譯者序 


進入21世紀以來，國內外上市公司層出不窮、花樣翻新的財務舞弊和審計丑聞屢屢成為財經(jīng)媒體的報道熱點，會計行業(yè)的公信力備受質疑，這一切都促使人們努力尋找提升注冊會計師行業(yè)價值的可行路徑。 
本書通過梳理審計技術和審計程序的發(fā)展歷程，提供了一個新穎的研究視角，形成了較具說服力的研究發(fā)現(xiàn)，有助于深入了解審計丑聞頻發(fā)的原因以及現(xiàn)行注冊會計師審計制度的弊端，這些貢獻使得本書成為一部發(fā)人深省的佳作。 
本書詳細探討了英國注冊會計師審計技術在一個多世紀里的發(fā)展歷程，包括風險導向審計、內部控制審計、賬項基礎審計、審計計劃、審計抽樣、審計技術等的歷史流變�？梢钥吹剑�注冊會計師審計之所以陷入當今之困局，一個重要原因是審計理論在過去的40年里發(fā)生了重大轉變。尤其是風險導向審計等審計理論形成以來，審計程序和審計技術轉向側重進行分析和估計，而不再注重收集證據(jù)和復核事實。其結果是，注冊會計師審計越來越依賴于主觀判斷，而不是建基于客觀事實之上。本書指出，發(fā)生上述重大轉變的時代背景是，會計師事務所面對日益殘酷的同業(yè)競爭和日漸高漲的人員薪酬，只好試圖通過壓縮審計工作量來降低審計報價，從而贏取規(guī)模日漸增長的公眾公司的委托業(yè)務。風險導向審計恰好成為其冠冕堂皇的借口。 
本書的特色主要體現(xiàn)在以下三個方面。 
第一，本書基于審計程序發(fā)展演變的史料和案例，生動地剖析了注冊會計師審計的主觀性，揭示了注冊會計師審計陷入困局的根本原因，對流行的審計理論主張進行了辯證分析。本書提出，風險導向審計、重要性水平等審計概念雖然看似時髦而科學，但其實算不上理論創(chuàng)新。究其本質，仍然依賴于最古老的審計工具——主觀判斷。本書還提出，分析性復核雖然聽起來很新穎，但在實踐中仍然是主觀意志的產(chǎn)物。會計師事務所開發(fā)的分析性復核模型大多非常簡單，并非十分科學的、能夠精準識別錯誤的定量模型，通常還是依賴注冊會計師的經(jīng)驗進行判斷。雖然流行的審計理論較多地使用了統(tǒng)計學的相關理念和工具，但審計實踐中其實很少采用統(tǒng)計分析技術。 
第二，本書通過實務調研、訪談等方式，收集了注冊會計師行業(yè)的諸多一手實踐素材，刻畫了注冊會計師審計實踐的真實狀況，為學術論證提供了扎實的證據(jù)基礎。作者踏實的研究態(tài)度和嚴謹?shù)难芯糠椒�，值得業(yè)界學習和借鑒。眾所周知，審計史在會計學術界很少受到關注，主要原因在于研究資料的匱乏。正如作者提到的，研究者往往會對注冊會計師所宣稱的想法或做法偏聽偏信，而很少去實地調查注冊會計師究竟做了什么，是怎么做的。 
第三，本書對審計理論進行了顛覆性的重構，特別適合業(yè)界人士用于更新審計知識。對于初學者來說，本書更是建立了穿越迷霧的燈塔。讀者完全不用再為審計教材中晦澀難懂的古怪術語和奇特概念而煩惱，可以直接看到審計工作的真實面貌。 
《審計簡史》是“會計學原論”系列譯著之一。該書英文版是最近20年我在創(chuàng)作《會計制度與經(jīng)濟發(fā)展》《法律制度與會計規(guī)則》《會計規(guī)則的由來》等“會計學原論”系列著作的過程中，所查閱的數(shù)以百計的英文著作中最令人印象深刻的佳作之一。2011年6月系列著作初稿成型后不久，我就受國家留學基金管理委員會和中國人民大學資助，赴哥倫比亞大學做訪問學者。其間不無遺憾地發(fā)現(xiàn)，有很多國外的優(yōu)秀學術著作都被我國學術界有意無意地忽略了（這有可能是當前流行的量化科研考核制度的負面作用）。我覺得這本史料豐富、證據(jù)扎實的佳作對我國會計界同仁、非會計專業(yè)的高級管理人員具有一定的參考價值，于是向中國人民大學出版社推薦了此書。 
本書的翻譯工作由我和中國人民大學商學院會計學博士畢業(yè)生莫彩華同學共同完成。莫彩華同學在本科、碩士、博士期間一直專注于學習和鉆研會計學和審計學基礎理論，他積極地申請參與翻譯本書。我樂于看到青年學子能夠深入探尋學科基礎理論和學科史，所以欣然邀請他參與了本書的翻譯工作。 
中國人民大學出版社積極協(xié)助我們聯(lián)絡本書版權，副總編輯于波、財會分社社長李文重為本書順利翻譯出版做了大量工作，在此深表謝忱。潘一彬、吳晶晶、尤希琦等中國人民大學商學院“會計學原論”研究組成員參與了本書的校對工作并提出了不少中肯建議，在此一并表示感謝。 
當然，限于譯者的識見和能力，謬誤在所難免，敬請讀者不吝指正。 


周華 
2020年1月于哥倫比亞大學致謝