前言

時逢中國財政經(jīng)濟出版社編輯出版當代稅收名家叢書，很巧，在一線工作者中選我為樣板，嘗試著看看能整理出些什么與實踐工作有關的內容。不巧，我偏科，不入稅收改革30年來所謂的征管主流，而是長期從事稅收分析工作。因此，也給我提出了一個挑戰(zhàn)，能否從稅收分析、稅收數(shù)據(jù)應用的角度，反映我國稅收管理的發(fā)展和變革呢？我整理了1994年稅制改革以來發(fā)表的一些文章，答案是肯定的：稅收分析開創(chuàng)和引領了我國稅收管理的一系列革命性的變革和發(fā)展。這種變革和引領可劃分為五個階段：一是通過數(shù)據(jù)應用分析了解稅源、掌握稅源，科學地提出組織稅收收入原則；二是通過數(shù)據(jù)應用分析監(jiān)管稅源，防范稅收流失，系統(tǒng)地建立了我國重點稅源管理體系；三是開發(fā)數(shù)據(jù)應用分析模型和工具，推動稅收專業(yè)化管理，引入了分類分級、企業(yè)納稅評估專業(yè)化管理手段和措施；四是針對大企業(yè)管理，引入風險管理理念，推進稅收治理現(xiàn)代化建設；五是引入大數(shù)據(jù)思維，引導稅制和征管突破傳統(tǒng)的束縛，去挑戰(zhàn)和適應數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下的系統(tǒng)改革。

從20世紀90年代末時任國家稅務總局局長金人慶入主稅收工作以來，就提出基于稅收看經(jīng)濟的思想，在經(jīng)濟決定稅收內在關系的基礎上，通過稅收統(tǒng)計情況更客觀地反映經(jīng)濟運行狀況，排除經(jīng)濟虛假統(tǒng)計信息，科學組織稅收收入，并相應地在國家稅務總局計劃統(tǒng)計司組建了宏觀分析處，專司重點稅源監(jiān)控與分析管理工作。雖然后續(xù)換了幾任局長，提出一系列工作思路，側重于稅收征管改革的不同領域，但稅收經(jīng)濟內在關系中經(jīng)濟決定稅收的基本內涵始終主導著稅收征管各項改革內容的大思路。

1999年，國家稅務總局黨組決定，為系統(tǒng)開展稅源管理工作，在計劃統(tǒng)計司組建成立了宏觀分析處，專門負責重點稅源的監(jiān)控管理和稅收數(shù)據(jù)分析應用工作，樹立了我國第一塊稅源管理的里程碑。2004年的全國稅收征管會議提出建立以稅源管理為基礎的征管體系，把稅源管理工作作為稅收的基礎性工作向全系統(tǒng)推開。2006年，為了進一步深化稅源管理工作的影響，有史以來特別召開以稅源管理為主題的全國專業(yè)工作會議，并指出稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要方面，也是落實科學化、精細化的最終落腳點，明確了稅源管理工作的作用和地位。2007年，全國納稅服務工作會議進一步指出納稅服務與稅源管理都是稅收管理基礎，都是構建和諧征納關系，提高稅法遵從度的手段，提出了稅源管理伴隨納稅服務的思想。2008年全國企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會議在強調原有稅收管理科學化、精細化的基礎上，提出了稅源專業(yè)化管理的思路。同年，國家稅務總局分別成立了大企業(yè)稅收管理司和納稅服務管理司，標志著分類分級稅源專業(yè)化管理的開啟，提出了依托信息化手段實現(xiàn)大企業(yè)扁平化和分類管理的思路。2011年召開全國稅源專業(yè)化管理工作會議，開啟了稅源專業(yè)化管理的新時代，首先在8個省份推行稅源專業(yè)化試點工作，緊接著于10月28日布置了18個省級單位大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的工作。2009年《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕90號）和2011年《大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2011〕71號）兩份文件的推出，標志著以風險管理為導向促進納稅遵從的管理理念正式引入稅收征收管理工作。2013年王軍局長來國家稅務總局工作，于當年12月12日在《人民日報》發(fā)表題為以科技創(chuàng)新推進稅收管理現(xiàn)代化的文章，開啟了稅收管理現(xiàn)代化的進程，此后歷年的工作報告均是以稅收管理現(xiàn)代化為主題。直到2016年的工作報告仍以稅收管理現(xiàn)代化為主題，從某種角度反映了：稅收管理現(xiàn)代化是大趨勢，必須跟進稅收管理工作才能有所發(fā)展；稅收管理現(xiàn)代化工作推進確實遇到了前所未有的困難，歷時幾年無所進展，必須突破傳統(tǒng)束縛，創(chuàng)新改革才有出路。

在充分認識大數(shù)據(jù)時代對經(jīng)濟轉型影響的基礎上，結合國務院研究出臺一照一碼制度的契機，本人先后在國務院發(fā)展研究中心信息網(wǎng)發(fā)表了從稅制改革談信息管稅的前景大數(shù)據(jù)時代以資金信息流為控制鏈條的簡化稅制研究和大數(shù)據(jù)時代大金融統(tǒng)領國民收入初次分配的研究三篇文章，從經(jīng)濟轉型對稅制改革的迫切需求、優(yōu)化稅制與簡化征管的關系，以及現(xiàn)代信息手段的可行性等方面，以大數(shù)據(jù)思維提出了突破傳統(tǒng)征管模式的系統(tǒng)深化改革方案，開啟了引導稅收治理現(xiàn)代化與時代同步邁進的全新思路。

人類社會的進步與發(fā)展，自從有了組織管理和財富分配行為，就始終伴隨著數(shù)據(jù)的統(tǒng)計應用和分析；各個歷史時期的發(fā)展變化，也是由數(shù)據(jù)才能精準地反映其時代特征。所以，從數(shù)據(jù)的應用分析入手引領我國稅收管理的發(fā)展變革，不是奇談怪論，更不是異想天開，是實實在在的歷史事實，是社會實踐賦予數(shù)據(jù)思維和數(shù)學思想的魅力所在。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，數(shù)據(jù)的分析應用將有更廣闊的發(fā)揮空間，大數(shù)據(jù)治稅必將是引領社會發(fā)展的主流思想。

為此，本人整理了1994年稅制改革以來以稅收經(jīng)濟分析為專題的系列文章供大家參考。本人學識有限，歡迎大家批評指正。

焦瑞進