呈現(xiàn)在大家面前的這本《稅收籌劃》,是稅務(wù)專碩的重點(diǎn)教材。筆者多年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)表明,稅務(wù)研究生學(xué)習(xí)稅收籌劃課程,的確需要一部系統(tǒng)化、專業(yè)化的教科書,以體現(xiàn)稅務(wù)專業(yè)碩士教育的前瞻性和科學(xué)性,幫助研究生理解掌握稅收籌劃理論及其實(shí)踐應(yīng)用。根據(jù)這一要求,筆者借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、稅收學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、法學(xué)的*研究成果,吸收引進(jìn)西方稅收籌劃的經(jīng)典理論,結(jié)合我國(guó)稅制改革和稅收籌劃的實(shí)務(wù)進(jìn)展,編著了這本稅務(wù)專碩教材。
本書共分上、中、下三篇:上篇為理論研究,將研究視野拓展到經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、倫理學(xué)和管理學(xué)等領(lǐng)域,從戰(zhàn)略理論、契約理論、產(chǎn)權(quán)理論、治理理論、博弈論等視角重構(gòu)稅收籌劃的理論框架,將稅收籌劃放到一個(gè)更為開闊的空間里,從更普遍的意義上探討稅收籌劃的理論結(jié)構(gòu),從更深層次上提供一個(gè)理解稅收籌劃與稅收戰(zhàn)略、稅收契約、產(chǎn)權(quán)制度、法律規(guī)制之間彼此影響的理論體系;中篇為應(yīng)用研究,系統(tǒng)闡述稅收籌劃的基本方法,解剖稅收籌劃典型案例與國(guó)際稅收籌劃實(shí)務(wù),拓展稅收籌劃理論的實(shí)踐應(yīng)用,從實(shí)務(wù)角度提供一個(gè)理解稅收籌劃與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)模式、資本交易、財(cái)務(wù)決策之間彼此關(guān)聯(lián)的應(yīng)用范式;下篇為實(shí)證研究,采用實(shí)證方法研究稅收籌劃相關(guān)熱點(diǎn)論題,旨在幫助研究生掌握實(shí)證研究方法,從經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析視角研究稅收籌劃的前沿問題,從不同角度檢驗(yàn)稅收籌劃的影響因素及內(nèi)在規(guī)律。
本書由中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院的蔡昌教授負(fù)責(zé)編著及總纂定稿工作,王怡璞、李夢(mèng)娟任副主編,寇恩惠、朱汾麗、邢希潔、姬瑩玉、田依靈、譚嵐嵐、白茜、黃穎超等參與初稿編著工作。本書雖然冠之以稅務(wù)專碩教材,但也適于MPAcc、MBA、MPA研究生學(xué)習(xí)使用,同時(shí)也適于企業(yè)高管、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理等閱讀使用,對(duì)從事稅務(wù)研究的科研工作者也有一定的參考價(jià)值。
稅務(wù)專業(yè)稅士教材(中央財(cái)經(jīng)大學(xué)重點(diǎn)教材)
前言
1
隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系更為密切,也更為顯性地影響我們的生活。2013年1月3日,瑞士最古老的私人銀行韋格林銀行承認(rèn)幫助100多位美國(guó)富人逃避稅收,同意為此繳納5780萬(wàn)美元的補(bǔ)償和罰金,同時(shí),這家有著271年歷史的銀行宣布將在經(jīng)營(yíng)超過(guò)兩個(gè)半世紀(jì)后永久歇業(yè)。法國(guó)政府決定從2013年起向年收入超過(guò)100萬(wàn)歐元的個(gè)人征收稅率為75%的所得稅以及提高財(cái)產(chǎn)繼承稅稅率,不少富人聞風(fēng)外逃。法國(guó)奢侈品巨頭路易威登(LV)公司董事局主席兼首席執(zhí)行官貝爾納·阿爾諾曾于2012年9月正式向比利時(shí)移民局遞交入籍申請(qǐng)(但最終未能移民成功)。法國(guó)著名影星熱拉爾·德帕爾迪厄2013年1月3日申請(qǐng)加入俄羅斯國(guó)籍已獲普京總統(tǒng)批準(zhǔn)。2016年10月1日,美國(guó)《紐約時(shí)報(bào)》報(bào)道披露,美國(guó)共和黨總統(tǒng)候選人特朗普在1995年的納稅申報(bào)單中宣稱遭受916億美元的損失,這與其地產(chǎn)和賭場(chǎng)王國(guó)當(dāng)時(shí)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)有關(guān),此后他利用美國(guó)錯(cuò)綜復(fù)雜的稅法抵消所得稅,最終減免的稅款可能使他得以18年免繳任何聯(lián)邦所得稅。特朗普的主要競(jìng)選代理人魯?shù)?middot;朱利亞尼稱贊特朗普是個(gè)天才,這是合法利用稅法的完美案例?巳R伯和尼根(Klepper
& Nagin,1989)有一句經(jīng)典名言:人的一生中有三件事情是確定的:死亡、稅收以及人類為逃避這兩件事所做出的不懈努力。
在美國(guó),由于國(guó)會(huì)每年都對(duì)稅法進(jìn)行修訂以及一大批游說(shuō)分子堅(jiān)持不懈地游說(shuō),從而使稅收制度變得愈發(fā)復(fù)雜,出現(xiàn)更多的漏洞,這給大公司尋求減稅造成了可乘之機(jī)。萬(wàn)豪國(guó)際集團(tuán)在世界各地許多令人向往的城市和度假勝地有數(shù)千家酒店,從費(fèi)城到巴黎,豪華的地毯和閃耀的吊燈點(diǎn)綴出雍容典雅。但萬(wàn)豪國(guó)際集團(tuán)的所作所為卻令人感到意外,它竟然投入6000萬(wàn)美元巨資購(gòu)置洗煤機(jī)。對(duì)一個(gè)出色的跨國(guó)商務(wù)酒店來(lái)說(shuō),洗煤機(jī)聽起來(lái)不會(huì)增加收益,但這種投資是一個(gè)不同尋常的營(yíng)利手段。萬(wàn)豪國(guó)際集團(tuán)利用稅法中鼓勵(lì)從非常規(guī)來(lái)源生產(chǎn)燃料的減稅規(guī)定,通過(guò)投資洗煤機(jī)獲得超過(guò)15億美元的稅收減免額,而且以后年度還繼續(xù)享受減免稅待遇。
滑稽的逃稅游戲在世界避稅地陸續(xù)上演,呈現(xiàn)潮涌之勢(shì)?鐕(guó)公司采取各種手段把收入和資產(chǎn)集中轉(zhuǎn)移至海外低稅率地區(qū),把開支轉(zhuǎn)移到高稅率地區(qū)以規(guī)避稅收。其中最極端、最受批評(píng)的避稅途徑是在百慕大、巴哈馬、香港、英屬維爾京群島等逃稅樂園注冊(cè)成立公司。英屬維爾京群島簡(jiǎn)直是個(gè)避稅天堂,只要在島上注冊(cè)的公司不在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng),政府免收任何稅款,這一稅收待遇點(diǎn)燃各國(guó)投資者的激情,在維爾京群島注冊(cè)的公司已超過(guò)80萬(wàn)家。遙相呼應(yīng)的是百慕大,面積約53平方公里的彈丸之地,僅國(guó)際受控保險(xiǎn)公司就多達(dá)1400多家,原因是在百慕大注冊(cè)的公司免征公司所得稅和個(gè)人所得稅,也不征收銷售稅。美國(guó)稅務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬丁·沙利文對(duì)此評(píng)價(jià)說(shuō):這是公司離開本國(guó)的一個(gè)較為狡詐的方面。它們不僅把總部轉(zhuǎn)移到海外,而且還轉(zhuǎn)移了資產(chǎn)?鐕(guó)公司肆無(wú)忌憚的逃避稅行為引起了各國(guó)的重視,2012年,G20墨西哥首腦峰會(huì)鄭重提出要對(duì)防止和應(yīng)對(duì)稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(base erosion and profit shifting,BEPS)進(jìn)行調(diào)研;2013年2月,OECD發(fā)布報(bào)告明確指出,跨國(guó)公司的稅收籌劃行為已經(jīng)造成全球商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的嚴(yán)重不公平,會(huì)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)長(zhǎng)期和致命的危害。
2
與逃避稅收相比,稅收籌劃更勝一籌。稅收籌劃是一種融戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)模式、商務(wù)結(jié)構(gòu)及管理方式為一體的,旨在降低稅收成本與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的智慧型行為。稅收籌劃有皇冠上的明珠之美譽(yù),已經(jīng)得到全世界的廣泛關(guān)注,備受企業(yè)家和高層管理者推崇。何謂稅收籌劃?稅收籌劃是指納稅人在既定的稅制框架內(nèi),通過(guò)對(duì)納稅主體的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為、理財(cái)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃和安排,以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、遞延納稅、控制或減輕稅負(fù)為手段,實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)。出于理財(cái)決策和稅收利益的考慮,集團(tuán)企業(yè)、商務(wù)機(jī)構(gòu)乃至個(gè)人都十分關(guān)注稅收籌劃的實(shí)踐運(yùn)作。許多稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介組織積極推出高端稅收籌劃服務(wù),一些上市公司、集團(tuán)企業(yè)開始嘗試設(shè)立稅務(wù)部并開展卓有成效的稅收籌劃活動(dòng)。
國(guó)務(wù)院行政審批制度改革推進(jìn)以來(lái),注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格核準(zhǔn)被取消,由準(zhǔn)入類職業(yè)資格調(diào)整為水平評(píng)價(jià)類,稅務(wù)師行業(yè)通過(guò)審批進(jìn)行管理的方式被取消,稅務(wù)師中介行業(yè)面臨重要轉(zhuǎn)型期。國(guó)家稅務(wù)總局總經(jīng)濟(jì)師、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)黨委書記任榮發(fā)2016年8月25日在全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)黨委書記會(huì)議上作《加強(qiáng)黨建工作加快轉(zhuǎn)型升級(jí)促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展》重要講話,對(duì)稅務(wù)社會(huì)組織和中介機(jī)構(gòu)的未來(lái)發(fā)展,明確提出必須大力開拓稅務(wù)籌劃、高端稅務(wù)顧問、企業(yè)兼并重組、上市公司納稅情況審查等高端業(yè)務(wù)。同時(shí),稅制改革深入推進(jìn)、稅收征管體制調(diào)整、納稅主體經(jīng)營(yíng)變化等因素又為稅務(wù)師行業(yè)轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)類型創(chuàng)造了新機(jī)遇。
橫看成嶺側(cè)成峰,遠(yuǎn)近高低各不同,對(duì)稅收籌劃的理解與認(rèn)識(shí)也是如此。基于私法自治原則,基于法律框架下對(duì)稅收利益的合法追求,稅收籌劃被界定為納稅人享有的一項(xiàng)合法權(quán)益。稅收法定原則確立了納稅人的稅收籌劃?rùn)?quán),而私法自治使這種權(quán)利成為現(xiàn)實(shí)。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物,是納稅人具有法律意識(shí)的主動(dòng)行為,它不僅具備合法性的基本要件,更體現(xiàn)著民主、正義的稅收契約精神。因此,對(duì)于有失公平的稅收逃避行為必須堅(jiān)決遏制和打擊。如果放縱稅收逃避行為,就會(huì)使經(jīng)濟(jì)生態(tài)失衡。因此,我們需要一個(gè)公平、透明的游戲規(guī)則,需要締結(jié)一份稅收籌劃博弈合約。
征稅與納稅是一種永恒的、高智商的動(dòng)態(tài)博弈對(duì)局,我們經(jīng)常用漁網(wǎng)理論來(lái)刻畫征納雙方之間的微妙關(guān)系:漁民編織漁網(wǎng)出海打魚。但在打魚過(guò)程中,必然會(huì)出現(xiàn)一些漏網(wǎng)之魚。魚之漏網(wǎng),原因在于網(wǎng),而不在于魚,魚從網(wǎng)中鉆出來(lái)是魚渴望生存的天性使然。漁民不應(yīng)該埋怨漏網(wǎng)之魚,而應(yīng)該想辦法修補(bǔ)好捕魚之網(wǎng)。其實(shí),將漁網(wǎng)理論應(yīng)用于稅收籌劃有一定的借鑒意義:稅法猶如一張漁網(wǎng),再結(jié)實(shí)的漁網(wǎng)都有網(wǎng)眼過(guò)大乃至破損之處,再完善的稅法都有缺陷和漏洞。因此,稅收籌劃體現(xiàn)著納稅人捕捉稅法漏洞、尋覓稅收空間的洞察力,是納稅人對(duì)稅收環(huán)境的反應(yīng)和適應(yīng)。更為重要的是,稅收籌劃堪稱稅收公平與效率的試金石,能使政府意識(shí)到修補(bǔ)稅法之網(wǎng)的迫切性,進(jìn)而演變成一種稅制變遷的推動(dòng)力,引發(fā)稅制的誘致性制度變遷。
3
關(guān)于稅收籌劃的起源,根據(jù)文獻(xiàn)記載,最早可以追溯到19世紀(jì)中葉的意大利,當(dāng)時(shí)意大利的稅務(wù)咨詢業(yè)已存在稅收籌劃服務(wù),這可以看作是稅收籌劃的初期萌芽。稅收籌劃的正式提出始于美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(SFAS),美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)在《SFAS109所得稅的會(huì)計(jì)處理》中首次提出稅收籌劃戰(zhàn)略(tax-planning strategy)。歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)于1959年在法國(guó)巴黎成立,當(dāng)時(shí)由5個(gè)歐洲國(guó)家從事稅務(wù)咨詢的專業(yè)團(tuán)體發(fā)起成立,其主要業(yè)務(wù)就是為納稅人開展稅收籌劃。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家邁倫·斯科爾斯、馬克·沃爾夫森提出了有效稅收籌劃理論,該理論體現(xiàn)了一般均衡的戰(zhàn)略思想,旨在建立一個(gè)透視稅收規(guī)則如何影響稅務(wù)決策、資產(chǎn)定價(jià)、資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的理論框架。自從羅納德·H.科斯獲得諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)以來(lái),產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)思想逐步滲透進(jìn)稅收領(lǐng)域,稅收籌劃被視為由社會(huì)多方契約關(guān)系制約的、多方契約力量之合力推動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)行為。在承認(rèn)理性經(jīng)濟(jì)人的逐利本性、契約的不完備性和利益博弈均衡為基礎(chǔ)等前提下,契約各方當(dāng)事人(涵蓋經(jīng)營(yíng)者、投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、代理商等利益相關(guān)者)便有動(dòng)機(jī)、有條件利用交易契約進(jìn)行稅收籌劃運(yùn)作,在更大范圍內(nèi)、更主動(dòng)地靈活安排理財(cái)涉稅事項(xiàng),以達(dá)成契約各方的共贏局面。美國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)主席薩利·瓊斯、謝利·羅茲-蓋特那奇敏銳地指出:稅收代表一種經(jīng)營(yíng)成本,而且要像產(chǎn)品成本、雇員工資、財(cái)務(wù)成本等一樣進(jìn)行管理。將稅收作為一種戰(zhàn)略規(guī)劃變量,特別強(qiáng)調(diào)其在經(jīng)營(yíng)決策制定中的角色。薩利·瓊斯、謝利·羅茲-蓋特那奇還在《高級(jí)稅務(wù)管理》一書中系統(tǒng)闡述戰(zhàn)略稅收籌劃理論,深入研究稅收戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、企業(yè)成長(zhǎng)和擴(kuò)張戰(zhàn)略、資本交易等對(duì)交易各方的凈現(xiàn)金流量、利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的影響。
綜觀世界范圍稅收籌劃領(lǐng)域的發(fā)展,理論研究總是滯后于實(shí)務(wù)。究其原因,一是由于稅收籌劃是致用之學(xué),更多地與商業(yè)實(shí)踐聯(lián)系在一起;二是由于稅收籌劃屬于邊緣學(xué)科,理論研究向縱深推進(jìn)頗有難度,研究視角必須向經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)等方向拓展。稅收籌劃實(shí)務(wù)卻離不開理論的指導(dǎo),缺乏理論根基的實(shí)務(wù)總是充滿風(fēng)險(xiǎn),理論研究要有前瞻性,必須超越實(shí)務(wù)發(fā)展的階段。因此,稅收籌劃理論的研究視野、研究方法、研究范式等都亟待突破,基于經(jīng)濟(jì)學(xué)原理構(gòu)建稅收籌劃的一般理論框架將是未來(lái)的方向,利用實(shí)證方法檢驗(yàn)稅收籌劃的內(nèi)在規(guī)律是理論指導(dǎo)實(shí)踐的必由之路,創(chuàng)立一種能夠解釋稅收籌劃實(shí)務(wù)的理論范式是本學(xué)科未來(lái)發(fā)展的重點(diǎn)。
4
呈現(xiàn)在大家面前的這本《稅收籌劃》,是稅務(wù)專碩的重點(diǎn)教材。我們多年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)表明,稅務(wù)研究生學(xué)習(xí)稅收籌劃課程,的確需要一部系統(tǒng)化、專業(yè)化的教科書,以體現(xiàn)稅務(wù)專業(yè)碩士教育的前瞻性和科學(xué)性,幫助研究生理解掌握稅收籌劃理論及其實(shí)踐應(yīng)用。根據(jù)這一要求,我們借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、稅收學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、法學(xué)的最新研究成果,吸收引進(jìn)西方稅收籌劃的經(jīng)典理論,結(jié)合我國(guó)稅制改革和稅收籌劃的實(shí)務(wù)進(jìn)展,編著了這本稅務(wù)專碩教材。
本書共分上、中、下三篇:上篇為理論研究,將研究視野拓展到經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、倫理學(xué)和管理學(xué)等領(lǐng)域,從戰(zhàn)略理論、契約理論、產(chǎn)權(quán)理論、治理理論、博弈論等視角重構(gòu)稅收籌劃的理論框架,將稅收籌劃放到一個(gè)更為開闊的空間里,從更普遍的意義上探討稅收籌劃的理論結(jié)構(gòu),從更深層次上提供一個(gè)理解稅收籌劃與稅收戰(zhàn)略、稅收契約、產(chǎn)權(quán)制度、法律規(guī)制之間彼此影響的理論體系;中篇為應(yīng)用研究,系統(tǒng)闡述稅收籌劃的基本方法,解剖稅收籌劃典型案例與國(guó)際稅收籌劃實(shí)務(wù),拓展稅收籌劃理論的實(shí)踐應(yīng)用,從實(shí)務(wù)角度提供一個(gè)理解稅收籌劃與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)模式、資本交易、財(cái)務(wù)決策之間彼此關(guān)聯(lián)的應(yīng)用范式;下篇為實(shí)證研究,采用實(shí)證方法研究稅收籌劃相關(guān)熱點(diǎn)論題,旨在幫助研究生掌握實(shí)證研究方法,從經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析視角研究稅收籌劃的前沿問題,從不同角度檢驗(yàn)稅收籌劃的影響因素及內(nèi)在規(guī)律。
本書由中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院的蔡昌教授負(fù)責(zé)編著及總纂定稿工作,王怡璞、李夢(mèng)娟任副主編,寇恩惠、朱汾麗、邢希潔、姬瑩玉、田依靈、譚嵐嵐、白茜、黃穎超等參與初稿編著工作。本書雖然冠之以稅務(wù)專碩教材,但也適于MPAcc、MBA、MPA研究生學(xué)習(xí)使用,同時(shí)也適于企業(yè)高管、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理等閱讀使用,對(duì)從事稅務(wù)研究的科研工作者也有一定的參考價(jià)值。限于我們的學(xué)識(shí)水平,書中疏漏在所難免,懇請(qǐng)大家批評(píng)指正。
蔡昌
蔡 昌,中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授/稅務(wù)管理系主任,中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心主任,中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)委員,國(guó)內(nèi)第一位稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃方向博士,中國(guó)社科院經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后,2013-2014年間訪學(xué)于美國(guó)斯坦福大學(xué)和克萊姆森大學(xué),兼任北京大學(xué)、清華大學(xué)、廈門大學(xué)、上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客座教授、中國(guó)社科院研究生院稅務(wù)專碩導(dǎo)師、中安聯(lián)合流動(dòng)站博士后合作導(dǎo)師。在《人民日?qǐng)?bào)》《財(cái)政研究》《稅務(wù)研究》等報(bào)刊發(fā)表論文100余篇,出版著作8部,主持國(guó)家、省部級(jí)課題6項(xiàng),榮獲鄧子基財(cái)稅學(xué)術(shù)論文獎(jiǎng),代表作有《稅收信用論:基于產(chǎn)權(quán)與稅收契約視角》《稅收籌劃論:前沿理論與實(shí)證研究》《中國(guó)稅史》《卓越稅控新常態(tài)下的稅務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)》等。
上篇 理論研究
第1章稅收籌劃溯源
1.1稅收籌劃的起源與發(fā)展
1.2稅收籌劃的演進(jìn):概念、主體與微觀目標(biāo)
1.3稅收籌劃的形成機(jī)理與效仿現(xiàn)象
1.4稅收籌劃的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
復(fù)習(xí)思考題
分析論述題
第2章稅收籌劃前沿思想
2.1稅收籌劃的戰(zhàn)略思想
2.2稅收籌劃的契約思想
復(fù)習(xí)思考題
第3章有效稅收籌劃理論
3.1有效稅收籌劃的理論框架
3.2有效稅收籌劃的核心觀點(diǎn)
復(fù)習(xí)思考題
第4章產(chǎn)權(quán)視角的稅收籌劃
4.1產(chǎn)權(quán)理論
4.2科斯定理與資源配置效率
4.3稅收與產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性及互動(dòng)關(guān)系
4.4企業(yè)邊界、產(chǎn)權(quán)關(guān)系與稅收籌劃
4.5基于產(chǎn)權(quán)安排的稅收籌劃
復(fù)習(xí)思考題
第5章法律視野的稅收籌劃
5.1稅收籌劃的法律規(guī)制
5.2稅務(wù)中介服務(wù)的法律定位
5.3稅收籌劃的倫理判斷
復(fù)習(xí)思考題
第6章會(huì)計(jì)視野的稅收籌劃
6.1會(huì)計(jì)規(guī)則與稅收制度的關(guān)系模式
6.2會(huì)計(jì)規(guī)則與稅收籌劃的協(xié)調(diào)
6.3會(huì)計(jì)信息披露與稅收籌劃
復(fù)習(xí)思考題
第7章稅收籌劃的治理機(jī)制
7.1信息不對(duì)稱下的稅收籌劃博弈分析
7.2信息不對(duì)稱下的稅收籌劃契約安排
7.3公司治理框架下的稅收籌劃
7.4稅收籌劃的契約安排與治理模式
復(fù)習(xí)思考題
第8章稅收籌劃的博弈均衡
8.1博弈論與稅收籌劃
8.2稅收籌劃博弈機(jī)理與博弈對(duì)象
8.3基于稅務(wù)稽查的博弈模型
8.4基于稅收尋租的博弈模型
8.5政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托代理博弈模型
8.6股東與管理層的委托代理博弈模型
復(fù)習(xí)思考題
中篇應(yīng)用研究
第9章稅收籌劃基本方法
9.1稅收籌劃的信息基礎(chǔ)與游戲規(guī)則
9.2稅收籌劃操作方法
復(fù)習(xí)思考題
案例分析題
第10章稅收籌劃典型案例
10.1云錦服裝股份公司稅收籌劃方案
10.2川東化工集團(tuán)稅收籌劃方案
10.3恒隆置業(yè)公司稅收籌劃方案
10.4企業(yè)重組稅收籌劃方案
復(fù)習(xí)思考題
案例分析題
第11章國(guó)際稅收籌劃實(shí)務(wù)
11.1國(guó)際稅收籌劃原理
11.2蘋果公司全球稅收籌劃戰(zhàn)略案例
11.3蘋果公司案例延伸分析:國(guó)際反避稅趨勢(shì)
復(fù)習(xí)思考題
案例分析題
下篇實(shí)證研究
第12章產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與稅收籌劃行為的實(shí)證研究
12.1研究文獻(xiàn)與理論基礎(chǔ)
12.2模型設(shè)計(jì)
12.3實(shí)證檢驗(yàn)
12.4實(shí)證結(jié)論
復(fù)習(xí)思考題
第13章不同所有制企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率差異的實(shí)證檢驗(yàn)
13.1問題的提出
13.2文獻(xiàn)綜述
13.3不同所有制企業(yè)總體稅負(fù)率的現(xiàn)實(shí)比較
13.4不同所有制企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率的實(shí)證檢驗(yàn)
13.5經(jīng)濟(jì)解釋與政策建議
復(fù)習(xí)思考題
第14章產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、企業(yè)績(jī)效與稅收負(fù)擔(dān)研究
14.1問題的提出
14.2文獻(xiàn)綜述
14.3實(shí)證模型與主要發(fā)現(xiàn)
復(fù)習(xí)思考題
第15章內(nèi)外資稅收負(fù)擔(dān)與企業(yè)價(jià)值研究
15.1外商投資企業(yè)在中國(guó)的發(fā)展
15.2實(shí)證研究
15.3產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)證結(jié)論
復(fù)習(xí)思考題
第16章盈余管理、稅收負(fù)擔(dān)與稅收籌劃的實(shí)證研究
16.1所得稅成本與盈余管理
16.2盈余管理、稅收負(fù)擔(dān)與稅收籌劃的實(shí)證研究
16.3經(jīng)濟(jì)解釋與政策建議
復(fù)習(xí)思考題
參考文獻(xiàn)
附錄
1部分復(fù)習(xí)思考題與案例分析題參考答案
2稅收籌劃常用術(shù)語(yǔ)表
3拓展閱讀資料
4模擬試題