. 賬務(wù)處理 ………………………　229
3. 案例解析 ………………………　229 3.　6 無償調(diào)撥凈資產(chǎn)………………　229 3.　6. 1 調(diào)入凈資產(chǎn) ………………　229
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　229
2. 賬務(wù)處理 ………………………　230
3. 案例解析 ………………………　230 3.　6. 2 調(diào)出凈資產(chǎn) ………………　231
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　231
2. 賬務(wù)處理 ………………………　231
3. 案例解析 ………………………　231 3.　6. 3 年末余額結(jié)轉(zhuǎn) ……………　232
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　232
2. 賬務(wù)處理 ………………………　232
3. 案例解析 ………………………　232 3.　7 以前年度盈余調(diào)整……………　233 3.　7. 1 以前年度收入調(diào)整 ………　233
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　233
2. 賬務(wù)處理 ………………………　233
3. 案例解析 ………………………　233 3.　7. 2 以前年度費用調(diào)整 ………　234
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　234
2. 賬務(wù)處理 ………………………　234 3.　7. 3 盤盈非流動資產(chǎn) …………　234
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　234
2. 賬務(wù)處理 ………………………　235 3.　7. 4 年末余額結(jié)轉(zhuǎn) ……………　235
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　235 Ⅹ
2. 賬務(wù)處理 ………………………　235
3. 案例解析 ………………………　235 第4　章 收入類業(yè)務(wù)的會計核算 4.　1 財政撥款收入…………………　236 4.　1. 1 收到撥款 …………………　236
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　236
2. 賬務(wù)處理 ………………………　236
3. 案例解析 ………………………　237 4.　1. 2 年末確認(rèn)撥款差額 ………　237
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　237
2. 賬務(wù)處理 ………………………　237
3. 案例解析 ………………………　238 4.　1. 3 撥款退回 …………………　238
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　238
2. 賬務(wù)處理 ………………………　238
3. 案例解析 ………………………　239 4.　1. 4 年末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　239
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　239
2. 賬務(wù)處理 ………………………　240
3. 案例解析 ………………………　240 4.　2 事業(yè)收入………………………　240 4.　2. 1 采用財政專戶返還方式 …　240
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　240
2. 賬務(wù)處理 ………………………　241 4.　2. 2 采用預(yù)收款方式 …………　241
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　241
2. 賬務(wù)處理 ………………………　242
3. 案例解析 ………………………　242 4.　2. 3 采用應(yīng)收款方式 …………　243
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　243
2. 賬務(wù)處理 ………………………　243
3. 案例解析 ………………………　243 4.　2. 4 其他方式下 ………………　243
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　243
2. 賬務(wù)處理 ………………………　244
3. 案例解析 ………………………　244 4.　2. 5 年末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　244
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　244
2. 賬務(wù)處理 ………………………　244
3. 案例解析 ………………………　245 4.　3 上級補助收入…………………　245 4.　3. 1 日常核算 …………………　245
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　245
2. 賬務(wù)處理 ………………………　246
3. 案例解析 ………………………　246 4.　3. 2 年末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　246
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　246
2. 賬務(wù)處理 ………………………　246
3. 案例解析 ………………………　247 4.　4 附屬單位上繳收入……………　247 4.　4. 1 日常核算 …………………　247
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　247
2. 賬務(wù)處理 ………………………　248
3. 案例解析 ………………………　248 4.　4. 2 年末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　248
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　248
2. 賬務(wù)處理 ………………………　248
3. 案例解析 ………………………　249 4.　5 經(jīng)營收入………………………　249 4.　5. 1 確認(rèn)經(jīng)營收入時 …………　250
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　250
2. 賬務(wù)處理 ………………………　250
3. 案例解析 ………………………　250 4.　5. 2 年末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　251
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　251
2. 賬務(wù)處理 ………………………　251
3. 案例解析 ………………………　251 4.　6 非同級財政撥款收入…………　252 4.　6. 1 確認(rèn)非同級財政撥款收入時 ……………………………　252
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　252 Ⅺ
2. 賬務(wù)處理 ………………………　252
3. 案例解析 ………………………　252 4.　6. 2 年末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　253
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　253
2. 賬務(wù)處理 ………………………　253
3. 案例解析 ………………………　253 4.　7 投資收益………………………　254 4.　7. 1 出售或到期收回短期債券本 息　…………………………　254
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　254
2. 賬務(wù)處理 ………………………　254
3. 案例解析 ………………………　254 4.　7. 2 持有的分期付息、一次還本 的長期債券投資　…………　255
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　255
2. 賬務(wù)處理 ………………………　255
3. 案例解析 ………………………　255 4.　7. 3 持有的一次還本付息的長期 債券投資　…………………　256
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　256
2. 賬務(wù)處理 ………………………　256
3. 案例解析 ………………………　256 4.　7. 4 出售長期債券投資或到期收 回長期債權(quán)投資本息　……　256
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　256
2. 賬務(wù)處理 ………………………　257 4.　7. 5 成本法下被投資單位宣告分 派利潤或股利　……………　257
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　257
2. 賬務(wù)處理 ………………………　257
3. 案例解析 ………………………　258 4.　7. 6 權(quán)益法下長期股權(quán)投資持有 期間　………………………　258
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　258
2. 賬務(wù)處理 ………………………　258
3. 案例解析 ………………………　259 4.　7. 7 年末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　259
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　259
2. 賬務(wù)處理 ………………………　260
3. 案例解析 ………………………　260 4.　8 捐贈收入………………………　260 4.　8. 1 接受捐贈的貨幣資金 ……　260
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　260
2. 賬務(wù)處理 ………………………　260
3. 案例解析 ………………………　261 4.　8. 2 接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)等 ……………………………　261
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　261
2. 賬務(wù)處理 ………………………　261
3. 案例解析 ………………………　262 4.　8. 3 年末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　262
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　262
2. 賬務(wù)處理 ………………………　262
3. 案例解析 ………………………　263 4.　9 利息收入………………………　263 4.　9. 1 確認(rèn)銀行存款利息收入 …　263
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　263
2. 賬務(wù)處理 ………………………　263
3. 案例解析 ………………………　264 4.　9. 2 年末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　264
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　264
2. 賬務(wù)處理 ………………………　264
3. 案例解析 ………………………　264 4.　10 租金收入 ……………………　265 4.　10. 1 預(yù)收租金方式 ……………　265
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　265
2. 賬務(wù)處理 ………………………　265
3. 案例解析 ………………………　265 4.　10. 2 后付租金方式 ……………　266
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　266
2. 賬務(wù)處理 ………………………　266 Ⅻ
3. 案例解析 ………………………　266 4.　10. 3 分期收取租金 ……………　267
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　267
2. 賬務(wù)處理 ………………………　267
3. 案例解析 ………………………　267 4.　10. 4 年末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　267
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　267
2. 賬務(wù)處理 ………………………　267
3. 案例解析 ………………………　268 4.　11 其他收入 ……………………　268 4.　11. 1 現(xiàn)金盤盈收入 ……………　268
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　268
2. 賬務(wù)處理 ………………………　268
3. 案例解析 ………………………　269 4.　11. 2 科技成果轉(zhuǎn)化收入 ………　269
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　269
2. 賬務(wù)處理 ………………………　269
3. 案例解析 ………………………　269 4.　11. 3 收回已核銷的其他應(yīng)收款 …　270
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　270
2. 賬務(wù)處理 ………………………　270
3. 案例解析 ………………………　270 4.　11. 4 無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款 項　…………………………　270
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　270
2. 賬務(wù)處理 ………………………　271 4.　11. 5 置換換出資產(chǎn)評估增值……　271
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　271
2. 賬務(wù)處理 ………………………　271
3. 案例解析 ………………………　271 4.　11. 6 其他情況 …………………　272
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　272
2. 賬務(wù)處理 ………………………　272 4.　11. 7 年末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　272
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　272
2. 賬務(wù)處理 ………………………　272
3. 案例解析 ………………………　273 第5　章 費用/ 預(yù)算支出類業(yè)務(wù)的 會計核算 5.　1 業(yè)務(wù)活動費用與行政支出/ 事 業(yè)支出…………………………　274
1. 業(yè)務(wù)活動費用 …………………　274
2. 行政支出/ 事業(yè)支出……………　274 5.　1. 1 為履職或開展業(yè)務(wù)活動的本 單位人員以及外部人員計提 并支付薪酬和勞務(wù)費　……　274
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　274
2. 賬務(wù)處理 ………………………　275
3. 案例解析 ………………………　276 5.　1. 2 為履職或開展業(yè)務(wù)活動發(fā)生 的預(yù)付款項　………………　277
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　277
2. 賬務(wù)處理 ………………………　277
3. 案例解析 ………………………　278 5.　1. 3 為履職或開展業(yè)務(wù)活動購買 資產(chǎn)或支付在建工程款等　…　278
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　278
2. 賬務(wù)處理 ………………………　279
3. 案例解析 ………………………　279 5.　1. 4 為履職或開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用 庫存物品　…………………　279
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　279
2. 賬務(wù)處理 ………………………　280
3. 案例解析 ………………………　280 5.　1. 5 為履職或開展業(yè)務(wù)活動計提 的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公 共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房的 折舊　(攤銷) ……………　280
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　280
2. 賬務(wù)處理 ………………………　281
3. 案例解析 ………………………　281 5.　1. 6 為履職或開展業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)負(fù) 擔(dān)的稅金及附加時　………　281
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　281
2. 賬務(wù)處理 ………………………　281
3. 案例解析 ………………………　282 5.　1. 7 計提專用基金 ……………　282
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　282
2. 賬務(wù)處理 ………………………　283
3. 案例解析 ………………………　283 5.　1. 8 購貨退回等 ………………　283
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　283
2. 賬務(wù)處理 ………………………　283
3. 案例解析 ………………………　284 5.　1. 9 為履職或開展業(yè)務(wù)活動發(fā)生 的其他各項費用　…………　284
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　284
2. 賬務(wù)處理 ………………………　284
3. 案例解析 ………………………　284 5.　1. 10 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) …………　285
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　285
2. 賬務(wù)處理 ………………………　285
3. 案例解析 ………………………　285 5.　2 單位管理費用…………………　286 5.　2. 1 為開展管理活動的本單位人 員和外部人員計提并支付薪 酬和勞務(wù)費　………………　287
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　287
2. 賬務(wù)處理 ………………………　287
3. 案例解析 ………………………　288 5.　2. 2 開展管理活動發(fā)生的預(yù)付款 項　…………………………　289
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　289
2. 賬務(wù)處理 ………………………　289
3. 案例解析 ………………………　290 5.　2. 3 為開展管理活動購買資產(chǎn)或 支付在建工程款　…………　291
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　291
2. 賬務(wù)處理 ………………………　291
3. 案例解析 ………………………　291 5.　2. 4 管理活動所用固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)計提的折舊(攤銷) ……………………………　292
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　292
2. 賬務(wù)處理 ………………………　292
3. 案例解析 ………………………　292 5.　2. 5 開展管理活動內(nèi)部領(lǐng)用庫存 物品　………………………　292
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　292
2. 賬務(wù)處理 ………………………　293
3. 案例解析 ………………………　293 5.　2. 6 開展管理活動發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的 稅金及附加　………………　293
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　293
2. 賬務(wù)處理 ………………………　293
3. 案例解析 ………………………　294 5.　2. 7 購貨退回等 ………………　294
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　294
2. 賬務(wù)處理 ………………………　294
3. 案例解析 ………………………　295 5.　2. 8 發(fā)生的其他與管理活動相關(guān) 的各項費用　………………　295
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　295
2. 賬務(wù)處理 ………………………　295
3. 案例解析 ………………………　296 5.　2. 9 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) ……………　296
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　296
2. 賬務(wù)處理 ………………………　296
3. 案例解析 ………………………　297 5.　3 經(jīng)營費用與經(jīng)營支出…………　297
1. 經(jīng)營費用 ………………………　297
2. 經(jīng)營支出 ………………………　297 5.　3. 1 為經(jīng)營活動人員支付職工薪 酬　…………………………　298
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　298
2. 賬務(wù)處理 ………………………　298
3. 案例解析 ………………………　299 5.　3. 2 為開展經(jīng)營活動購買資產(chǎn)或 支付在建工程款　…………　300
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　300
2. 賬務(wù)處理 ………………………　300
3. 案例解析 ………………………　300 5.　3. 3 經(jīng)營活動用固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)計提的折舊、　攤銷 …　300
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　300
2. 賬務(wù)處理 ………………………　301
3. 案例解析 ………………………　301 5.　3. 4 開展經(jīng)營活動內(nèi)部領(lǐng)用材料 或出售發(fā)出物品等　………　301
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　301
2. 賬務(wù)處理 ………………………　301
3. 案例解析 ………………………　302 5.　3. 5 開展經(jīng)營活動發(fā)生的預(yù)付款 項　…………………………　302
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　302
2. 賬務(wù)處理 ………………………　302
3. 案例解析 ………………………　303 5.　3. 6 開展經(jīng)營活動發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的 稅金及附加　………………　303
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　303
2. 賬務(wù)處理 ………………………　304
3. 案例解析 ………………………　304 5.　3. 7 計提專用基金 ……………　305
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　305
2. 賬務(wù)處理 ………………………　305
3. 案例解析 ………………………　305 5.　3. 8 購貨退回等 ………………　305
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　305
2. 賬務(wù)處理 ………………………　305
3. 案例解析 ………………………　306 5.　3. 9 開展經(jīng)營活動發(fā)生的其他各 項費用　……………………　306
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　306
2. 賬務(wù)處理 ………………………　306
3. 案例解析 ………………………　307 5.　3. 10 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) …………　307
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　307
2. 賬務(wù)處理 ………………………　307
3. 案例解析 ………………………　307 5.　4 資產(chǎn)處置費用…………………　308 5.　4. 1 不通過“待處理財產(chǎn)損溢” 科目核算的資產(chǎn)處置　……　308
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　308
2. 賬務(wù)處理 ………………………　308
3. 案例解析 ………………………　310 5.　4. 2 通過“ 待處理財產(chǎn)損溢” 科目核算的資產(chǎn)處置　……　310
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　310
2. 賬務(wù)處理 ………………………　310
3. 案例解析 ………………………　311 5.　4. 3 期末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　311
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　311
2. 賬務(wù)處理 ………………………　311
3. 案例解析 ………………………　312 5.　5 投資支出………………………　312 5.　5. 1 以貨幣資金對外投資時 …　312
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　312
2. 賬務(wù)處理 ………………………　313
3. 案例解析 ………………………　313 5.　5. 2 出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回 本年度以貨幣資金取得的對 外投資　……………………　313
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　313
2. 賬務(wù)處理 ………………………　313
3. 案例解析 ………………………　314 5.　5. 3 年末結(jié)轉(zhuǎn) …………………　314
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　314
2. 賬務(wù)處理 ………………………　314
3. 案例解析 ………………………　315 5.　6 上繳上級費用與上繳上級支出 …………………………………　315
1. 上繳上級費用 …………………　315
2. 上繳上級支出 …………………　315 事業(yè)單位發(fā)生上繳上級支出　………　315
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　315
2. 賬務(wù)處理 ………………………　316
3. 案例解析 ………………………　316 5.　7 對附屬單位補助費用與對附屬 單位補助支出…………………　317
1. 對附屬單位補助費用 …………　317
2. 對附屬單位補助支出 …………　317 事業(yè)單位發(fā)生對附屬單位補助支出　…　317
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　317
2. 賬務(wù)處理 ………………………　318
3. 案例解析 ………………………　318 5.　8 所得稅費用……………………　319
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　319
2. 賬務(wù)處理 ………………………　319
3. 案例解析 ………………………　320 5.　9 其他費用與其他支出…………　321
1. 其他費用 ………………………　321
2. 其他支出 ………………………　321 5.　9. 1 利息費用/利息支出 ………　321
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　321
2. 賬務(wù)處理 ………………………　321
3. 案例解析 ………………………　322 5.　9. 2 現(xiàn)金資產(chǎn)對外捐贈 ………　323
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　323
2. 賬務(wù)處理 ………………………　323
3. 案例解析 ………………………　323 5.　9. 3 壞賬損失 …………………　323
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　323
2. 賬務(wù)處理 ………………………　323
3. 案例解析 ………………………　324 5.　9. 4 罰沒支出 …………………　324
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　324
2. 賬務(wù)處理 ………………………　324
3. 案例解析 ………………………　325 5.　9. 5 其他相關(guān)稅費、 運輸費等 …　325
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　325
2. 賬務(wù)處理 ………………………　325
3. 案例解析 ………………………　326 5.　9. 6 期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) ……………　326
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　326
2. 賬務(wù)處理 ………………………　326
3. 案例解析 ………………………　327 第6　章 預(yù)算結(jié)余類業(yè)務(wù)的 會計核算 6.　1 資金結(jié)存………………………　328 6.　1. 1 取得預(yù)算收入 ……………　328
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　328
2. 賬務(wù)處理 ………………………　328
3. 案例解析 ………………………　329 6.　1. 2 發(fā)生預(yù)算支出時 …………　330
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　330
2. 賬務(wù)處理 ………………………　330
3. 案例解析 ………………………　330 6.　1. 3 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整 ………　331
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　331
2. 案例解析 ………………………　332 6.　1. 4 使用專用基金 ……………　332
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　332
2. 案例解析 ………………………　332 6.　1. 5 會計差錯更正、購貨退回的 ⅩⅦ 會計更正　…………………　333
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　333
2. 賬務(wù)處理 ………………………　333
3. 案例解析 ………………………　334 6.　1. 6 單位繳納所得稅 …………　334
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　334
2. 案例解析 ………………………　334 6.　1. 7 確認(rèn)未下達財政用款額度 …　335
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　335
2. 案例解析 ………………………　335 6.　1. 8 注銷及恢復(fù)零余額賬戶用款 額度　………………………　335
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　335
2. 案例解析 ………………………　336 6.　2 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)…………………　336 6.　2. 1 會計差錯更正、購貨退回的 會計更正　…………………　337
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　337
2. 賬務(wù)處理 ………………………　338
3. 案例解析 ………………………　338 6.　2. 2 與其他單位發(fā)生的財政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)入、　調(diào)出 …　339
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　339
2. 案例解析 ………………………　339 6.　2. 3 上繳或注銷財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資 金或額度　…………………　340
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　340
2. 賬務(wù)處理 ………………………　340
3. 案例解析 ………………………　340 6.　2. 4 內(nèi)部調(diào)劑財政撥款結(jié)余資金 ……………………………　340
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　340
2. 賬務(wù)處理 ………………………　341
3. 案例解析 ………………………　341 6.　2. 5 年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù) …　341
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　341
2. 賬務(wù)處理 ………………………　341
3. 案例解析 ………………………　342 6.　3 財政撥款結(jié)余…………………　343 6.　3. 1 會計差錯更正、購貨退回的 會計更正　…………………　344
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　344
2. 賬務(wù)處理 ………………………　344
3. 案例解析 ………………………　345 6.　3. 2 上繳或注銷財政撥款結(jié)余資 金或額度　…………………　345
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　345
2. 賬務(wù)處理 ………………………　345
3. 案例解析 ………………………　346 6.　3. 3 內(nèi)部調(diào)劑財政撥款結(jié)余資金 ……………………………　346
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　346
2. 賬務(wù)處理 ………………………　346 6.　3. 4 年末財政撥款結(jié)余業(yè)務(wù) …　347
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　347
2. 賬務(wù)處理 ………………………　347
3. 案例解析 ………………………　348 6.　4 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)………………　348 6.　4. 1 提取項目管理費或間接費 …　349
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　349
2. 賬務(wù)處理 ………………………　349
3. 案例解析 ………………………　349 6.　4. 2 會計差錯更正、購貨退回的 會計更正　…………………　349
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　349
2. 賬務(wù)處理 ………………………　350
3. 案例解析 ………………………　350 6.　4. 3 繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金 …　350
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　350
2. 賬務(wù)處理 ………………………　351
3. 案例解析 ………………………　351 6.　4. 4 年末非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余 ⅩⅧ 業(yè)務(wù)　………………………　351
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　351
2. 賬務(wù)處理 ………………………　351
3. 案例解析 ………………………　352 6.　4. 5 劃轉(zhuǎn)非財政撥款專項剩余資 金　…………………………　353 6.　5 非財政撥款結(jié)余………………　353 6.　5. 1 提取項目管理費或間接費 …　354
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　354
2. 賬務(wù)處理 ………………………　354
3. 案例解析 ………………………　354 6.　5. 2 實際繳納企業(yè)所得稅 ……　355 6.　5. 3 會計差錯更正、購貨退回的 會計更正　…………………　355
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　355
2. 賬務(wù)處理 ………………………　355 6.　5. 4 年末非財政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)業(yè) 務(wù)　…………………………　356
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　356
2. 賬務(wù)處理 ………………………　356
3. 案例解析 ………………………　357 6.　5. 5 劃轉(zhuǎn)非財政撥款專項剩余資 金　…………………………　357 6.　6 專用結(jié)余………………………　358 6.　6. 1 提取專用基金 ……………　358
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　358
2. 賬務(wù)處理 ………………………　358
3. 案例解析 ………………………　358 6.　6. 2 使用專用基金 ……………　359
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　359
2. 賬務(wù)處理 ………………………　359
3. 案例解析 ………………………　359 6.　7 經(jīng)營結(jié)余………………………　360 6.　7. 1 年末經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn) ………　360
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　360
2. 賬務(wù)處理 ………………………　360
3. 案例解析 ………………………　360 6.　7. 2 年末轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 ………　361
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　361
2. 案例解析 ………………………　361 6.　8 其他結(jié)余………………………　361 6.　8. 1 年末結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算收入及支出 …　362
1. 業(yè)務(wù)概述 ………………………　362
2. 賬務(wù)處理 ………………………　362
3. 案例解析 ………………………　363 6.　8. 2 其他結(jié)余的年末轉(zhuǎn)出 ……　363
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　363
2. 案例解析 ………………………　364 6.　9 非財政撥款結(jié)余分配…………　364 6.　9. 1 事業(yè)單位年末結(jié)余轉(zhuǎn)入 …　364
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　364
2. 案例解析 ………………………　365 6.　9. 2 計提專用基金 ……………　365
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　365
2. 案例解析 ………………………　365 6.　9. 3 轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余 ……　366
1. 業(yè)務(wù)概述及賬務(wù)處理 …………　366
2. 案例解析 ………………………　366 第7　章 行政事業(yè)單位會計報表 編制 7.　1 行政事業(yè)單位會計報表概述 …　367 7.　1. 1 會計報表的概念 …………　367
1. 財務(wù)會計報表的概念 …………　367
2. 預(yù)算會計報表的概念 …………　367 7.　1. 2 會計報表的編制要求 ……　367
1. 真實性原則 ……………………　368
2. 完整性原則 ……………………　368
3. 及時性原則 ……………………　368 7.　1. 3 會計報表的分類 …………　368
1. 按照內(nèi)容和形式分類 …………　369
2. 按照編報時間分類 ……………　369 ⅩⅨ
3. 按照編報層次分類 ……………　369 7.　1. 4 年終清理 …………………　370
1. 清理核對年度預(yù)算收支數(shù)字和 預(yù)算領(lǐng)撥款數(shù)字　………………　370
2. 清理核對各項收支款項 ………　370
3. 清理各項往來款項 ……………　370
4. 清查貨幣資金和財產(chǎn)物資 ……　371 7.　2 資產(chǎn)負(fù)債表……………………　371 7.　2. 1 資產(chǎn)負(fù)債表概述 …………　371 7.　2. 2 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 ………　372
1. 表首標(biāo)題 ………………………　372
2. 編報項目 ………………………　372
3. 欄目及金額 ……………………　372 7.　2. 3 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 ………　372
1. 資產(chǎn)類項目“ 期末余額” 的內(nèi) 容和填列方法　…………………　372
2. 負(fù)債類項目“ 期末余額” 的內(nèi) 容和填列方法　…………………　376
3. 凈資產(chǎn)類項目“ 期末余額” 的 內(nèi)容和填列方法　………………　378 7.　2. 4 資產(chǎn)負(fù)債表的編制實例 …　378 7.　3 收入費用表……………………　382 7.　3. 1 收入費用表概述 …………　382 7.　3. 2 收入費用表的內(nèi)容 ………　382
1. 表首標(biāo)題 ………………………　382
2. 編報項目 ………………………　382
3. 欄目及金額 ……………………　382 7.　3. 3 收入費用表的編制 ………　383
1. 本期收入 ………………………　383
2. 本期費用 ………………………　384
3. 本期盈余 ………………………　385 7.　3. 4 收入費用表的編制實例 …　385 7.　4 凈資產(chǎn)變動表…………………　387 7.　4. 1 凈資產(chǎn)變動表概述 ………　387 7.　4. 2 凈資產(chǎn)變動表的內(nèi)容 ……　387
1. 表首標(biāo)題 ………………………　387
2. 編報項目 ………………………　388
3. 欄目及金額 ……………………　388 7.　4. 3 凈資產(chǎn)變動表的編制原則 …　388 7.　4. 4 凈資產(chǎn)變動表的報表數(shù)填列 方法　………………………　388 7.　4. 5 凈資產(chǎn)變動表的編制實例 …　390 7.　5 現(xiàn)金流量表……………………　391 7.　5. 1 現(xiàn)金流量表概述 …………　391 7.　5. 2 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 ………　391
1. 表首標(biāo)題 ………………………　392
2. 編報項目 ………………………　392
3. 欄目及金額 ……………………　392 7.　5. 3 現(xiàn)金流量表的編制 ………　392
1. 日�；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ……　392
2. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ……　394
3. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ……　395 7.　5. 4 現(xiàn)金流量表的編制實例 …　396 7.　6 預(yù)算收入支出表………………　400 7.　6. 1 預(yù)算收入支出表概述 ……　400 7.　6. 2 預(yù)算收入支出表的內(nèi)容 …　400
1. 表首標(biāo)題 ………………………　400
2. 編報項目 ………………………　401
3. 欄目及金額 ……………………　401 7.　6. 3 預(yù)算收入支出表的編制 …　401
1. 本年預(yù)算收入 …………………　401
2. 本年預(yù)算支出 …………………　402
3. 本年預(yù)算收支差額 ……………　403 7.　6. 4 預(yù)算收入支出表的編制實例 ……………………………　404 7.　7 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表…………　406 7.　7. 1 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表概述 …　406 7.　7. 2 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的內(nèi)容 ……………………………　406
1. 表首標(biāo)題 ………………………　406
2. 編報項目 ………………………　406
3. 欄目及金額 ……………………　406 ⅩⅩ 7.　7. 3 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的編制 原則　………………………　406 7.　7. 4 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的報表 數(shù)填列方法　………………　407
1. 年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ……………　407
2. 年初余額調(diào)整 …………………　407
3. 本年變動金額 …………………　407
4. 年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ……………　408 7.　7. 5 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的編制 實例　………………………　409 7.　8 財政撥款預(yù)算收入支出表……　411 7.　8. 1 財政撥款預(yù)算收入支出表概 述　…………………………　411 7.　8. 2 財政撥款預(yù)算收入支出表的 內(nèi)容　………………………　411
1. 表首標(biāo)題 ………………………　412
2. 編報項目 ………………………　412 7.　8. 3 財政撥款預(yù)算收入支出表的 編制原則　…………………　412 7.　8. 4 財政撥款預(yù)算收入支出表的 報表數(shù)填列方法　…………　412 7.　8. 5 財政撥款預(yù)算收入支出表的 編制實例　…………………　413 7.　9 附注……………………………　418 7.　9. 1 附注的概念 ………………　418 7.　9. 2 附注的主要內(nèi)容 …………　418 7.　9. 3 會計報表重要項目的說明 …　419 7.　9. 4 本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異 情況說明　…………………　428 7.　9. 5 其他重要事項說明 ………　429 7.　10 會計報表的審核、匯總與分析 ………………………………　429 7.　10. 1 會計報表的審核 …………　429 7.　10. 2 會計報表的匯總 …………　430 7.　10. 3 會計報表分析 ……………　431 7.　10. 4 會計報表分析的方法 ……　434