《審計(jì)學(xué)》一書(shū)內(nèi)容分為兩部分:*部分為審計(jì)理論,主要包括:一是審計(jì)基本原理,包括審計(jì)概論、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)抽樣方法;二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制;三是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程,包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。第二部分為審計(jì)實(shí)務(wù),主要包括:一是按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),包括銷售與收款循環(huán)的審計(jì)、采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)、貨幣資金的審計(jì)、其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)、完成審計(jì)工作和出具審計(jì)報(bào)告;二是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。《審計(jì)學(xué)》一書(shū)結(jié)合*與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī),將*注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用到全書(shū)的寫(xiě)作中。本書(shū)適用于高等院校會(huì)計(jì)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)、審計(jì)專業(yè)和工商管理專業(yè)的審計(jì)學(xué)課程教學(xué),也可作為會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員和管理人員自學(xué)和參考用書(shū)。
《審計(jì)學(xué)》具有以下特點(diǎn): 吸收同類教材精華,結(jié)構(gòu)合理 拓展實(shí)踐所需知識(shí),內(nèi)容全面 反映*研究成果,新穎實(shí)用 配備突出重點(diǎn)習(xí)題,應(yīng)用性強(qiáng)
前 言
改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了巨大成就,審計(jì)事業(yè)(包括國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì))發(fā)展迅猛。審計(jì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)重要的一環(huán),在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)的發(fā)展,迫切需要以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主體的審計(jì)學(xué),本書(shū)著重闡述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)務(wù),同時(shí)對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了簡(jiǎn)要的介紹!秾徲(jì)學(xué)》作為會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理類專業(yè)的必修課程,是其學(xué)科體系的重要組成部分。本書(shū)以突出培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力為主線,既考慮了經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)專業(yè)人才的能力要求,又考慮了應(yīng)用型人才培養(yǎng)的特點(diǎn),本書(shū)主要特色體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是采用先審計(jì)理論后審計(jì)實(shí)務(wù)的結(jié)構(gòu),其中第一章至第十章為審計(jì)理論部分,闡述了審計(jì)的基本原理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程。第十一章至第十七章為審計(jì)實(shí)務(wù)部分,闡述了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。本書(shū)結(jié)合具體的審計(jì)流程編寫(xiě),符合學(xué)習(xí)者對(duì)知識(shí)的認(rèn)知過(guò)程,有利于審計(jì)教學(xué)工作的開(kāi)展。二是內(nèi)容全面新穎。2013年10月,國(guó)務(wù)院部署推進(jìn)公司注冊(cè)資本登記制度改革,要求將注冊(cè)資本實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制,并放寬工商登記其他條件,公司實(shí)收資本不再作為工商登記事項(xiàng),作為鑒證業(yè)務(wù)的驗(yàn)資業(yè)務(wù)就失去了存在的法律基礎(chǔ)。2014年1月,中國(guó)證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》。2010~2014年,財(cái)政部修訂并頒布多項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)修訂并頒布多項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。2016年12月,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等12項(xiàng)準(zhǔn)則,2017年,財(cái)政部陸續(xù)頒布新增或修訂的多項(xiàng)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,這些與審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境密切相關(guān)的法律法規(guī)修改與完善的內(nèi)容,在本書(shū)中都得到了充分體現(xiàn)。三是適當(dāng)?shù)木毩?xí)題體現(xiàn)了本書(shū)的應(yīng)用性。審計(jì)學(xué)是一門應(yīng)用性很強(qiáng)的課程,但審計(jì)理論和實(shí)務(wù)大都是枯燥的條文,為了縮小審計(jì)學(xué)課程與審計(jì)實(shí)踐的差距,加深學(xué)習(xí)者對(duì)學(xué)習(xí)內(nèi)容的理解,本書(shū)在每章后都附有練習(xí)題,通過(guò)大量練習(xí)使學(xué)習(xí)者能更好地做到審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐的銜接。本書(shū)由天津工業(yè)大學(xué)李瑛、閆淑芬擔(dān)任主編,天津商業(yè)大學(xué)寶德學(xué)院楊艷琴、趙宏偉擔(dān)任副主編。本書(shū)共17章,其中第一、二、十一、十二、十三、十四、十六、十七章由李瑛編寫(xiě),第三、四、六、七、九、十、十五章由閆淑芬編寫(xiě),第八章由楊艷琴編寫(xiě),第五章由趙宏偉編寫(xiě)。由李瑛對(duì)本書(shū)進(jìn)行全面規(guī)劃和總纂定稿。本書(shū)在編寫(xiě)過(guò)程中借鑒了許多審計(jì)理論、實(shí)踐與教學(xué)成果,參閱了大量文獻(xiàn)資料,在此對(duì)有關(guān)單位和作者表示衷心的感謝!由于編者水平有限,書(shū)中不足之處懇請(qǐng)廣大讀者及專家批評(píng)指正。
編者2017年12月
李瑛,女,1966年出生,天津工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院副教授,碩士生導(dǎo)師,二十多年來(lái)一直從事審計(jì)教學(xué)和科研工作。
目 錄
第一編 審計(jì)理論|
第一章 審計(jì)概論第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展002第二節(jié) 審計(jì)的概念與基本分類010第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)017第四節(jié) 審計(jì)要素與審計(jì)基本要求020
第二章 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)027第二節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程035第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)037
第三章 審計(jì)計(jì)劃第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)046第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃049第三節(jié) 重要性053范例1:總體審計(jì)策略060
第四章 審計(jì)證據(jù)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)069第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序073第三節(jié) 函證075第四節(jié) 分析程序082
第五章 審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)工作底稿概述091第二節(jié) 審計(jì)工作底稿的格式和要素094第三節(jié) 審計(jì)工作底稿的歸檔098
第六章 審計(jì)抽樣第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述103第二節(jié) 審計(jì)抽樣的基本步驟107第三節(jié) 審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用118第四節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用125
第七章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則132第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架及具體運(yùn)用136第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求146第八章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第一節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制概述162第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素164
第九章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述177第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境180第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制187第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)195
第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第一節(jié) 總體應(yīng)對(duì)措施202第二節(jié) 進(jìn)一步審計(jì)程序205第三節(jié) 控制測(cè)試208第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序214
|第二編 審計(jì)實(shí)務(wù)|
第十一章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)225第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和控制測(cè)試229第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序240
第十二章 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)第一節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)268第二節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和控制測(cè)試272第三節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序276
第十三章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)第一節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)292第二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和控制測(cè)試295第三節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序298
第十四章 貨幣資金的審計(jì)第一節(jié) 貨幣資金概述319第二節(jié) 貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和控制測(cè)試321第三節(jié) 貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序327
第十五章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)342第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)347第三節(jié) 考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)352第四節(jié) 首次接受委托對(duì)期初余額的審計(jì)358
第十六章 完成審計(jì)工作和出具審計(jì)報(bào)告第一節(jié) 完成審計(jì)工作366第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義、類型和要素378第三節(jié) 在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)387第四節(jié) 形成審計(jì)意見(jiàn)并出具審計(jì)報(bào)告397
第十七章 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)第一節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的概念和范圍421第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的計(jì)劃425第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施428第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)433第五節(jié) 出具審計(jì)報(bào)告437
參考文獻(xiàn)45