《審計實訓(xùn)教程》是依據(jù)財政部最新的會計準則、審計準則以及內(nèi)部控制準則編寫的實訓(xùn)教材,力求在內(nèi)容上體現(xiàn)審計改革的最新要求,教程精心設(shè)計了九大模塊,每一審計模塊都設(shè)有實訓(xùn)目的、理論知識點、實訓(xùn)內(nèi)容等。通過上述模塊和內(nèi)容的訓(xùn)練,使學(xué)生能夠根據(jù)每個模塊的實際資料,運用審計的基本理論、基本知識和基本方法,獨立完成一項企業(yè)財務(wù)審計任務(wù),進而培養(yǎng)學(xué)生洞察問題、發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的實際技能;提高學(xué)生判斷能力、表達能力和解決問題的能力,并注重將審計業(yè)務(wù)處理的實際操作訓(xùn)練與審計人員職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)相結(jié)合,有利于培養(yǎng)高層次應(yīng)用型人才。
第一單元 審計實訓(xùn)指導(dǎo)
一、審計實訓(xùn)的性質(zhì)與任務(wù)
二、審計實訓(xùn)的目的
三、審計實訓(xùn)的要求
四、審計實訓(xùn)的條件
五、審計實訓(xùn)模擬流程
六、審計實訓(xùn)的主要內(nèi)容
七、審計實訓(xùn)的主要步驟
八、審計實訓(xùn)成績評定方法和標準
第二單元 審計實訓(xùn)模塊
實訓(xùn)模塊一 審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂
一、實訓(xùn)目的
二、理論知識點
三、實訓(xùn)內(nèi)容
實訓(xùn)模塊二 制訂審計計劃
一、實訓(xùn)目的
二、理論知識點
三、實訓(xùn)內(nèi)容
實訓(xùn)模塊三 風(fēng)險評估與應(yīng)對
一、實訓(xùn)目的
二、理論知識點
三、實訓(xùn)內(nèi)容
實訓(xùn)模塊四 銷售與收款循環(huán)審計
一、買訓(xùn)目的
二、理論知識點
三、買訓(xùn)內(nèi)容
實訓(xùn)模塊五 采購與付款循環(huán)審計
一、實訓(xùn)目的
二、理論知識點
三、實訓(xùn)內(nèi)容
實訓(xùn)模塊六 生產(chǎn)與費用循環(huán)審計
一、實訓(xùn)目的
二、理論知識點
三、實訓(xùn)內(nèi)容
實訓(xùn)模塊七 籌資與投資循環(huán)審計
一、實訓(xùn)目的
二、理論知識點
三、實訓(xùn)內(nèi)容
實訓(xùn)模塊八 貨幣資金審計
一、實訓(xùn)目的
二、理論知識點
三、實訓(xùn)內(nèi)容
實訓(xùn)模塊九 終結(jié)審計與審計報告
一、實訓(xùn)目的
二、理論知識
三、實訓(xùn)內(nèi)容
第三單元 國內(nèi)外審計失敗案例
一、安然舞弊案例
一、施樂舞弊案例
三、世界通信舞弊案例
四、瓊民源舞弊案例
五、銀廣夏舞弊案例
六、科龍舞弊案例
參考文獻
附錄 審計文書范例
《審計實訓(xùn)教程》:
。2)每月末,系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入,并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報告的人員是公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。
資料四注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試,并在審計工作底稿中記錄了測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下。
。1)注冊會計師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程,并從2014年主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取銷售記錄實施測試,未發(fā)現(xiàn)異常。
。2)注冊會計師詢問了總經(jīng)理和部門經(jīng)理有關(guān)資料三中第(2)項控制的運行情況,他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況,因此,從2014年6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在注冊會計師的要求下,銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2014年12月31日的專門報告,注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。
資料五注冊會計師對公司銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和測試,并在相關(guān)工作底稿中記錄了了解和測試的事項,摘錄如下。
。1)公司產(chǎn)成品發(fā)出時,由銷售部填制一式四聯(lián)的銷售單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后,將第一聯(lián)留存登記產(chǎn)成品卡片,第二聯(lián)交銷售部留存,第三聯(lián)、第四聯(lián)交會計部門會計人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。
。2)會計人員戊負責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前,先取得倉庫的發(fā)貨記錄和銷售商品價目表,然后填寫銷售發(fā)票的數(shù)量、單價和金額。
【實訓(xùn)要求】
(1)針對資料一(1)~(6)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,請逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在,請簡要說明理由,并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次,請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。
(2)針對資料三(1)~(2)項,請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。
。3)針對資料三(1)~(2)項,假定不考慮其他條件,請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進建議。
。4)針對資料四(1)~(2)項,假定不考慮其他條件,請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行,請簡要說明理由。
(5)針對資料五(1)~(2)項,請代注冊會計師A和B指出公司在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷,提出改進建議。
。6)針對資料一(1)~(6)項,結(jié)合資料三和資料四,假定不考慮其他條件,請判斷資料三所列控制在防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報風(fēng)險是否有效果。如果有效果,請指出資料三所列控制與識別的認定層次重大錯報風(fēng)險的對應(yīng)關(guān)系,并簡要說明理由。
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