《新編企業(yè)納稅實(shí)務(wù)(第 2 版)》自出版至今已近3年。其間,我國的稅收法律制度和會計(jì)制度發(fā)生了很多、很大的變化。這些重大變化給納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作帶來了極大的挑戰(zhàn),也給企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課程的高職教學(xué)提出了新的要求。因此,本次修訂更加注重相關(guān)內(nèi)容的新穎性、準(zhǔn)確性、實(shí)戰(zhàn)性。
近幾年我國進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革,尤其是進(jìn)行了資源稅、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。我國正逐步實(shí)行資源稅由從量計(jì)征向從價(jià)計(jì)征的改革,2014年12月1日起,煤炭資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征;2015年5月1日起,稀土、鎢、鉬資源稅實(shí)施從價(jià)計(jì)征;2016年7月1日起,對列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦資源稅實(shí)施從價(jià)計(jì)征。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革是我國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措,也是一項(xiàng)重大的稅制改革, 是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”。2016年3月18日,國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面推開“營改增”試點(diǎn)方案,明確自2016年5月1日起,全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍,營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。2017年11月19日李克強(qiáng)總理簽置國務(wù)院令第691號,決定廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行系例》。
隨著網(wǎng)絡(luò)和相關(guān)行業(yè)軟件的應(yīng)用普及,以及“營改增”試點(diǎn)改革的收官,企業(yè)會計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化,尤其是增值稅會計(jì)核算發(fā)生了巨大改變。例如,為進(jìn)一步規(guī)范增值稅會計(jì)處理,促進(jìn)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36 號)的貫徹落實(shí),2016年12月3日我國財(cái)政部頒布了《關(guān)于印發(fā)(增值稅會計(jì)處理規(guī)定)的通知》。
基于上述稅收環(huán)境和會計(jì)環(huán)境的改變,納稅人的納稅實(shí)務(wù)工作也發(fā)生了很大的變化。為簡化納稅人的納稅申報(bào)工作,國家稅務(wù)總局調(diào)整、簡化、規(guī)范了納稅申報(bào)表的種類和數(shù)量。例如,增值稅納稅申報(bào)表(2016年修訂版),資源稅納稅申報(bào)表(2016年修訂版),城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅納稅申報(bào)表(2015年修訂版),土地增值稅納稅申報(bào)表(2016年修訂版)。尤其是2017年12月末,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告(此公告取消了2張附表)、《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉(A類,2017年版)》的公告。
增值稅納稅人的增多、國家財(cái)稅政策的改變,要求高職院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)使用的教材要適應(yīng)外部納稅工作環(huán)境的改變。會計(jì)工作具有特殊性,學(xué)生批量到企業(yè)財(cái)務(wù)部門實(shí)習(xí)不現(xiàn)實(shí)。讓學(xué)生在校期間就能真正融入工作環(huán)境,是編寫本書的初衷。為了使本書更加貼近企業(yè)納稅實(shí)務(wù)工作,編寫隊(duì)伍吸收了行業(yè)企業(yè)一線會計(jì)人員,引入了第一手的素材和案例資料。
本次修訂,對書中內(nèi)容進(jìn)行了全面修改及調(diào)整。其中,修訂幅度最大的是增值稅實(shí)務(wù)、資源稅實(shí)務(wù)、財(cái)產(chǎn)行為稅實(shí)務(wù)。其他各稅種實(shí)務(wù)也均做了修訂。例如,納稅申報(bào)表和涉稅業(yè)務(wù)會計(jì)處理,縮減了稅收政策常識內(nèi)容的比例,增加了納稅各稅種納稅申報(bào)、涉稅業(yè)務(wù)會計(jì)處理內(nèi)容的比例。簡化了納稅工作之前的準(zhǔn)備內(nèi)容,如熟悉企業(yè)納稅實(shí)務(wù)工作。刪除了目前納稅實(shí)務(wù)工作不再適用的內(nèi)容,如營業(yè)稅實(shí)務(wù)。同時(shí),還更新了技能訓(xùn)練題。
本書以截至交稿日的納稅實(shí)務(wù)工作內(nèi)容為依據(jù),如果稅法政策有變化或編者理解有誤,應(yīng)以現(xiàn)行法律法規(guī)為準(zhǔn)。為配合教學(xué),本書配有課件、習(xí)題和實(shí)訓(xùn)參考答案,歡迎索。ㄋ魅》椒ㄒ姇蟮慕虒W(xué)資源索取表)。
本書的編寫人員由會計(jì)、稅務(wù)行業(yè)專家,會計(jì)工作人員及會計(jì)專業(yè)的教師組成。本書由河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院甄立敏教授(注冊會計(jì)師)、廣東機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院桂玉敏擔(dān)任主編,肖小飛(湖南鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院)、賈會棉(河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院)、張慧娟(河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院)、文茜(武漢軟件工程職業(yè)學(xué)院)、張亞兵(航天信息股份有限公司)擔(dān)任副主編。編寫任務(wù)的主要分工為:甄立敏負(fù)責(zé)全書編纂,并負(fù)責(zé)編寫項(xiàng)目二,文茜、張亞兵負(fù)責(zé)編寫項(xiàng)目一,肖小飛負(fù)責(zé)編寫項(xiàng)目三,賈會棉負(fù)責(zé)編寫項(xiàng)目五,張慧娟負(fù)責(zé)編寫項(xiàng)目六,桂玉敏負(fù)責(zé)編寫項(xiàng)目七、八。
本書在修訂過程中,得到了電子工業(yè)出版社和河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院各位領(lǐng)導(dǎo)和同人的大力支持,在此謹(jǐn)表謝意!
由于編者學(xué)識水平有限,加之時(shí)間倉促,難免有疏漏和不足之處,懇請讀者批評指正。
編 者