行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)實(shí)操范本3大模塊
■標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施路線圖如何建立內(nèi)控體系
項(xiàng)目規(guī)劃、調(diào)研診斷、項(xiàng)目建設(shè)、項(xiàng)目運(yùn)行、項(xiàng)目驗(yàn)收
■專業(yè)項(xiàng)目管理方法內(nèi)控體系如何運(yùn)營、管理
四大核心:范圍管理、時(shí)間管理、成本管理、質(zhì)量管理
四大輔助:團(tuán)隊(duì)管理、溝通管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、合同/采購管理
■內(nèi)控實(shí)施工具包可借鑒的實(shí)用模板
調(diào)研報(bào)告、內(nèi)控手冊、資料清單、調(diào)查問卷、訪談提綱、匯報(bào)工具、驗(yàn)收報(bào)告等
管理、財(cái)務(wù)、內(nèi)控、審計(jì)、法務(wù)、紀(jì)委、監(jiān)察、監(jiān)事工作者必讀
★70多個(gè)模板/工具做內(nèi)控 ,可落地的企業(yè)內(nèi)控實(shí)操手冊
《內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案》參考模板
《內(nèi)部控制體風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告》參考模板
《內(nèi)部控制體系建設(shè)調(diào)研報(bào)告》參考模板
《內(nèi)部控制手冊》參考模板
《內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施方案》參考模板
《內(nèi)部控制自我評價(jià)實(shí)施方案》參考模板
★基于以客戶為核心的全生命周期建設(shè)、管理、經(jīng)營理念的內(nèi)控建設(shè)實(shí)施方法,可操作性強(qiáng)、具體步驟明晰、操作流程細(xì)致,極具參考價(jià)值和指導(dǎo)意義
前 言
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制(以下統(tǒng)稱內(nèi)控)實(shí)施方法論是內(nèi)控建設(shè)服務(wù)機(jī)構(gòu)基于以客戶為核心的全生命周期建設(shè)、管理、經(jīng)營的核心理念,是圍繞內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)的五大核心內(nèi)容建立的全面內(nèi)控項(xiàng)目管理與實(shí)施方法。由于本書介紹的實(shí)施方法具有極強(qiáng)的可操作性,具體操作步驟明晰、操作流程細(xì)致,因此對行政事業(yè)單位內(nèi)部非專業(yè)工作人員自行建立內(nèi)控體系也很有參考價(jià)值和指導(dǎo)意義。
內(nèi)部控制實(shí)施方法論具體包括實(shí)施方法、項(xiàng)目管理和應(yīng)用模板三部分內(nèi)容。是建設(shè)方法和思路參考,同時(shí),它集成了已完成的案例和總結(jié)歸納的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)庫、風(fēng)險(xiǎn)控制依據(jù)庫、風(fēng)險(xiǎn)控制措施庫、各項(xiàng)進(jìn)程的實(shí)施模板等內(nèi)容,是內(nèi)控實(shí)施的重要依據(jù)和質(zhì)量保證,也是內(nèi)控專業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、人才培訓(xùn)的基本教材。
一、內(nèi)部控制實(shí)施方法論體系
內(nèi)部控制實(shí)施方法論體系主要包括標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施路線圖、專業(yè)的項(xiàng)目管理方法、豐富的行業(yè)知識庫和實(shí)施工具等四大部分。
1.內(nèi)控項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施路線圖。包括完整的項(xiàng)目任務(wù)和實(shí)施流程圖,分為項(xiàng)目規(guī)劃、藍(lán)圖設(shè)計(jì)、手冊撰寫、項(xiàng)目驗(yàn)收四個(gè)階段。實(shí)施路線圖是內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的基石。
2.內(nèi)控項(xiàng)目專業(yè)的管理方法。包括完整的項(xiàng)目四大核心職能:范圍管理、時(shí)間管理、成本管理、質(zhì)量管理;四大輔助職能:人力資源/團(tuán)隊(duì)管理、溝通管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、合同/采購管理。
項(xiàng)目管理方法是內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)的專業(yè)保證。
3.內(nèi)控項(xiàng)目豐富的專業(yè)知識庫。包括多年積累的行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施最佳實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫、控制依據(jù)庫、控制措施庫和相關(guān)內(nèi)控實(shí)施案例等。專業(yè)知識庫是內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量控制的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
4.內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施工具(標(biāo)準(zhǔn)模板)。實(shí)施工具是配合內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施設(shè)立的各種工具包,包括調(diào)研報(bào)告和內(nèi)控手冊等文檔規(guī)范的統(tǒng)一模板、資料清單、調(diào)查問卷、訪談提綱、匯報(bào)工具、驗(yàn)收報(bào)告等。實(shí)施工具是內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量控制的可用措施。
內(nèi)部控制實(shí)施方法論是內(nèi)控咨詢顧問按程序、高質(zhì)量、高效率完成內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施、規(guī)范實(shí)施工作的指導(dǎo)綱領(lǐng)。對于所有的內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施,都建議遵循本實(shí)施方法論。
內(nèi)部控制實(shí)施方法論可與內(nèi)控框架、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等一并作為內(nèi)控顧問崗位培訓(xùn)的基本知識,考試不及格人員不能上崗。同時(shí),內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施方法論還可與調(diào)查報(bào)告、內(nèi)控手冊一并作為內(nèi)控顧問工作業(yè)績考核的基本內(nèi)容和職級晉升、薪酬獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)。
二、內(nèi)部控制實(shí)施方法論的核心理念
1.內(nèi)部控制實(shí)施方法論的核心理念是專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化。
專業(yè)的內(nèi)控顧問要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范和管控、風(fēng)險(xiǎn)評估的技術(shù)手段、有效制衡風(fēng)險(xiǎn)的方法等內(nèi)控專業(yè)知識,憑借豐富的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn),依據(jù)規(guī)范化項(xiàng)目管理的原則,結(jié)合項(xiàng)目具體情況設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施路線的建設(shè)計(jì)劃,科學(xué)周密地組織項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目管理,按計(jì)劃開展內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施工作,提高項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量和效果,達(dá)到內(nèi)控規(guī)范的管理要求,促進(jìn)客戶內(nèi)部管理水平的全面提升。
2.內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施過程中要始終關(guān)注五大核心價(jià)值。
流程優(yōu)化。內(nèi)控顧問要認(rèn)真分析客戶的運(yùn)營管理特點(diǎn),詳細(xì)診斷客戶存在的管理問題,準(zhǔn)確定位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),設(shè)計(jì)具有針對性的內(nèi)控管理模式,梳理和優(yōu)化客戶的業(yè)務(wù)流程,以提高管理水平和管理效率。
知識轉(zhuǎn)移。對客戶開展全員培訓(xùn),傳遞風(fēng)險(xiǎn)防范和管控理念。要求客戶主要部門和人員全程參與內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施工作,強(qiáng)化對新管理流程、管理理念的理解以及對新流程和業(yè)務(wù)規(guī)則的了解,最終成為有風(fēng)險(xiǎn)防范意識,按照國家內(nèi)控管理制度保證單位運(yùn)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,能夠提高管理效率和效果、促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的專業(yè)管理人員。
風(fēng)險(xiǎn)管控。內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施的核心就是風(fēng)險(xiǎn)防范和管控,有效的措施和手段就是約束和制衡方法。內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施過程中一定要把不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)控制、票據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等8種控制方法運(yùn)用于各項(xiàng)控制措施中。同時(shí),要定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估,按照PDCA管理模式(即內(nèi)控手冊制定、管理過程控制、嚴(yán)格實(shí)施考核、缺陷及時(shí)修正)考核實(shí)施效果和動態(tài)評估風(fēng)險(xiǎn),出具自我評價(jià)報(bào)告,提出整改建議,監(jiān)督落實(shí)效果,完善內(nèi)控手冊。
專業(yè)管理。內(nèi)控項(xiàng)目的規(guī)范化實(shí)施管理是項(xiàng)目成功的有力保證。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具備豐富的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn),在實(shí)施過程中提供專業(yè)的項(xiàng)目管理,降低項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn),提高實(shí)施質(zhì)量。內(nèi)控項(xiàng)目的專業(yè)化管理體現(xiàn)在從業(yè)務(wù)商務(wù)談判、合同起草和簽訂、前期資料收集、啟動儀式、內(nèi)控培訓(xùn)、管理活動和業(yè)務(wù)調(diào)研、流程梳理或再造、撰寫調(diào)研報(bào)告、交流確認(rèn)調(diào)研報(bào)告、建立風(fēng)險(xiǎn)清單、開展風(fēng)險(xiǎn)評估(包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、風(fēng)險(xiǎn)等級)、確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略、界定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限管控邊際,到撰寫內(nèi)控手冊、交流確認(rèn)內(nèi)控手冊、正式交付內(nèi)控手冊、內(nèi)控手冊驗(yàn)收、售后服務(wù)、協(xié)助自我評價(jià)和信息化實(shí)施的全過程。
信息化。內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施完成交付內(nèi)控手冊只是萬里長征走完了第一步,要想通過有效制衡方法達(dá)到防范和管控風(fēng)險(xiǎn)的目的,促進(jìn)內(nèi)部管理水平取得實(shí)質(zhì)性提升,必須實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控的信息化。將制衡方法、控制手段和措施嵌入信息化程序,實(shí)現(xiàn)從人控到機(jī)控的飛躍,通過流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)控制,真正把內(nèi)控措施落到實(shí)處。信息化是內(nèi)控的最高管理手段。
3.嚴(yán)格實(shí)施質(zhì)量控制。
內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施是否能夠滿足客戶需要,有效促進(jìn)客戶內(nèi)部管理水平的提升,內(nèi)控顧問的實(shí)施質(zhì)量是重要的保障條件。內(nèi)部質(zhì)量控制措施主要包括:建立項(xiàng)目實(shí)施工作方案、項(xiàng)目實(shí)施工作主計(jì)劃、雙周滾動工作計(jì)劃及審核制度,建立全面開展調(diào)研訪談及記錄復(fù)核制度,建立編寫內(nèi)控調(diào)研報(bào)告及審核制度、客戶審核制度,建立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找形成風(fēng)險(xiǎn)清單制度,建立風(fēng)險(xiǎn)危害程度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略等研究制度,形成《內(nèi)部控制手冊》標(biāo)準(zhǔn)模板及審核制度、客戶審核和驗(yàn)收制度,建立內(nèi)控實(shí)施檔案立卷、歸檔、保管制度,建立內(nèi)控案例學(xué)習(xí)借鑒制度等。
三、特別說明
(1)由于行業(yè)知識庫涉及行政事業(yè)單位內(nèi)部管理方式方法,未經(jīng)允許不便對外提供,只能作為專業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部資料使用,敬請讀者諒解。
(2)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫、控制依據(jù)庫、控制措施庫相關(guān)內(nèi)容目前在業(yè)內(nèi)尚未達(dá)成共識,內(nèi)控專業(yè)人員由于專業(yè)知識和實(shí)際工作能力等原因?qū)е鹿芸匦Ч麉⒉畈积R。故此,有待進(jìn)一步完善后再與大家分享。
(3)由于內(nèi)控實(shí)施案例數(shù)量眾多,本書只精選一個(gè)作為模板,并不能完全適合所有行政事業(yè)單位的實(shí)際需求,內(nèi)控制度體系建設(shè)中尚要針對調(diào)研情況選擇修改。
愿我們多年努力的心血能夠?yàn)闊釔蹆?nèi)控工作的同行提供一些有益的參考,為豐富和發(fā)展我國的管理理論提供更多的實(shí)踐案例和經(jīng)驗(yàn);同時(shí),為眾多的行政事業(yè)單位管理人員分享我們在內(nèi)控制度體系建設(shè)實(shí)施中的做法和體會,在各項(xiàng)管理工作中充分發(fā)揮內(nèi)控的作用盡一點(diǎn)綿薄之力。
特別感謝北京浩鴻達(dá)科技發(fā)展股份公司馬昕女士對本書項(xiàng)目管理部分的貢獻(xiàn),以及武艷青、劉鑫、信茜、李穎娟對本書實(shí)施方法、應(yīng)用模板部分的貢獻(xiàn)。
感謝北京瑋博合利會計(jì)師事務(wù)所有限公司、北京浩鴻達(dá)偉業(yè)有限公司、北京正成科技有限公司在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中依據(jù)本實(shí)施方法開展的實(shí)踐活動,以及對實(shí)施情況的及時(shí)反饋。
書中乃一家之言,歡迎斧正。
郝建國
中國注冊會計(jì)師、高級會計(jì)師、原財(cái)政部內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家、中國地質(zhì)大學(xué)(北京)客座教授。原北京市財(cái)政局會計(jì)處調(diào)研員,長期主管會計(jì)制度建設(shè)與管理工作。多年擔(dān)任會計(jì)專業(yè)和會計(jì)制度培訓(xùn)教師,出版多本會計(jì)專業(yè)教材。
20102011年,主持北京市京糧集團(tuán)、環(huán)衛(wèi)集團(tuán)、金融街控股等三家企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)試點(diǎn)工作;推動北京市國資委50家企業(yè)集團(tuán)全部實(shí)施內(nèi)部控制制度。2012年,財(cái)政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范研究課題組成員;行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范全國研討會專家。2013年,主持北京市14家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范試點(diǎn)工作。已出版《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)際操作范本》等。
第1章總 論
SECTION 1.1內(nèi)部控制實(shí)施方法論概述
SECTION 1.2內(nèi)部控制實(shí)施方法論的目的、意義
SECTION 1.3特別說明
第2章內(nèi)部控制實(shí)施方法論詳解
SECTION 2.1內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施路線概述
SECTION 2.2內(nèi)部控制項(xiàng)目規(guī)劃
2.2.1 項(xiàng)目規(guī)劃階段概述
2.2.2 項(xiàng)目規(guī)劃階段工作任務(wù)
SECTION 2.3內(nèi)部控制調(diào)研診斷
2.3.1 調(diào)研診斷階段概述
2.3.2 調(diào)研診斷階段工作任務(wù)
SECTION 2.4內(nèi)部控制項(xiàng)目建設(shè)
2.4.1 項(xiàng)目建設(shè)階段概述
2.4.2 項(xiàng)目建設(shè)階段工作任務(wù)
SECTION 2.5內(nèi)部控制項(xiàng)目運(yùn)行
2.5.1 項(xiàng)目運(yùn)行階段概述
2.5.2 項(xiàng)目運(yùn)行階段工作任務(wù)
SECTION 2.6項(xiàng)目組內(nèi)部控制
2.6.1 項(xiàng)目組控制目錄
2.6.2 項(xiàng)目組業(yè)務(wù)溝通
2.6.3 項(xiàng)目組評估
2.6.4 項(xiàng)目組風(fēng)險(xiǎn)評估
2.6.5 內(nèi)部控制項(xiàng)目檔案
第3章內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目管理
SECTION 3.1項(xiàng)目范圍管理
3.1.1 項(xiàng)目范圍的定義
3.1.2 項(xiàng)目任務(wù)分解
3.1.3 項(xiàng)目范圍的控制
SECTION 3.2項(xiàng)目時(shí)間管理
3.2.1 項(xiàng)目時(shí)間計(jì)劃和工作進(jìn)度
3.2.2 項(xiàng)目時(shí)間和進(jìn)度控制
SECTION 3.3項(xiàng)目質(zhì)量管理
3.3.1 質(zhì)量管理規(guī)劃
3.3.2 質(zhì)量控制
SECTION 3.4項(xiàng)目成本管理
3.4.1 規(guī)劃成本管理
3.4.2 項(xiàng)目成本控制
SECTION 3.5人力資源管理
3.5.1 組建項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)
3.5.2 管理項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)
SECTION 3.6項(xiàng)目溝通管理
3.6.1 規(guī)劃溝通管理
3.6.2 控制溝通
SECTION 3.7項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理
3.7.1 項(xiàng)目質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制
3.7.2 項(xiàng)目進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)控制
3.7.3 項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)控制
SECTION 3.8項(xiàng)目合同管理
3.8.1 合同商務(wù)管理
3.8.2 合同訂立管理
3.8.3 合同履行管理
3.8.4 合同變更管理
3.8.5 合同驗(yàn)收管理
3.8.6 合同檔案管理
第4章應(yīng)用模板
SECTION 4.1《內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案》參考模板
SECTION 4.2《內(nèi)部控制體系風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告》參考模板
SECTION 4.3《內(nèi)部控制體系建設(shè)調(diào)研報(bào)告》參考模板
SECTION 4.4《內(nèi)部控制手冊》參考模板
SECTION 4.5《內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施方案》參考模板
SECTION 4.6《內(nèi)部控制自我評價(jià)實(shí)施方案》參考模板
附 錄
附錄1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)(財(cái)會〔2012〕21號)
附錄2關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(財(cái)會〔2015〕24號)
附錄3關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知(財(cái)會〔2016〕11號)
附錄4關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度(試行)》的通知(財(cái)會〔2017〕1號)