第十二版前言
在現代企業(yè)制度下，財務會計、稅務會計與管理會計提供的三類會計信息，在經濟界被廣泛使用，不可或缺，但稅務會計與財務會計的密切程度要遠遠高于稅務會計與管理會計的密切程度，乃至在會計理論與實務界，仍然有人將會計工作崗位分工混同于會計學科劃分，他們認為，既然企業(yè)是一套賬，那就是一種會計，即財務會計，將財務會計與稅務會計在會計記錄中的有分有合視為一種會計規(guī)范。如果對這些基本問題搞不清楚，將會給企業(yè)帶來稅務風險，同時也會降低財務會計信息質量。
如果說，在２０世紀９０年代以前，我國還不完全具備了財務會計與稅務會計分離的外部環(huán)境，但目前的稅收與會計法規(guī)制度已完全具備了兩者適度分離的外部環(huán)境。會計教育即使不能做到具有前瞻性，但也不應滯后。改革開放以來，我國的稅收、會計等法規(guī)建設，已經明顯地體現基于會計權益的分權觀，而非基于財稅權益的集權觀。在基于會計權益的分權觀下，稅務會計已經成為一種制度安排。稅務會計本質上應是稅收法律與財務會計準則既沖突又協(xié)調的一種會計機制�；谶@種認識，本書在闡述各稅種會計時，其確認、計量與申報，是以我國現行稅收法規(guī)為準，其會計記錄則體現稅收法規(guī)與會計準則（制度）的“混合”：因稅種不同而不同，流轉稅稅種的會計處理是“兩者合一”，即財務會計服從稅法（稅務會計）；在執(zhí)行所得稅會計準則的企業(yè)，企業(yè)所得稅的會計處理則是“兩者分離”。
本書章節(jié)結構及其主要內容安排如下：
第1章 稅務會計總論。簡述稅務會計基本理論,包括稅務會計概念、目標、原則、基本前提，稅務會計要素、計量屬性和會計處理程序等，從而構成稅務會計概念框架。
第2章 納稅基礎。簡述納稅的基本知識，包括對稅收的基本認知、稅收實體法的主要構成要素、納稅申報和稅款繳納等基本內容。
為體現課程“思政”教育，本章增設“誠信納稅與納稅信用”。誠信納稅是社會普遍存在的相互信任關系在稅務領域的具體體現，是根據法律規(guī)定履行稅收給付義務。納稅人應不斷提高稅法遵從度,努力提升納稅信用等級,以期獲得較高的商業(yè)信用和更多的商機。稅務會計人員要“誠信為本,操守為重”。
第3章至第9章，分章闡述六個主要稅種（出口退免稅涉及增值稅和消費稅，不屬單獨稅種）的稅務會計，其中又以第3章“增值稅會計”和第8章“企業(yè)所得稅會計”為本書核心章節(jié)。
第3章增值稅會計。目前，包括我國在內的各國增值稅會計處理都是遵循財稅合一模式（即對涉稅、納稅事項的會計處理，均以稅收法規(guī)規(guī)定為準），即按增值稅法規(guī)定進行會計確認、計量、記錄和納稅申報。對于財政部頒布的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號），我認為實質上遵循的是財稅合一模式，即主要服務于增值稅的納稅申報，而對編報財務報表意義并不大。
第4章至第7章，分別闡述消費稅會計、關稅會計、出口退免稅會計和資源稅會計，這些稅種都是遵循財稅合一模式進行會計處理。
第8章 企業(yè)所得稅會計 。因《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》與企業(yè)所得稅法采取財稅分離模式執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，則是財稅合一模式。，本章第1～4節(jié)闡述稅務會計中的“所得稅會計（Income Taxes Accounting）”，即以企業(yè)所得稅法為確認、計量、記錄依據，按稅法規(guī)定進行納稅申報。
本章第5、6節(jié)屬于財務會計中的所得稅會計處理，以企業(yè)會計準則為依據，主要闡述資產負債表債務法的企業(yè)所得稅會計處理方法，不包括各種涉及企業(yè)所得稅事項的會計處理（應在《財務會計》教材中闡述），僅是為了便于分析比較兩種會計的區(qū)別與聯(lián)系。因為在“一套賬”的賬簿體系下，在會計記錄環(huán)節(jié)，兩者密不可分。當然，如果在財務會計課程中已經比較完整系統(tǒng)地學習過這兩節(jié)的內容或者因課時所限，教師可以不講授或者學生自學。
第9章 個人所得稅會計。本章的會計主體包括兩類：一是根據個人所得稅法規(guī)定,承擔預扣預繳居民個人所得稅、代扣代繳非居民個人所得稅扣繳義務的企業(yè)單位；二是繳納個人所得稅的居民企業(yè)。前者作為預扣預繳/代扣代繳的法定扣繳義務人，根據稅法規(guī)定，確認計量被扣繳人的“綜合所得”、計算其應交稅額，并做相應的會計處理；后者則是個人所得稅納稅人對其經營所得進行確認計量、會計記錄和納稅申報。
第10章 其他稅會計。選擇企業(yè)比較普遍、比較經常涉及的九個稅種，簡述其確認、計量、記錄和納稅申報，這幾個稅種也是遵循財稅合一模式進行會計處理。
各章內容均以交稿截止日的稅收和相關會計法律、法規(guī)為依據。
稅收為會計增添了不盡的煩惱，“對于會計這個行業(yè)來說，如果沒有稅收問題，那么這個行業(yè)的復雜程度將會驚人地降低①�！钡珡牧硪粋�角度看，也正是越來越復雜的現代稅收制度，提高了會計從業(yè)門檻和會計職業(yè)地位，稅收已經成為會計職業(yè)新的增長點。
變化總是在發(fā)生，唯有變化是永恒的，讓我們適應變化、享受變化，并努力去追蹤變化。稅收、會計法規(guī)制度變化頻繁，書中所涉法規(guī)制度，若理解有誤，應以法規(guī)為準；若以后有變，應以新法規(guī)為準。
感謝首都經濟貿易大學出版社，尤其是本書責任編輯喬劍老師，我們多年的合作非常愉快，她的敬業(yè)精神非常值得我學習，也感謝家人對我的一貫支持。當然，更要感謝本書的廣大讀者，竭誠歡迎您們對拙書不吝指正。
2020年5月
于天津財經大學
天津財經大學會計學科首席教授、博士生導師、博士后合作導師。中國會計學會資深會員，中國注冊會計師協(xié)會資深會員（非執(zhí)業(yè)）。財政部會計準則委員會會計準則咨詢專家，中國會計學會會計基礎理論專業(yè)委員會副主任，中國財務學年會顧問。國內多所高�？妥淌�。
曾任天津財經大學（學院）財政會計系副主任、會計學系副主任、系主任、名譽主任，天津財經大學會計與財務研究中心主任。中國會計學會理事、學術委員，《會計研究》雜志編委，中國會計教授會理事，中國成本研究會常務理事，中國對外經貿會計學會理事，《財務與會計》學術顧問，天津市會計學會常務理事等。
在會計研究、財貿經濟、當代財經、財經科學、財經論叢、經濟與管理研究、現代財經、財經問題研究、中南財經政法大學學報、中央財經大學學報、北京工商大學學報等核心期刊發(fā)表有關論文百余篇，多篇論文被《經濟學文摘》、中國人民大學復印報刊資料《財政與稅務》《財務與會計導刊》轉載。編著、主編《財務會計》《財務會計學》《稅務會計》《稅務會計學》《稅務籌劃》《稅務籌劃學》《稅務會計研究》《稅務會計理論》《稅務會計理論研究》《稅務籌劃理論研究》
主要研究方向:財務會計、稅務會計、稅務籌劃的理論與實務。
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