遞延所得稅負債的主要賬務處理：
    資產負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”賬戶，貸記本賬戶。資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”賬戶，貸記本賬戶；資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。
    與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅負債，借記“資本公積——其他資本公積”賬戶，貸記本賬戶。
    企業(yè)合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅負債，同時調整商譽，借記“商譽”等賬戶，貸記本賬戶。
    本賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。
    （二）遞延所得稅負債的確認和計量
    遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異。由于應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經濟利益的流出，在應納稅暫時性差異產生當期時點來看，構成企業(yè)未來應支付稅金的義務，應作為負債確認。
    確認應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債時，交易或事項發(fā)生時影響到會計利潤或應納稅所得額的，相關的所得稅影響應作為利潤表中所得稅費用的組成部分；與直接計人所有者權益的交易或事項相關的，其所得稅影響應減少所有者權益；與企業(yè)合并中取得資產、負債相關的，遞延所得稅影響應調整購買日應確認的商譽或是計人合并當期損益的金額。
    1.遞延所得稅負債的確認原則
    企業(yè)在確認因應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債時，應遵循以下原則：
    （1）除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債�；�于謹慎性原則，為了充分反映交易或事項發(fā)生后，對未來期間的計稅影響，除特殊情況可不確認相關的遞延所得稅負債外，企業(yè)應盡可能地確認與應納稅暫時性差異相關的遞延所得稅負債。
    （2）不確認遞延所得稅負債的特殊情況。有些情況下，雖然資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產生了應納稅暫時性差異，但出于各方面考慮，所得稅準則中規(guī)定不確認相應的遞延所得稅負債。主要包括：
    ①商譽的初始確認。非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，按照會計準則規(guī)定應確認為商譽。
    因會計與稅收的劃分標準不同，按照稅收法規(guī)規(guī)定作為免稅合并的情況下，計稅時不認可商譽的價值，即從稅法角度，商譽的計稅基礎為0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異。對于商譽的賬面價值與其計稅基礎不同產生的該項應納稅暫時性差異，企業(yè)所得稅準則中規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債。